上一篇我們說了美國企業(yè)所得稅，這次我們來說說美國的個(gè)人所得稅：

美國個(gè)人所得稅

（1）納稅人

居民和非居民。在美國，要確定一個(gè)外國人是否屬于美國居民，必須依據(jù)一系列相關(guān)的客觀標(biāo)準(zhǔn)。符合下列條件的外國人屬于美國居民：

① 所有為移民之目的，法律許可的永久性居民，即“綠卡”持有者。

② 滿足“實(shí)質(zhì)性居住標(biāo)準(zhǔn)”的個(gè)人，即于當(dāng)年在美國居住不少于31天，并且

在最近3年內(nèi)在美國居住的時(shí)間總數(shù)“相當(dāng)于183天”以上的個(gè)人?！跋喈?dāng)于183天”的計(jì)算方法是：當(dāng)年（公歷年度）在美國居住的每一天計(jì)為1天，倒數(shù)第一年在美國居住的每一天計(jì)為三分之一天，倒數(shù)第二年在美國居住的每一天計(jì)為六分之一天。

另外，在美國還有專門的規(guī)定，用于確定個(gè)人在美國居住的第一年和最后一年的哪部分時(shí)段被視為居民，哪部分時(shí)段被視為非居民。

（2）征稅對象、稅率

美國公民和屬于美國居民的外國人就其來源于全世界的所得納稅，屬于美國非居民的外國人只就其來源于美國境內(nèi)的所得納稅。

2007年，美國聯(lián)邦個(gè)人所得稅的稅率如下：

表2 已婚合并申報(bào)（含喪偶者）個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

1

2

3

4

5

6

不超過15650美元的部分

超過15650美元至63700美元的部分

超過63700美元至128500美元的部分

超過128500美元至195850美元的部分

超過195850美元至349700美元的部分

超過349700美元的部分

10

15

25

28

33

35

表3 　　已婚分別申報(bào)個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

1

2

3

4

5

6

不超過7825美元的部分

超過7825美元至31850美元的部分

超過31850美元至64250美元的部分

超過64250美元至97925美元的部分

超過97925美元至174850美元的部分

超過174850美元的部分

10

15

25

28

33

35

表4 未婚單身個(gè)人（不包括喪偶者和戶主）個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

1

2

3

4

5

5

不超過7825美元的部分

超過7825美元至31850美元的部分

超過31850美元至77100美元的部分

超過77100美元至160850美元的部分

超過160850美元至349700美元的部分

超過349700美元的部分

10

15

25

28

33

35

表5 戶主（包括某些單獨(dú)生活的已婚人士）個(gè)人所得稅稅率表

級(jí)數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

1

2

3

4

5

6

不超過11200美元的部分

超過11200美元至42650美元的部分

超過42650美元至110100美元的部分

超過110100美元至178350美元的部分

超過178350美元至349700美元的部分

超過349700美元的部分

10

15

25

28

33

35

注：

①對持有時(shí)間超過12個(gè)月的資產(chǎn)的資本利得要征收資本利得稅，普通所得適用10%或15%的納稅人的長期資本利得適用5%的稅率；普通所得適用其他稅率（25%，28%，33，35%）的納稅人的長期資本利得適用15%的稅率；《國內(nèi)收入法典》第1250節(jié)規(guī)定的未收回的利得適用25%的稅率；收藏品的資本利得適用28%的稅率。持有時(shí)間不超過12個(gè)月的資產(chǎn)的資本利得，適用上述累進(jìn)稅率。

②符合條件的鰥夫和寡婦可以使用合并申報(bào)的稅率。

③ 非居民外國人不能使用戶主或合并申報(bào)的稅率。