對于大額年終獎(jiǎng)如何避稅？一直是一些年終獎(jiǎng)較高的人員的痛處，那么怎么來做稅收籌劃呢，華財(cái)會計(jì)小編給您做個(gè)介紹

【基本事實(shí)】

張某是A公司的高級管理人員，2014年年初與公司簽訂的目標(biāo)責(zé)任書約定，張某每月從公司領(lǐng)取5000.00元工資，全年完成規(guī)定任務(wù)，公司一次性給予10萬元獎(jiǎng)勵(lì)，該獎(jiǎng)勵(lì)按年終獎(jiǎng)的形式扣除個(gè)人所得稅后發(fā)放。2015年1月統(tǒng)計(jì)業(yè)績，張某超額完成任務(wù)，公司除一次性給予10萬元獎(jiǎng)勵(lì)外，有額外獎(jiǎng)勵(lì)張某2萬元，上述獎(jiǎng)金合并按年終獎(jiǎng)扣除個(gè)人所得稅后發(fā)放給張某（假設(shè)不考慮個(gè)人需繳納的“五險(xiǎn)一金”）。

【存在問題】

按照上述方法張某需要繳納個(gè)人所得稅較高。

張某全年工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=【（5000－3500）×3%】×12=540元

年終獎(jiǎng)需繳納個(gè)人所得稅=120000×25%－1005=28995元

張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=540+28995=29535元

【籌劃方案】

建議張某向公司提議，2014年年終獎(jiǎng)只拿5.4萬元，其余6.6萬元分12個(gè)月，按每月5500元作為績效獎(jiǎng)勵(lì)并入2015年工資。2015年如果完成目標(biāo)獲取的獎(jiǎng)勵(lì)，一部分即時(shí)兌現(xiàn)，另一部分平均到12個(gè)月作為績效獎(jiǎng)勵(lì)在2016年發(fā)放。以此類推。

張某年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=54000 ×10%－105=5295元

張某2015年全年工資所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=【（5000+5500－3500）×20%－555】×12=10140元

張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=5295＋10140=15435元

籌劃后張某少繳個(gè)人所得稅=29535－15435=14100元

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案例1：

王鐵蛋2015年1月1日掛靠是甲公司承接業(yè)務(wù)，王鐵蛋于甲公司簽訂勞動合同，在公司工作了兩年 ，2017年7月，甲公司解聘王鐵蛋，給王鐵蛋一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金老王50萬元。假設(shè)甲公司人均月 工資為3500元，老王平時(shí)每月領(lǐng)取工資7000元（當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY9000元）

被掛靠方給掛靠人預(yù)提工資和繳納社保費(fèi)用，年終按績效考核辦法給掛靠人發(fā)放年終獎(jiǎng)，掛靠人 拿的工資、社保將從掛靠人在本項(xiàng)目賺取的利潤當(dāng)中進(jìn)行扣除；

企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，一定要回避納稅“臨界點(diǎn)”，即全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月的商數(shù)必須在 工資、薪金所得項(xiàng)目“七級稅率表”中的含稅級距之內(nèi)，如果超過納稅“臨界點(diǎn)”就應(yīng)該超過的部分 下次發(fā)放

案例：

某建筑公司按照績效考核制度，實(shí)行每季考核方法，對項(xiàng)目經(jīng)理或自然掛靠人每月預(yù)發(fā)12000元 。加上每季考核獎(jiǎng)和年終考核獎(jiǎng)并扣除五險(xiǎn)一金的成本因素，項(xiàng)目經(jīng)理和自然掛靠人的年度總收 入大概為：60萬。

1、籌劃前的個(gè)人所得稅負(fù)

[（12000-3500）*20%-555]*12+（600000-12000*12）*30%-1005=13740+135795=149535（元）

2、籌劃方案：每月工資發(fā)放提高到38500元

籌劃后的個(gè)人所得稅稅負(fù)

[（38500-3500）*25%-1005]*12+（600000-38500*12）*25%-1005=92940+33495=126435（元）

4、結(jié)論

比籌劃前省149535-126435=23100（元）

給大家講解一下年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法，沒有年終獎(jiǎng)的親也要看看并收藏哦，萬一下次有年終獎(jiǎng)了，激動得不知道哪里找計(jì)稅方法呢？

先上一個(gè)薪資個(gè)稅稅率表：

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法分兩類走：

1

發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資超過3500元

年終獎(jiǎng)的計(jì)稅公式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)

這看似跟月工資計(jì)稅公式一樣，關(guān)鍵在于稅率的選擇。稅率是：年終獎(jiǎng)/12得到的商找對應(yīng)稅率。

舉個(gè)栗子

年終獎(jiǎng)為21000元，當(dāng)月工資為5500元（為了簡便，視為扣除五險(xiǎn)一金后的工資）。21000/12=1750，對照上面的稅率表，對應(yīng)的稅率是10%，速算扣除數(shù)為105元。

年終獎(jiǎng)個(gè)稅為：21000*10%-105=1995元

當(dāng)月工資個(gè)稅為：（5500-3500）*10%-105=95元

當(dāng)月一共納稅個(gè)稅為：1995+95=2090元

2

發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工資未超過3500

此時(shí)年終獎(jiǎng)的計(jì)稅公式為：（年終獎(jiǎng)+當(dāng)月工資-3500）*稅率-速算扣除數(shù)。

稅率的選擇：按（年終獎(jiǎng)+當(dāng)月工資-3500）/12得到的商找對應(yīng)的稅率.

再舉個(gè)栗子

年終獎(jiǎng)為21000元，當(dāng)月工資為3300（為了簡便，視為扣除五險(xiǎn)一金后的工資）（21000+3300-3500）/12=1733.33，對應(yīng)上面的稅率表，對應(yīng)的稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元，

所以：

年終獎(jiǎng)的個(gè)稅為：（21000+3300-3500）*10%-105=1975元

當(dāng)月工資個(gè)稅為：0元（月工資未超過3500元不用納個(gè)稅）

當(dāng)月一共納個(gè)稅為：1975+0=1975元

PS:面對第二情況我們可以這樣理解：年終獎(jiǎng)的金額要先彌補(bǔ)月工資不滿3500元的部分再參與稅率選擇的運(yùn)算和應(yīng)納稅所得額的運(yùn)算。

年終獎(jiǎng)的納稅籌劃

還要跟你說件恐怖的事情，那就是：有時(shí)候老板多發(fā)你1塊錢的年終獎(jiǎng)，你拿到手上的錢反而少了......

舉個(gè)栗子你就明白了：

假設(shè)一個(gè)月工資超過3500元，年終獎(jiǎng)18000元，年終獎(jiǎng)適用的稅率為3%（18000/12）。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：18000*3%=540元。

實(shí)際拿到手年終獎(jiǎng)為：18000-540=17460元

如果老板發(fā)慈悲，說多發(fā)1塊錢給我買兩顆棒棒糖跟小伙伴分著吃，小Y會哭死的......

年終獎(jiǎng)18001，適用的稅率為10%（18001/12）。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：18001*10%-105=1695.1

實(shí)際拿到手年終獎(jiǎng)為：18001-1695.1=16305.9元

名義上是多給了1塊錢年終，拿到手的錢卻少了1154.1元（17460-16305.9）

是不是好大一個(gè)

我們學(xué)財(cái)務(wù)的都是聰明的孩子，年終獎(jiǎng)存在多發(fā)一塊錢就要多納稅一千多元的情況，這時(shí)納稅籌劃就顯得格外重要。

先送給大家一個(gè)超實(shí)用的年終獎(jiǎng)個(gè)稅籌劃對照表

蒙圈的看這里：上面我們已經(jīng)計(jì)算過，如果你的年終獎(jiǎng)是18000元時(shí)，你實(shí)際拿到手的錢是17460元。

那么如果你的年終獎(jiǎng)是19283.33元時(shí)，實(shí)際拿到手的是多少錢呢？

我們不妨來算一下：當(dāng)年終獎(jiǎng)是19283.33時(shí)，應(yīng)納個(gè)稅就是：19283.33*10%-105=1823.33元，實(shí)際拿到手的錢就是：19283.33-1823.33=17460元。

什么？公司發(fā)這兩個(gè)不同金額的年終獎(jiǎng)，竟然員工拿到手的錢是一樣的？

是的。

當(dāng)年終獎(jiǎng)在18000元到19283.33元這個(gè)區(qū)間時(shí)，我們應(yīng)該選擇發(fā)放18000元。

當(dāng)年終獎(jiǎng)在54000元到60187.5元這個(gè)區(qū)間時(shí)，我們應(yīng)該選擇發(fā)放54000元。

......（以下的同理）

怎樣？是不是很輕易的就幫公司省到錢了？

最后還需要說明一下：年終獎(jiǎng)這種計(jì)個(gè)稅的方式，一年只能使用一次。比如有些公司6月份發(fā)一次獎(jiǎng)金，12月份發(fā)一次獎(jiǎng)金，一年一共發(fā)兩次獎(jiǎng)金的。其中一次就要跟當(dāng)月工資合并，按正常的月薪工資計(jì)算納稅（納稅時(shí)你會有種割肉的感覺）。

如果員工不是等米下鍋的情況下，當(dāng)然建議公司把兩次發(fā)放的金額合并成一次發(fā)放啦！

個(gè)人所得稅是我國現(xiàn)行稅制中立法較早的稅種之一，目前在個(gè)人所得稅制修訂之前，包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得等11個(gè)稅目。

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得（包括實(shí)物）。

工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用３５００后的余額，還可以扣除“五險(xiǎn)一金”等項(xiàng)目后為應(yīng)納稅所得額，適用３％至４５％的超額累進(jìn)稅率。

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率

（%）

速算

扣除數(shù)

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

0

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

工資、薪金個(gè)人所得稅包括“一次性獎(jiǎng)金政策，提前退休取得的補(bǔ)償收入，退休后再任職取得的收入，解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，企業(yè)年金政策，年所得12萬元以上納稅人自行申報(bào)”等政策，下面僅就獎(jiǎng)金的發(fā)放做一點(diǎn)稅收籌劃：

扣繳個(gè)人所得稅是一項(xiàng)法定義務(wù)，獎(jiǎng)金的發(fā)放怎樣才能做到少繳稅款而又不違背稅收政策呢？

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：

（一）發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅；

（二）實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資可按一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅；

（三）一個(gè)納稅人一年只允許采用一次性計(jì)稅辦法，其他各月取得的各種名目的獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅。

二、一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、稅收籌劃：

（一）年終一次性獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)的最佳發(fā)放額為18000元，因?yàn)槎惵蕿樽畹偷?%；

（二）一次性獎(jiǎng)金之后的獎(jiǎng)金余額再平均按月發(fā)放。因?yàn)椤捌渌髟氯〉玫母鞣N名目的獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅”的規(guī)定，如果把一次性獎(jiǎng)金之后的獎(jiǎng)金余額在某一個(gè)月發(fā)放，則提高了當(dāng)月的稅率。

四、舉例：

如某職員，2018年1月發(fā)放工資8015元，扣除3500元及五險(xiǎn)一金等項(xiàng)后，應(yīng)稅所得額為1715元，

則工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅1715×10%-105=66.50元

第一種方法：假如該職員，全年應(yīng)發(fā)放獎(jiǎng)金30000元，在2018年1月份全部發(fā)放，則個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

30000/12=2500 適用10%的稅率（速算扣除算105元）

30000×10%-105=2895元

合計(jì)該職員2018年1月應(yīng)繳個(gè)人所得稅2895+66.50= 2961.50元

第二種方法：假如該職員，全年應(yīng)發(fā)放獎(jiǎng)金30000元，在2018年1月份發(fā)放獎(jiǎng)金18000元，其余12000元分?jǐn)偟?1個(gè)月發(fā)放，則個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

18000/12=1500 適用3%的稅率（稅率最低）

18000×3%=540元

合計(jì)該職員2018年1月應(yīng)繳個(gè)人所得稅540+66.50= 606.50元

籌劃結(jié)論：第二種方法計(jì)算稅收更劃算。