8月20日，國務(wù)院促進中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導小組第一次會議召開，明確要充分認識促進中小企業(yè)發(fā)展的重要性，抓緊解決當前中小企業(yè)發(fā)展中的突出問題——這兩個問題是融資難融資貴和企業(yè)稅負高。8月26日中午11點到12點，山東人民廣播電臺《周末說法》節(jié)目邀請山東公正稅務(wù)師事務(wù)所各位稅務(wù)師專家走進直播間，詳解國家大力扶持小微企業(yè)背景下，稅務(wù)如何服務(wù)小微企業(yè)。51聽客戶端 閃電新聞客戶端 蜻蜓 喜馬拉雅山東手機臺 山東網(wǎng)絡(luò)廣播電視臺?？?同步直播 搜狐 優(yōu)酷 騰訊視頻精彩呈現(xiàn)

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主持人：山東人民廣播電臺首席記者 王見

嘉賓：山東公正稅務(wù)師事務(wù)所所長王龍飛 趙敏 高盼 陳曉磊

王龍飛，山東公正稅務(wù)師事務(wù)所所長，山東公正企業(yè)管理咨詢有限公司總經(jīng)理，注冊會計師、稅務(wù)師，民革黨員，泰安市新的社會階層人士聯(lián)誼會副會長兼會計師分會會長。

他有20年財稅從業(yè)經(jīng)驗

經(jīng)常為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢

擅長營改增業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理、納稅審查業(yè)務(wù)

他主張稅務(wù)管理與企業(yè)管理的無縫銜接

將稅務(wù)管理全程化、全面化、標準化

他所在的泰安市很多小微企業(yè)都得益于他的稅務(wù)咨詢和籌劃

他也樂于為中小企業(yè)管理付出自己的專業(yè)知識積累

中小微企業(yè)的難題——融資難 稅負重

主持人：中小企業(yè)的重要性可以用“五六七八九”來概括，即貢獻了50%以上的稅收、60%以上的GDP、70%以上的技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)和90%以上的企業(yè)數(shù)量，足見其對中國經(jīng)濟乃至國計民生的重要性。不過，當下中小企業(yè)景氣度似乎不及預期。經(jīng)濟學家認為，欲解決當前困境，無疑需要從中小企業(yè)面臨的問題入手，稅負與融資是目前中小企業(yè)亟待解決的問題?！悇?wù)專家怎么看？

王龍飛：我是這樣看，很多大企業(yè)就是小微企業(yè)發(fā)展而來的，目前的中小微企業(yè)解決了一大批人的就業(yè)問題，而且新業(yè)態(tài)，新的經(jīng)濟、商業(yè)模式，會推動社會經(jīng)濟發(fā)展，但我跟企業(yè)接觸很多，也常常聽到企業(yè)的這種呼聲——融資難，國家對于這個中小微企業(yè)融資難的問題，對銀行和金融機構(gòu)有一些優(yōu)惠，比如說金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小微企業(yè)貸款，免征利息稅，這就鼓勵了給小微企業(yè)貸款；小微企業(yè)跟小微企業(yè)簽訂的貸款合同，給予稅收優(yōu)惠，這是給小微企業(yè)的最大的支持。中小微企業(yè)優(yōu)惠政策不斷出臺，但是怎么理解？怎么操作，小微企業(yè)自身，他們跟不上節(jié)奏。

辯證看待中小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

主持人：過去幾年，政府一直力推減稅降費，過去5年累計減輕市場主體負擔超過3萬億元，日前國家發(fā)改委表示今年將大力降低實體經(jīng)濟成本，預計全年降成本1.1萬億以上。不過如此規(guī)模的減負，受益者主要是財務(wù)等十分規(guī)范的大型企業(yè)，中小企業(yè)由于稅收征管加強的對沖，減負感受不甚明顯，這從今年前七個月全國稅收收入增長14%，遠高于GDP增幅可見一斑?！遣皇沁@樣？

王龍飛：我們服務(wù)的企業(yè)，減稅降費的效果還是很明顯的。全國稅收增長了14%，幅度不小，但是你要辯證的看。中小微企業(yè)每天都在不斷出生、生長、發(fā)展，整體納稅基數(shù)擴大了，稅收增長了，而不是稅負優(yōu)惠沒享受到。

王龍飛：中小微企業(yè)很需要稅務(wù)指導

王龍飛：企業(yè)對于稅務(wù)的需求是越來越強烈，越來越多的企業(yè)老板能認識到稅務(wù)管理對他們企業(yè)的重要性，征收征管方式的管理有哪些變化？但是多數(shù)小微企業(yè)財務(wù)、管理制度不規(guī)范，沒有能力建立自己的財務(wù)和稅務(wù)規(guī)范，甚至財務(wù)人員都沒有專職的，都是找一些中介代理記賬的人員來進行稅務(wù)代理申報。我們看他們賬目的時候，只是申報了，平時的賬務(wù)基本上就沒有怎么做，稅務(wù)局要稽查的時候，什么賬都沒有，非常大的一個漏洞，我們都無從補起——這種情況非常多。他對于稅務(wù)的需求更迫切，但是遺憾，有的時候企業(yè)的這種已經(jīng)造成的過錯，稅務(wù)師介入的時候，往往是不可挽回的——好多賬務(wù)處理成一開始就是錯，已經(jīng)申報過了，怎么補救？其實早期介入稅務(wù)服務(wù)，是可以避免的。

一個企業(yè)租了一個商場很大的地方，再分租出去，但是出租方簽訂合同沒有約定房產(chǎn)稅該誰繳納，最后下游租戶翻臉就翻臉走人，他想當然認為房產(chǎn)所有人改交，人家就是不認可，就開不了發(fā)票，雙方僵持了好長時間，最后還是他來承擔這一塊，把租金提高，麻煩很多。一開始如果她要是咨詢了稅務(wù)師的話，就不會造成后來的這些麻煩事。

陳曉磊，山東公正稅務(wù)師事務(wù)所財務(wù)審計部經(jīng)理，注冊會計師，稅務(wù)師。從事多年財務(wù)審計工作，擅長房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算業(yè)務(wù)。

是否設(shè)立分公司？問問稅務(wù)師

主持人：有個公司準備在臨沂設(shè)立新公司，項目非常好，利潤非常高，他想設(shè)立分公司呢，還是設(shè)個子公司？

陳曉磊：合理選擇企業(yè)組織形式事關(guān)企業(yè)長遠規(guī)劃。新《企業(yè)所得稅法》實行的是法人所得稅制，企業(yè)不同的組織形式對是否構(gòu)成納稅人有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立分支機構(gòu)時，選擇設(shè)立子公司還是分公司會對企業(yè)所得稅負產(chǎn)生影響。子公司是獨立法人，應(yīng)當作為獨立的納稅義務(wù)人單獨交納企業(yè)所得稅。如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能并入母公司，造成盈虧不能相抵、會多交企業(yè)所得稅的結(jié)果；反之亦然。而分公司不是獨立法人，其利潤并入母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負。因此，公司在設(shè)立分支機構(gòu)時，要做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式。創(chuàng)業(yè)初期，有限的收入不足抵減大量支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人。

如果咨詢稅務(wù)師，我們會根據(jù)這個企業(yè)的發(fā)展狀況、未來的發(fā)展前景，統(tǒng)一整給他制定一個資產(chǎn)重組方案，告訴他到底是子公司合適，還是分開一個分公司合適。

趙敏，山東公正稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)咨詢部經(jīng)理，注冊會計師、稅務(wù)師，十余年財稅咨詢工作經(jīng)驗，業(yè)務(wù)知識全面，實踐經(jīng)驗豐富，擅長納稅審查、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)，擔任多家大型企業(yè)稅務(wù)顧問。

趙敏：很多企業(yè)未享受優(yōu)惠稅率，糊里糊涂繳稅

每天我都能接受很多來自企業(yè)的咨詢，問的問題五花八門，有的連基礎(chǔ)財稅知識都沒有；更多的企業(yè)是受到稅務(wù)稽查了，無法解釋一個項目了，希望我們?nèi)ゾ燃?。但往往，我們這時候不是不想救，而是救不了。企業(yè)的理念需要好好改改。

我在看一個顧問單位賬目的時候，發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備，在企業(yè)所得稅稅前是多余的庫存的，這樣他就可以減除納稅所得額，但是在會計上，他按照固定資產(chǎn)減值準備支付計提的折舊，然后在稅法上，固定資產(chǎn)減值是可以提了折舊置換?？上髽I(yè)沒有注意到這一塊，我不看帳沒人發(fā)現(xiàn)，就一直就這樣。這就是為什么我們說，稅務(wù)師要與企業(yè)管理無縫鏈接，盡早介入。

高盼，山東公正稅務(wù)師事務(wù)所培訓部經(jīng)理，注冊會計師，稅務(wù)師，山東財經(jīng)大學東方學院兼職講師，曾在稅務(wù)局12366咨詢熱線工作多年，熟悉企業(yè)納稅申報流程。

高盼：這種情況下分別計稅

比如物業(yè)公司，開了個超市，這個季度物業(yè)服務(wù)銷售額是8萬元，小超市銷售商品7萬元，加起來一塊15萬元，已經(jīng)超過了9萬元免征增值稅的優(yōu)惠，這樣按照正常計稅，15萬3個點的增值稅，他交稅4500元，實際上，他是可以分別核算的——物業(yè)收入8萬元在9萬元之下，超市收入8萬元也在9萬元之下，都是可以享受優(yōu)惠的，免征所得稅——他這個季度可以一分錢也不交——這是國家給小微企業(yè)的優(yōu)惠。

來自山東公正稅務(wù)師事務(wù)所——

史上最全的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

2008年實施的企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

為了進一步減輕小微企業(yè)稅收負擔，推進大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新，培育和催生經(jīng)濟發(fā)展新動力，促進就業(yè)，近年來，國家出臺了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并且不斷加大優(yōu)惠力度，具體有：

1、應(yīng)納稅所得額低于一定標準的小型微利企業(yè)實行減半征收企業(yè)所得稅

2、小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一到500萬元

3、月收入3萬元（季度9萬元）以下小規(guī)模納稅人免增值稅

4、高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，彌補虧損年限由5年延長到10年。

5、職工教育經(jīng)費支出稅前扣除標準提高到工資薪金的8%

6、免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?/p>

......

一、什么是小微企業(yè)？

“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”是同一個概念嗎?

(一)“小微企業(yè)”是根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號文《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》規(guī)定判定的，通知中第二條規(guī)定：

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。每個行業(yè)的小微企業(yè)有具體的劃分標準;

例如：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。

1、從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);

2、從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);

3、從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

(二)“小型微利企業(yè)”財稅[2018]77號

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

很顯然，“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”在界定標準上，不是同一個概念。同時，它們適用的稅收優(yōu)惠政策也是有區(qū)別的。

實例

某人力資源有限公司，主要從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，從業(yè)人數(shù)超300人，但實際上，公司員工不超過10人，其他都是派遣出去的勞務(wù)人員，像這樣的企業(yè)情況，其從業(yè)人員應(yīng)該填300人，還是10人呢，如果填300人，企業(yè)明顯超過小微標準，不能享受小微優(yōu)惠了。如果填10人，企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠，但是企業(yè)擔心違規(guī)，產(chǎn)生稅收風險。

根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，從業(yè)人員，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。也就是說，勞務(wù)派遣用工，應(yīng)算在接受勞務(wù)派遣單位從業(yè)人數(shù)之內(nèi)，而不屬于勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)。所以，該公司應(yīng)該放心的填從業(yè)人員10人，按規(guī)定享受小微優(yōu)惠，不違規(guī)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

增值稅的規(guī)定：

財稅[2013]52號為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；

二、所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠范圍擴大歷程

一、2010年1月1日至2010年12月31日——3萬元以下（財稅〔2009〕133號）

二、2011年1月1日至2011年12月31日——3萬元以下（財稅〔2011〕4號）

三、2012年1月1日至2015年12月31日——6萬元以下（財稅〔2011〕117號）

四、2014年1月1日至2016年12月31日——10萬元以下（財稅〔2014〕34號）

五、2015年1月1日至2017年12月31日——20萬元以下（財稅〔2015〕34號）

六、2015年10月1日至2017年12月31日——30萬元以下（財稅〔2015〕99號）

七、2017年1月1日至2019年12月31日——50萬元以下（財稅[2017]43號）

八、2018年1月1日至2020年12月31日——100萬元以下（財稅[2018]77號）

自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（一）非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條...