商品和服務(wù)

稅收分類與編碼

一本通

寶雞市國(guó)家稅務(wù)局

二0一七年七月

前言

為有利于加快稅收現(xiàn)代化建設(shè)，方便納稅人便捷、規(guī)范開具增值稅發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能，并要求使用新系統(tǒng)的增值稅納稅人，都應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

從實(shí)踐來(lái)看，無(wú)論稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，要全面準(zhǔn)確掌握稅收分類編碼并非易事：一是稅收分類編碼條數(shù)眾多，目前總計(jì)達(dá)到4202條；二是稅收分類明細(xì)編碼特別是貨物類明細(xì)編碼層級(jí)繁密，部分甚至達(dá)到7—8級(jí)；三是稅收分類編碼與稅收政策、貨物和應(yīng)稅行為的性質(zhì)及用途等結(jié)合緊密，專業(yè)性較強(qiáng)。四是部分商業(yè)批發(fā)零售納稅人、企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)龐雜、種類繁多，商品與稅收編碼一對(duì)一關(guān)聯(lián)不易。這些因素都大大增加了規(guī)范使用稅收分類編碼開具增值稅發(fā)票的難度。

為了幫助納稅人全面了解和掌握稅收分類編碼，并方便、快捷使用編碼規(guī)范開票，也為了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能更好地對(duì)納稅人進(jìn)行指導(dǎo)，寶雞市國(guó)家稅務(wù)局特組織力量，以問題為導(dǎo)向，以破解實(shí)際困難為出發(fā)點(diǎn)，編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼一本通》。

本書對(duì)稅收分類編碼進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，對(duì)在新系統(tǒng)中的規(guī)范使用和技巧進(jìn)行了講解，并按特色行業(yè)、重點(diǎn)稅源行業(yè)、常規(guī)行業(yè)、與政策緊密相關(guān)的行業(yè)進(jìn)行了實(shí)例列舉，同時(shí)對(duì)使用中有關(guān)注意事項(xiàng)進(jìn)行了提醒。本書在編寫中得到了寶雞航天信息有限公司、陜西百旺金賦信息科技有限公司寶雞分公司的大力支持，在此表示感謝！

編者

2017年7月28日

目錄

1

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第一章

商品和服務(wù)稅收分類與編碼

簡(jiǎn)介

一、商品和服務(wù)稅收分類與編碼含義

簡(jiǎn)稱稅收分類編碼，是指在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中，納稅人開具發(fā)票時(shí)票面上的商品應(yīng)與國(guó)家稅務(wù)總局核定的稅收編碼進(jìn)行一對(duì)一關(guān)聯(lián)，按分類編碼上注明的稅率和征收率開具發(fā)票。

二、稅收分類編碼的類型與結(jié)構(gòu)

類型上：它是系統(tǒng)的、多用途的貨物、勞務(wù)和服務(wù)分類體系，目前共4000多個(gè)，包括了貨物、勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”六大類型。

結(jié)構(gòu)上：稅收分類編碼共19位數(shù)字，采用1+2n制規(guī)則，即大類編碼首位1個(gè)數(shù)字，其余明細(xì)類別以2位為一級(jí)，合計(jì)共10級(jí)。使用稅收分類編碼開票時(shí)應(yīng)選擇末級(jí)編碼。

三、使用稅收分類編碼的意義

稅收分類編碼，是與增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)相配套的分類體系，有利于方便納稅人規(guī)范開具增值稅發(fā)票；同時(shí)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)增值稅征收管理。如果納稅人不使用該功能開具發(fā)票，就可能存在進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)不符的風(fēng)險(xiǎn)。

四、需要使用編碼功能開票的納稅人范圍

納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推行范圍的增值稅納稅人都應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的稅收分類編碼開具增值稅發(fā)票。

五、需要使用編碼功能開具的發(fā)票范圍

目前，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通卷式發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，都必須使用編碼功能開具。

六、未規(guī)范使用編碼功能開票的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第四條第一款規(guī)定，“自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票?！币虼?，未選擇正確末級(jí)編碼開票的，存在如下風(fēng)險(xiǎn)：

（一）按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條的規(guī)定,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下罰款。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定，稅收分類編碼與發(fā)票貨物、勞務(wù)和服務(wù)名稱不符，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。對(duì)惡意選擇編碼的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，即：沒收違法所得，虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二章

商品和服務(wù)稅收分類與編碼的

規(guī)范使用

溫馨提示：選擇正確的稅收分類編碼，前提是將開票軟件升級(jí)到最新版本，并在開票軟件中更新稅收分類編碼表版本。截止2017年8月，開票軟件最新版本為V2.1.30.161225，稅收分類編碼表最新版本為13.0。

第一部分

航信用戶的系統(tǒng)操作

1.1稅收分類編碼表的更新方法：

通過(guò)點(diǎn)擊【系統(tǒng)設(shè)置】-【編碼管理】-【商品和服務(wù)稅收分類編碼】

再點(diǎn)擊【更新】或者【導(dǎo)入】進(jìn)行更新

備注：稅收分類編碼文件可通過(guò)登陸陜西航天信息網(wǎng)站（http://aisinosn）【服務(wù)與支持】->【下載中心】下載。

1.2 正確選擇稅收分類編碼

1.2 .1 方法一：進(jìn)入開票系統(tǒng)界面，在軟件左上角點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置，選擇商品編碼，進(jìn)入后選擇增加（如右圖畫面）。

1.2 .2 方法二:智能編碼助手（或極速開票）

智能編碼是自動(dòng)識(shí)別和填寫商品編碼的云平臺(tái)，是大數(shù)據(jù)、搜索等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在商品和服務(wù)稅收分類編碼領(lǐng)域的綜合應(yīng)用，具備自我學(xué)習(xí)能力的智能化平臺(tái)

智能編碼功能演示：

請(qǐng)先確認(rèn)您的開票軟件是否安裝了“智能編碼助手”：進(jìn)入開票軟件確認(rèn)是否有“智能編碼”的按鈕，如下圖：

若無(wú)上述“智能編碼”按鈕，說(shuō)明未安裝助手或助手未正常啟動(dòng)。用戶可自行下載、安裝“智能編碼助手”。

下載方法：

①添加航信企業(yè)QQ（公眾號(hào)），通過(guò)遠(yuǎn)程協(xié)助，遠(yuǎn)程為您安裝“極速開票”

②通過(guò)添加航天信諾QQ群，在群文件中下載最新版的極速開票，并自行安裝。

1群：429941071（滿）；2群：284018103（滿）；

3群：62642489（滿）； 4群：471824857。

溫馨提示：“智能編碼”工具只是輔助軟件。該軟件只能通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，向您推薦稅收分類編碼。操作中，如匹配度越高，則說(shuō)明該編碼的可靠性越高。但最終的正確編碼還請(qǐng)以企業(yè)實(shí)際情況為準(zhǔn)。

第二部分

百旺用戶的系統(tǒng)操作

2.1稅收分類編碼表的更新方法：

選擇稅收分類時(shí)，必須找到最末級(jí)稅收分類，才能增加商品名稱。稅收分類前不帶“+”號(hào)的為最末級(jí)。

2.2智能賦碼操作

使用智能賦碼功能需要安裝智能賦碼補(bǔ)丁。補(bǔ)丁下載網(wǎng)址：

http://bwjf0917/znbm.html

重復(fù)上圖5—7步可增加多個(gè)商品名稱

智能賦碼的商品稅率默認(rèn)為最高稅率。如需修改稅率，請(qǐng)使用手工賦碼功能，逐個(gè)商品修改。修改時(shí)無(wú)需選擇稅收分類，直接選擇稅率即可。

2.3手工賦碼操作

第三部分

系統(tǒng)操作的技巧

3.1. 明確所開發(fā)票的項(xiàng)目所屬大類

3.1.1若您是銷售某種商品或貨物，請(qǐng)選擇第一大類——“貨物”。

3.1.2若您是提供勞務(wù)（加工、修理、修配），請(qǐng)選擇第二大類——“勞務(wù)”。

3.1.3若您是提供服務(wù)類型（主要為營(yíng)改增企業(yè)），請(qǐng)選擇第三大類——“銷售服務(wù)”。

3.1.4若您是租賃、轉(zhuǎn)讓專利或非專利技術(shù)、商標(biāo)等某種無(wú)形的權(quán)益，請(qǐng)選擇第四大類——“無(wú)形資產(chǎn)”。

3.1.5若您是銷售房屋、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)，請(qǐng)選擇第五大類——“不動(dòng)產(chǎn)”。

3.1.6若您未發(fā)生實(shí)質(zhì)的銷售行為，需要開具不征稅的增值稅普通發(fā)票的，請(qǐng)選擇第六大類——“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”。

圖：六大類分類情況

3.2.選擇好大類以后，在所屬大類中選擇小的類別

貨物類

勞務(wù)類

銷售服務(wù)類

無(wú)形資產(chǎn)類

不動(dòng)產(chǎn)類

3.3.尋找明細(xì)類別的方法

3.3.1簡(jiǎn)易操作方法：找到大類以后，可以先在右側(cè)的“名稱”填寫好具體名稱，點(diǎn)擊右側(cè)查找按鈕，下面的查詢結(jié)果會(huì)自動(dòng)搜索出相關(guān)的類別，找到最符合或接近的項(xiàng)點(diǎn)擊選中，左側(cè)會(huì)自動(dòng)找到所屬的類別。如果自動(dòng)找到的分類前帶有“+”號(hào)，點(diǎn)擊“+”號(hào)可以將分類展開，看到更具體的類別。稅收分類前不帶“+”號(hào)的為最末級(jí)。必須選中最末級(jí)分類才能增加商品名稱，否則系統(tǒng)會(huì)提示“不允許增加子類”。

3.3.2一般操作方法：若用上述簡(jiǎn)易辦法并沒有搜索到任何查詢結(jié)果，需要自己在左側(cè)來(lái)查找具體的所屬大類和小類。若直接寫名稱無(wú)法搜到時(shí)，建議減少關(guān)鍵字，重新進(jìn)行搜索。

3.4.增加具體商品名稱的方法

3.4.1找到商品所屬的稅收分類后，可以在分類中增加將要開具的商品名稱。任何一個(gè)末級(jí)分類都可以增加多個(gè)商品名稱，系統(tǒng)會(huì)為每個(gè)商品自動(dòng)生成對(duì)應(yīng)的商品編碼。

稅率請(qǐng)按照企業(yè)自身的實(shí)際情況選擇，若不清楚稅率為多少的，請(qǐng)咨詢所屬國(guó)稅局。簡(jiǎn)易征收、免稅、不征稅商品請(qǐng)按照下圖所示設(shè)置：

簡(jiǎn)易征收（以按5%簡(jiǎn)易征收為例）

免稅

不征稅

3.4.2增加的商品名稱會(huì)出現(xiàn)在右側(cè)列表中，開票時(shí)雙擊右側(cè)類別中的商品名稱就會(huì)自動(dòng)填寫到發(fā)票上。

第三章

實(shí)例

一、寶雞地區(qū)特色行業(yè)

（一）種植業(yè)

1.蘋果種植銷售：

紅富士蘋果：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-水果及堅(jiān)果-水果-蘋果（末級(jí)商品編碼：1010115010100000000）

黃元帥蘋果：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-水果及堅(jiān)果-水果-蘋果（末級(jí)商品編碼：1010115010100000000）

2.獼猴桃種植銷售：

徐香獼猴桃：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-水果及堅(jiān)果-水果-獼猴桃（末級(jí)商品編碼：1010115013800000000）

紅心獼猴桃：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-水果及堅(jiān)果-水果-獼猴桃（末級(jí)商品編碼：1010115013800000000）

3.草莓種植銷售：

奶油草莓：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-水果及堅(jiān)果-水果-草莓（末級(jí)商品編碼：1010115013500000000）

巧克力草莓：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-水果及堅(jiān)果-水果-草莓（末級(jí)商品編碼：1010115013500000000）

4.苗木種植銷售：

蘋果樹苗：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-林業(yè)產(chǎn)品-育種和育苗（末級(jí)商品編碼：1010201000000000000）

獼猴桃樹苗：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-林業(yè)產(chǎn)品-育種和育苗（末級(jí)商品編碼：1010201000000000000）

5.核桃種植銷售：

青皮核桃：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-水果及堅(jiān)果-食用堅(jiān)果-核桃（末級(jí)商品編碼：1010115030300000000）

文玩核桃：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-水果及堅(jiān)果-食用堅(jiān)果-核桃（末級(jí)商品編碼：1010115030300000000）

6.蔬菜種植銷售：

大白菜：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-蔬菜及食用菌-白菜類蔬菜（末級(jí)商品編碼：1010112040000000000）

甘藍(lán)：貨物-農(nóng)、林、牧、漁業(yè)類產(chǎn)品-農(nóng)業(yè)產(chǎn)品-蔬菜及食用菌-甘藍(lán)類蔬菜（末級(jí)商品編碼：1010112060000000000）

（二）與日常生活相關(guān)的行業(yè)

7.面粉生產(chǎn)銷售：

餃子面粉：貨物-食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品-農(nóng)副食品，動(dòng)、植物油制品-谷物細(xì)粉-小麥粉（末級(jí)商品編碼：1030101010000000000）

8.味精生產(chǎn)銷售：

阜豐U鮮味精：貨物-食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品-食品及加工鹽-調(diào)味品-味精（谷氨酸鈉）（末級(jí)商品編碼：1030206010000000000）

9.方便面生產(chǎn)銷售：

佳家愛方便面：貨物-食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品-食品及加工鹽-方便食品-即食方便食品（末級(jí)商品編碼：1030203030000000000）

真空包裝搟面皮：貨物-食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品-食品及加工鹽-方便食品-即食方便食品（末級(jí)商品編碼：1030203030000000000）

10.乳制品生產(chǎn)銷售：

得力康純牛奶：貨物-食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品-食品及加工鹽-乳制品-液體乳（末級(jí)商品編碼：1030204000000000000）

關(guān)山奶粉：貨物-食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品-食品及加工鹽-乳制品-固體及半固體乳制品（末級(jí)商品編碼：1030204020000000000）

（三）其他特色行業(yè)

11.有機(jī)肥料生產(chǎn)銷售：

生物有機(jī)肥：貨物-石油、化工、醫(yī)藥產(chǎn)品-化學(xué)原料及化學(xué)制品-有機(jī)肥料及微生物肥料-有機(jī)肥料（末級(jí)商品編碼：1070205010000000000）

12.啤酒生產(chǎn)銷售：

寶雞啤酒：貨物-食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品-飲料、酒及酒精-啤酒-每噸3000元（含）以上的啤酒（末級(jí)商品編碼：1030303020000000000）

9度啤酒：貨物-食品、飲料、煙、酒類產(chǎn)品-飲料、酒及酒精-啤酒-每噸3000元（含）以上的啤酒（末級(jí)商品編碼：1030303020000000000）

13.磚機(jī)生產(chǎn)銷售：

皇城牌磚機(jī)：貨物-機(jī)械、設(shè)備類產(chǎn)品-專用設(shè)備-建筑材料及制品專用生產(chǎn)機(jī)械-建筑材料制品成型機(jī)械（末級(jí)商品編碼：1090204080000000000）

14.火力發(fā)電：

貨物-電力、熱力、水、燃?xì)忸惍a(chǎn)品-電力和熱力、冷氣-發(fā)電及供電-發(fā)電-火力發(fā)電（末級(jí)商品編碼：1100101010100000000）

15.風(fēng)力發(fā)電：

貨物-電力、熱力、水、燃?xì)忸惍a(chǎn)品-電力和熱力、冷氣-發(fā)電及供電-風(fēng)力發(fā)電 （末級(jí)商品編碼：1100101010700000000）

16.安全設(shè)備及器材制造銷售：

滅火器：安全設(shè)備及器材制造銷售：貨物-機(jī)械、設(shè)備類產(chǎn)品-專用設(shè)備-社會(huì)公共安全設(shè)備及器材-滅火器（末級(jí)商?...