我是一個(gè)增值稅小規(guī)模納稅人

曾經(jīng)我以為：世界上最遠(yuǎn)的距離

是我站在你面前，你卻不知道我愛(ài)你。

然鵝……當(dāng)我去稅務(wù)大廳納稅申報(bào)的時(shí)候

我才知道：世界上最遠(yuǎn)的距離并不是，

我就站在你面前你卻不知道我愛(ài)你，

而是納稅申報(bào)表就在我面前，

我卻不會(huì)填！

不會(huì)填！

填

納稅人小聲嘀咕：

一般在這個(gè)時(shí)候

小編就應(yīng)該出場(chǎng)了呀

怎么還不出來(lái)——

熟不知

小編正在糾結(jié)穿哪件衣服上鏡比較好看

終于……

大家是不是想我想的食不知味，夜不能寐

所以，快馬加鞭趕來(lái)為大家答疑解惑了

驚不驚喜，感不感動(dòng)？

好好好，廢話(huà)不多說(shuō)，回到正題哈！

近日，國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)U大了增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍，作為增值稅小規(guī)模納稅人的您，到底該如何納稅申報(bào)呢？跟隨深圳頂呱呱小編一起來(lái)看看吧！

政策依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年4號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）的規(guī)定，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具(已經(jīng)選擇自行開(kāi)具的增值稅小規(guī)模納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票哦)。

不要忘記增值稅小規(guī)模納稅人可以享受稅收優(yōu)惠政策哦！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

申報(bào)填表說(shuō)明

增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)將所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

案例分析

某納稅人為小規(guī)模納稅人，2018年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

銷(xiāo)售一批貨物取得收入7.5萬(wàn)元(自行開(kāi)具普票)，出租不動(dòng)產(chǎn)取得收入9.5萬(wàn)元(自行開(kāi)具普票)，提供信息技術(shù)服務(wù)取得收入10萬(wàn)元（自行開(kāi)具專(zhuān)票），且取得的收入均為不含稅收入。如何填報(bào)納稅申報(bào)表呢？自開(kāi)專(zhuān)票部份的收入應(yīng)該填入在哪個(gè)欄次呢？

第一步文字分析：

◆銷(xiāo)售一批貨物取得收入屬于（銷(xiāo)售貨物服務(wù)）：適用3%的征收率，應(yīng)填寫(xiě)至“貨物及勞務(wù)”列本期數(shù)的第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”相應(yīng)欄次中。（該納稅人銷(xiāo)售貨物的收入不超過(guò)9萬(wàn)元，因此可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。）

◆出租不動(dòng)產(chǎn)取得收入屬于（不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃）銷(xiāo)售服務(wù)：適用5%的征收率，應(yīng)填寫(xiě)至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列本期數(shù)的第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”（5%征收率）和第6欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相應(yīng)欄次中。

◆提供信息技術(shù)報(bào)務(wù)取得收入屬于銷(xiāo)售服務(wù)：適用3%的征收率，且屬于自開(kāi)專(zhuān)票，應(yīng)填寫(xiě)至“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列本期數(shù)的第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”和第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）相應(yīng)欄次中。

第二步填表樣式：

主表

附列資料表

講完啦！

親愛(ài)的小規(guī)模納稅人們

是不是感覺(jué)到媽媽再也不用擔(dān)心你的

納稅申報(bào)了呢？好開(kāi)心！

大家再見(jiàn)嘍！