版權(quán)聲明：以上內(nèi)容由會(huì)計(jì)網(wǎng)（ID：wwwkuaijicom）原創(chuàng)首發(fā)，轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必留言授權(quán)，并在文章開頭注明來(lái)源，違者一律追究法律責(zé)任！謝謝！

1買購(gòu)物卡，現(xiàn)金減少了怎么體現(xiàn)？分錄是借預(yù)付款，貸現(xiàn)金嗎？

是的。

2請(qǐng)問(wèn)我公司是一般納稅人，增值稅率6%，為了省稅以法人的名注冊(cè)了一個(gè)個(gè)體工商戶，增值稅率3%將部分發(fā)票分給它開，這樣有什么風(fēng)險(xiǎn)？

只要把一般納稅人的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶那里，個(gè)體工商戶與客戶實(shí)質(zhì)發(fā)生交易，這樣沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。

3公司本來(lái)是小微企業(yè)，當(dāng)年收入超過(guò)一千萬(wàn)，被自動(dòng)取消小微企業(yè)，下一年如果不超過(guò)一千萬(wàn)，可以變回小微企業(yè)嗎？

如果不達(dá)標(biāo)，所得稅那里可以再變?yōu)樾∥⑵髽I(yè)。

4建筑安裝企業(yè)，采購(gòu)材料的發(fā)票還用做入庫(kù)嗎，直接入工程施工-材料費(fèi)，可以嗎？

可以。

5企業(yè)年薪制人員如何扣稅，比如年薪24萬(wàn)？

平時(shí)按月發(fā)放的按月計(jì)稅，年終補(bǔ)齊24萬(wàn)的按年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅即可。

61月份發(fā)12月工資，并補(bǔ)發(fā)了11月工資，總計(jì)2萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)用什么方法避稅最合適呢？

向稅務(wù)局申請(qǐng)按月分開計(jì)稅。

7公司沒(méi)有買養(yǎng)老保險(xiǎn)，每人自己交的有農(nóng)村合作醫(yī)療，每人補(bǔ)400元養(yǎng)老保險(xiǎn)（口頭約定），交個(gè)人所得稅申報(bào)可以扣除這400元嗎？

不能。

8公司要出售無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)分錄如何做？

企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值及應(yīng)交稅費(fèi)的差額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出)。

　　借：銀行存款

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　累計(jì)攤銷

　　營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)

9會(huì)計(jì)和出納的現(xiàn)金賬對(duì)不上，怎么辦？

1、出納堅(jiān)持根據(jù)記賬憑證記賬，未記賬業(yè)務(wù)登記備查簿；

2、出納堅(jiān)持每天盤點(diǎn)對(duì)賬。已經(jīng)出現(xiàn)差額的，由出納對(duì)賬找出差額。

10當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用未取得憑證，季度預(yù)繳和匯算時(shí)如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

以上答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?/p>

【福利到】

會(huì)計(jì)必備的全面預(yù)算管理資料+一套超值excel教程，免費(fèi)下載！下面這些，都是你噠！

每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 胡曉蕊 每經(jīng)記者 蔡鼎 每經(jīng)編輯 張楊運(yùn)

近年來(lái)，各大跨國(guó)公司利用各國(guó)稅率差異進(jìn)行避稅已是屢見不鮮了，尤其是歐洲，已經(jīng)成為美國(guó)科技巨頭避稅的“重地”。而每次看到這些科技巨頭的巨額罰單時(shí)，都會(huì)瞬間驚呆。不過(guò)當(dāng)看到他們逃稅的數(shù)額之大，恐怕也就能理解了。

（蘋果避稅百億歐元 來(lái)源：第一財(cái)經(jīng)微博截圖）

北京時(shí)間周三，據(jù)彭博社報(bào)道，荷蘭公布的監(jiān)管備案文件顯示，Alphabet旗下的谷歌公司在2016年通過(guò)將159億歐元（約192億美元）轉(zhuǎn)移到百慕大群島殼公司，成功避稅數(shù)十億美元。而根據(jù)美國(guó)提供的財(cái)務(wù)文件，如果按照2016年谷歌約為19.3%的全球有效稅率計(jì)算，那么2016年谷歌轉(zhuǎn)移的資金可以幫其省下37億美元的巨額稅款，這占到了荷蘭2016年國(guó)民生產(chǎn)總值的近千分之五。

谷歌被指利用各國(guó)政策形成完整避稅鏈

據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》了解，目前谷歌主要利用兩種方式規(guī)避大部分國(guó)際收益所產(chǎn)生的稅務(wù)，一種稱為“雙愛爾蘭（Double Irish）”，一種稱為“荷蘭三明治（Dutch Sandwich）”。這兩種避稅路徑十分復(fù)雜，經(jīng)常聯(lián)合運(yùn)用，整個(gè)流程通過(guò)兩家愛爾蘭公司和一家荷蘭公司實(shí)現(xiàn)。

其具體運(yùn)作方法是，谷歌在愛爾蘭注冊(cè)了兩家公司，一家公司負(fù)責(zé)接收除了美國(guó)本土市場(chǎng)之外的所有地區(qū)廣告收入，并將收入轉(zhuǎn)移到另一家運(yùn)營(yíng)總部設(shè)在避稅天堂百慕大的公司，兩者為總公司和子公司的關(guān)系。這樣一來(lái)，雖然后者在愛爾蘭注冊(cè)，但因?yàn)榭偛吭趪?guó)外，就可以被當(dāng)做外國(guó)公司，從而享受愛爾蘭法律所規(guī)定的“外國(guó)企業(yè)無(wú)需向愛爾蘭繳稅”的政策。然后，他們會(huì)通過(guò)在荷蘭成立的另一家公司作為“中間人”，來(lái)完成這幾家公司的資金交易，進(jìn)一步規(guī)避所得稅，而因?yàn)檫@三家公司都在歐盟范圍內(nèi)，所以也免收企業(yè)所得稅。

荷蘭商會(huì)(Dutch Chamber of Commerce)12月22日公布的文件顯示，2016年谷歌通過(guò)這種方式轉(zhuǎn)移的收入比2015年增加了7%。

美國(guó)提供的財(cái)務(wù)文件顯示，谷歌2016年19.3%的全球有效稅率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國(guó)稅改前本土35%的企業(yè)稅稅率，這其中最大的原因就是谷歌通過(guò)在稅率較低的國(guó)家建立公司來(lái)降低稅負(fù)壓力。據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》了解，美國(guó)的稅法規(guī)定公司在海外的盈利，沒(méi)有返回美國(guó)前無(wú)需納稅。而根據(jù)谷歌提交給美國(guó)證券交易委員會(huì)的報(bào)告，截至2016年年底，谷歌在海外存放了607億美元的利潤(rùn)，尚未支付美國(guó)公司所得稅。

谷歌轉(zhuǎn)移192億美元的資產(chǎn)已經(jīng)確定無(wú)疑，但避稅金額卻有不同算法。按照美國(guó)稅務(wù)專家羅伯特·威倫斯(Robert Willens)說(shuō)法，計(jì)算谷歌避稅金額的更好方法是對(duì)谷歌轉(zhuǎn)移到百慕大的資金使用愛爾蘭的12.5%稅率，按照這一稅率計(jì)算，谷歌避稅金額約為24億美元。

但谷歌的發(fā)言人在一份聲明中說(shuō)道“我們支付了所有的稅款，并遵守了相應(yīng)國(guó)家的稅法。我們會(huì)繼續(xù)幫助線上生態(tài)系統(tǒng)成長(zhǎng)?！?/p>

歐盟正完善稅收政策“查漏補(bǔ)缺”

事實(shí)上，彭博社在2010年就揭露了谷歌通過(guò)“雙愛爾蘭”和“荷蘭三明治”避稅的手段。而此后，F(xiàn)acebook、蘋果等公司如法炮制，根據(jù)今年9月歐盟負(fù)責(zé)公司稅收改革的立法委員報(bào)告，歐盟國(guó)家于2013年到2015年間，僅在谷歌和臉書兩家公司身上損失的稅收就可能達(dá)54億歐元。

歐盟一直為美國(guó)科技巨頭頻繁利用類似的避稅手段而煩惱，也試圖用更強(qiáng)硬的手段來(lái)促使各大跨國(guó)公司合理納稅。據(jù)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》了解，在2014年，歐盟就指責(zé)愛爾蘭政府，認(rèn)為其稅收漏洞提供了美國(guó)科技公司避稅的機(jī)會(huì)。隨后，愛爾蘭政府修改了稅制，堵上了“雙愛爾蘭”漏洞。但是之前已經(jīng)建立了復(fù)雜企業(yè)架構(gòu)的企業(yè)，在2020年之前仍然能夠利用漏洞逃避稅負(fù)。

在2016年，歐盟國(guó)家也相繼對(duì)一些長(zhǎng)期利用“雙愛爾蘭”漏洞的企業(yè)開出了罰單。法國(guó)一家法庭就裁定谷歌在法國(guó)逃避了11億歐元的稅負(fù)，谷歌在當(dāng)?shù)夭](méi)有固定的辦公場(chǎng)所，同樣是通過(guò)轉(zhuǎn)移法國(guó)的廣告收入到愛爾蘭公司。類似的，在當(dāng)年8月，歐盟委員會(huì)裁定，蘋果在愛爾蘭非法逃稅153億美元，蘋果必須將這部分稅金返還給愛爾蘭政府。

在去年9月歐盟發(fā)布的一項(xiàng)報(bào)告提出，將會(huì)計(jì)劃一項(xiàng)稅收改革，潛在改革包括根據(jù)科技公司的收入而不是利潤(rùn)來(lái)征稅，并允許個(gè)別國(guó)家對(duì)互聯(lián)網(wǎng)公司的廣告征稅，提高科技公司賦稅等，以遏制跨國(guó)科技公司利用目前稅收政策不完善而進(jìn)行避稅的行為。歐盟金融服務(wù)專員Valdis Dombrovskis表示，最快可能在2018年春天制定出相關(guān)計(jì)劃。

（概念圖來(lái)源：攝圖網(wǎng)）