自從小規(guī)模納稅人的門檻提高到年銷售額500萬(wàn)元，且有轉(zhuǎn)回的機(jī)會(huì)，很多一般納稅人都一直惦記著什么時(shí)候能重新回歸小規(guī)模納稅人的懷抱。

相關(guān)政策——國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告

2016年銷售額已經(jīng)達(dá)到500萬(wàn)元，被認(rèn)定為一般納稅人，2017年則不足50萬(wàn)元，可否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人？

一般納稅人如何轉(zhuǎn)小規(guī)模納人？稅總2018年18號(hào)公告有明確規(guī)定，我們用幾個(gè)問(wèn)題來(lái)對(duì)此政策做進(jìn)一步的了解。

問(wèn)題一：什么樣的納稅人，可以享受這次轉(zhuǎn)回的機(jī)會(huì)？

享受轉(zhuǎn)回機(jī)會(huì)的，首先明確不是營(yíng)改增的納稅人，而是老的增值稅納稅人。并且需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是那些超過(guò)50萬(wàn)、80萬(wàn)舊限額被認(rèn)定為一般納稅人，以及原本就不達(dá)舊限額，因會(huì)計(jì)核算健全，自愿升格的一般納稅人；二是最近12個(gè)月或四個(gè)季度銷售額依然不足500萬(wàn)新限額。

問(wèn)題二：如果企業(yè)成立不足12個(gè)月怎么判斷年銷售額？

這個(gè)很簡(jiǎn)單，可以用月銷售額估計(jì)年銷售額。

問(wèn)題三：這個(gè)500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)是工業(yè)、商業(yè)和營(yíng)改增業(yè)務(wù)分別計(jì)算判斷，還是合并計(jì)算？

合并計(jì)。原先是分別按照不同的業(yè)務(wù)分別計(jì)算判斷，如果銷售貨物70萬(wàn)，提供服務(wù)450萬(wàn)，由于分別不達(dá)80萬(wàn)和500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)，可以不認(rèn)定為一般納稅人?，F(xiàn)在是合并計(jì)算520萬(wàn)元，就達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)了。

問(wèn)題四：什么時(shí)候可以轉(zhuǎn)回？

從2018年5月1日到12月31日，在此期間，自由選擇。

問(wèn)題五：稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)判斷幫我轉(zhuǎn)回嗎？

這是納稅人的權(quán)利，不可能一刀切的，肯定有不想轉(zhuǎn)回的納稅人。所以這個(gè)事情必須納稅人自己提出申請(qǐng)，只要納稅登記和申報(bào)信息是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)就可以辦理轉(zhuǎn)回。

問(wèn)題六：我辦理轉(zhuǎn)登記當(dāng)期就是小規(guī)模納稅人了嗎？

不是的，當(dāng)期辦理，下期生效。畢竟咱們?nèi)ヒ苿?dòng)公司換個(gè)資費(fèi)套餐也是下期生效的，如果馬上生效的話，會(huì)計(jì)核算就亂套了。轉(zhuǎn)登記當(dāng)期，還是一般納稅人核算，下一期，按照小規(guī)模納稅人核算，簡(jiǎn)易征收。

問(wèn)題七：我作為一般納稅人期末的留抵稅額和未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅怎么辦？

可以把它轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。轉(zhuǎn)入之后，可以通過(guò)此賬戶對(duì)之前少繳或多繳增值稅進(jìn)行調(diào)整。比如說(shuō)，稅務(wù)稽查來(lái)檢查之前的增值稅，發(fā)現(xiàn)有少繳增值稅情況；再比如，一般納稅人期間發(fā)生了銷售退回，折讓等，導(dǎo)致應(yīng)納增值稅發(fā)生變化，都用此賬戶進(jìn)行調(diào)整。

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生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷售額達(dá)到50萬(wàn)元就必須認(rèn)定為一般納稅人，商業(yè)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷售額達(dá)到80萬(wàn)元就必須認(rèn)定為一般納稅人。比如你企業(yè)2015年8月份銷售額就達(dá)到規(guī)定了，那么就要在9月去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，9份繳納17%的稅了。

1.根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第三條

增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

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之前，小規(guī)模納稅人可轉(zhuǎn)為一般納稅人，但一般納稅人卻不可轉(zhuǎn)為小規(guī)模！稅改新規(guī)公布后，明確規(guī)定一般納稅人可在一定時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

為享受增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策，許多一般納稅人企業(yè)都在籌劃著轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅企業(yè)，卻不知，遇到以下情況，一般納稅人是不可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的：

一、一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)截止時(shí)間為2018年12月31日，逾期之后不可再轉(zhuǎn)。

參考規(guī)則：

①按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

②符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定條件的一般納稅人，可以在2018年5月-12月申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，只要滿足國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)規(guī)定的兩個(gè)條件。

二、屬于營(yíng)改增行業(yè)的一般納稅人不得轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人

參考規(guī)則：

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人（生產(chǎn)加工業(yè)、商業(yè)企業(yè)等營(yíng)改增之前的一般納稅人），才可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

三、轉(zhuǎn)登記日前，連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)季度（按季申報(bào)納稅人）累計(jì)應(yīng)稅銷售額已超過(guò)500萬(wàn)的一般納稅人不得轉(zhuǎn)回小規(guī)模。

此處需要注意的是：

①如果在轉(zhuǎn)登記時(shí)，納稅人的經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或4個(gè)季度，則按照平均銷售額進(jìn)行比對(duì)；

②轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，如果連續(xù)在12個(gè)月或者4個(gè)季度的銷售額超過(guò)500萬(wàn)，則按照相關(guān)規(guī)定再次轉(zhuǎn)為一般納稅人；

③轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人不一定比一般納稅人有優(yōu)勢(shì)；

④每個(gè)一般納稅人只有一次轉(zhuǎn)回的機(jī)會(huì)，需要認(rèn)真思考后再?zèng)Q定；

所以，在決定是否轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人時(shí)，還需綜合考慮四個(gè)方面：

1. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況；

2. 核準(zhǔn)“年應(yīng)稅銷售額”，在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅銷售額是否會(huì)超過(guò)500萬(wàn)；

3. 合理安排轉(zhuǎn)回時(shí)間，充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

思來(lái)想去，歸根結(jié)底，還是納稅的問(wèn)題！

其實(shí)，中小微企業(yè)，想要節(jié)約成本，優(yōu)化稅收，轉(zhuǎn)換納稅人身份只是眾多辦法中的一種，還不一定會(huì)獲得明顯的效果！現(xiàn)在，國(guó)家發(fā)布的扶持中小微企業(yè)發(fā)展的政策眾多，合理運(yùn)用，能幫助企業(yè)節(jié)約大量成本！