CPA的《稅法》今年增值稅一章改動特別大，而且增值稅一章的頁數(shù)占到總頁數(shù)的1/5以上，所以增值稅一定要重點掌握。那么接下來給大家總結(jié)下增值稅稅稅率和征收率。

一、增值稅稅率（一般納稅人）

1、基本稅率17%。

2、低稅率13%。

（1）糧食、食用植物油。

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品。

（3）圖書、報紙、雜志。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

（5）國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。

3、11%。

（1）交通運輸業(yè)。

（2）郵政。

（3）基礎(chǔ)電信。

（4）建筑業(yè)。

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)。

（6）銷售不動產(chǎn)。

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

4、6%。

（1）增值電信服務(wù)。

（2）金融服務(wù)。

（3）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）。

（4）生活服務(wù)。

（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)的應(yīng)稅行為。

5、0。

納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個人發(fā)生符合規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為。

二、征收率

1、5%。

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。

（2）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

（4）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房）。

（5）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)。

（7）其他個人出租（經(jīng)營租賃）其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房）。

（8）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

（9）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

（10）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。

（11）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法的。

（12）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡易計稅方法的。

2、除上述適用5%征收率的納稅人選擇簡易計稅方法銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為均為3%。

3、適用3%征收率的某些一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以減按2%征收率征收增值稅。

4、個人出租住房，應(yīng)按5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

導(dǎo)讀：一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同？一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模適用統(tǒng)一的稅率為3%，文中已作出詳細的說明，更多內(nèi)容詳情請跟著小編一起來往下看看吧。

一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同?

1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物;營改增之后增加了6%(營改增服務(wù)業(yè))、11%(交通運輸業(yè))兩檔增值稅稅率，動產(chǎn)租賃營改增適用17%稅率。

2、小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一適用3%增值稅征收率。

一般納稅人增值稅如何計算?

首先， 一般納稅人的應(yīng)納增值稅額為當期銷項稅額減去稅法允許抵扣的當期通過認證的進項稅額(輔導(dǎo)期一般納稅人為上個月認證的通過交叉比對的進項稅額)。

計算公式：當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

以下分別理解一下各項稅額的含義：

一、銷項稅額，一般納稅人的銷項稅額是納稅人銷售應(yīng)稅貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入金額或提供勞務(wù)的金額乘以適用的稅率計算出來并向購買方收取的增值稅額，其計算公式為： 銷項稅額=銷售額×稅率。這里的銷售額指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅銷售額計算不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。

二、進項稅額：進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔的增值稅稅額。其中購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。進項稅額=購入貨物或接受勞務(wù)金額×稅率。這里的購入貨物或接受勞務(wù)金額同樣指的是不含增值稅稅額的金額，用含稅購入貨物金額計算不含稅金額額：購進貨物或接受勞務(wù)金額=含稅購入金額或接受勞務(wù)金額÷(1+稅率)。

以上就是會計學(xué)堂小編整理的關(guān)于一般納稅人增值稅稅率和小規(guī)模有什么不同的全部內(nèi)容了，一般納稅人增值稅如何計算?文中已作出詳細的解答

在稅收實務(wù)中，一般納稅人稅負高低取決于可抵扣的進項稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進項稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。

當?shù)挚垲~占銷售額的比重達某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負相等，稱為無差別平衡點抵扣率。其計算公式如下（以下銷售額與購進項目金額均為不含稅金額）：

進項稅額＝可抵扣購進項目金額×增值稅稅率

增值率＝（銷售額－可抵扣購進項目金額）÷銷售額

＝1－可抵扣購進項目金額÷銷售額

＝1－抵扣率

一般納稅人應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅

＝銷售額×增值稅稅率－銷售額×增值稅稅率×（1－增值率）

＝銷售額×增值稅稅率×增值率

＝銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

當兩者稅負相等時，其抵扣率則為無差別平衡點抵扣率，即：

銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）＝銷售額×征收率

抵扣率＝1－征收率÷增值稅稅率

＝1－3％÷17％＝82.35％

基本結(jié)論：

（1）當?shù)挚勐蕿?2.35％時，兩種納稅人稅負完全相同；

（2）當?shù)挚勐矢哂?2.35％時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作一般納稅人；

（3）當?shù)挚勐实陀?2.35％時，則一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。

（三）含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法

當納稅人提供的資料是含稅銷售額和含稅購進金額，可根據(jù)前述計算公式求得無差別平衡點抵扣率。

假設(shè)Y為含增值稅的銷售額，X為含增值稅的購貨金額（兩額均為同期），則下式成立：

Y/（1＋17％）×17％－X/（1＋17％）×17％＝Y(jié)/（1＋3％）×3％

解得平衡點為：X＝79.95％Y

（1）當企業(yè)的含稅購貨額為同期含稅銷售額的79.95％時，兩種納稅人的稅負完全相同；

（2）當企業(yè)的含稅購貨額大于同期含稅銷售額的79.95％時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；

（3）當企業(yè)含稅購貨額小于同期含稅銷售額的79.95％時，則一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。