很多企業(yè)財務在申報“個人所得稅—工資薪金”時存在一個誤區(qū)，未依據(jù)企業(yè)上月已發(fā)放的工資申報個人所得稅，習慣性地依據(jù)上個月應發(fā)放的工資申報個人所得稅。正確的申報方式分兩種情況，第一種當月發(fā)放當月工資，以上月工資表數(shù)據(jù)申報個人所得稅；第二種當月發(fā)放上月工資，以前兩月工資表數(shù)據(jù)申報個人所得稅。 案例：a水處理有限公司2017年4月計提4月工資，并發(fā)放3月的工資，5月申報4月個人所得稅時，需用3月份的工資表申報個人所得稅，而財務卻錯誤使用4月工資表申報個人所得稅，導致2017年度應繳納個人所得稅和已扣繳個人所得稅金額不一致，全年需補交87.51元的個人所得稅（詳見下圖）。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表?！　?工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。 綜上所示，個人工資薪金所得收入超過起征點(扣除五險一金后大于3500),取得收入需由發(fā)放工資的單位代扣個人所得稅,并在次月15日內(nèi)申報上月發(fā)放工資的個人所得稅。提醒：企業(yè)員工的工資薪金不超過3500元，也要做個人所得稅全員全額明細申報。未全員全額申報的工資薪金存在不能企業(yè)所得稅稅前扣除的風險。

一、雙擊圖標

二、輸入納稅人識別號、名稱等或選中已有公司，點擊進入。

三、進入后，點人員登記----點添加---填寫人員信息---點保存---繼續(xù)添加

四、點報表填寫---正常工資薪金

五、點擊對應人員，輸入工資等信息

六、點申報表報送---選中未申報報告表----點發(fā)送申報

七、輸入申報密碼833****---確認

八、正在上傳

九、完成查看

內(nèi)容提要：贈送禮品獎金，企業(yè)在支付所得、扣繳稅款時，存在筆數(shù)繁多、工作量大、扣稅操作較困難等問題。

合肥市稅務局關于企業(yè)促銷展業(yè)兌付禮品獎金代扣代繳個人所得稅問題的公告

國家稅務總局合肥市稅務局公告2018年第5號

2018年7月5日

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）的相關規(guī)定，對我市企業(yè)在開展財稅〔2011〕50號文件第二條所列業(yè)務時，支付給個人的所得代扣代繳個人所得稅有關事項公告如下：

一、鑒于扣繳義務人在支付所得、扣繳稅款時，存在筆數(shù)繁多、工作量大、扣稅操作較困難的情況，本著簡化操作的宗旨，扣繳義務人可在下列方法中任選一種進行扣繳操作：

（一）按本次活動禮品、獎金總金額20%的比例稅率代扣代繳個人所得稅。

（二）按支付給每位獲贈人（中獎人）的禮品、獎金金額的大小分別處理。對禮品、獎金金額在100元（含100元）以上的，由扣繳義務人在兌付時代扣代繳個人所得稅；對禮品、獎金金額在100元以下的，由扣繳義務人在設立時代扣代繳個人所得稅。

二、按照上述辦法，扣繳義務人應將代扣稅款于兌獎的次月15日前向主管稅務機關申報繳納。在每次開展活動的兌獎結束后，扣繳義務人應將兌獎總金額和扣稅情況及時報送主管稅務機關。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。《合肥市地方稅務局關于有獎銷售、有獎儲蓄收入代扣代繳個人所得稅的通知》（合地稅二〔1996〕293號）同時廢止。

特此公告。

財政部、國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知（2011-06-20 財稅【2011】50號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶等，以下簡稱企業(yè)）在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送現(xiàn)金、消費券、物品、服務等（以下簡稱禮品）有關個人所得稅問題通知如下：

一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；

2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務）的，按該產(chǎn)品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

四、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（國稅函[2000]57號）、《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函【2002】629號）第二條同時廢止。