到底是扣3500還是扣5000，其實(shí)最關(guān)鍵的最關(guān)鍵的點(diǎn)就是這個(gè)稅款所屬期。

很明確，10-12的稅款所屬期可以享受5000，之前的稅款所屬期就不行。

這個(gè)無論是在政策層面，財(cái)稅〔2018〕98號(hào)是明確規(guī)定了的對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行。

還是在申報(bào)軟件的設(shè)置上口徑都是一致的。

那所屬期到底是怎么認(rèn)定？也非常明確，就是工資發(fā)放期。

稅款所屬期=工資發(fā)放期

所以，就又有了這句話，只要是10月及以后實(shí)際發(fā)放的工資，無論是哪個(gè)月的工資，都可以扣5000，這其實(shí)本質(zhì)還是稅款所屬期標(biāo)準(zhǔn)。

因此，當(dāng)你打開你的申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，如果選擇所屬期9月那就是3500，如果選擇10月那就是5000。本質(zhì)也就是這個(gè)道理！

很清晰的一個(gè)政策，為什么很多人弄糊涂？這里面的根源小編研究了一下，在于在實(shí)踐申報(bào)時(shí)候產(chǎn)生的一些問題。

小編還是以案例來分析一下，A公司的工資發(fā)放政策為當(dāng)月工資次月發(fā)放，比如8月工資9月發(fā)放，9月工資10月發(fā)放，以此類推。

我們分別看看A公司會(huì)計(jì)的幾種申報(bào)方式。

1

第一種情況，8月工資9月發(fā)放，10月申報(bào)，具體如圖

這是最合規(guī)的一種做法，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

從理論上看，10月-12月發(fā)放的工資稅款所屬期是也是10-12月，發(fā)放時(shí)候享受扣除5000政策。

從申報(bào)軟件設(shè)置上來看，10月-12月所屬期分別在11-1月申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)已經(jīng)設(shè)置為5000扣除。

目前大部分企業(yè)都是這樣做，所以第一次申報(bào)扣除5000的個(gè)稅在11月，10月申報(bào)期還是申報(bào)的9月所屬期的稅款，也就是9月實(shí)際發(fā)放的工資，扣3500。

最終在申報(bào)系統(tǒng)呈現(xiàn)的就是這樣的，如下圖。

10月申報(bào)的就是9月稅款所屬期的，至于10月稅款所屬期的，只能等到11月申報(bào)，如果你選擇申報(bào)，系統(tǒng)無法通過，會(huì)提示未到申報(bào)期 ，因?yàn)槟?0月已經(jīng)申報(bào)過了，不能重復(fù)申報(bào)兩次。

2

第二種情況，8月工資9月發(fā)放，9月申報(bào)，具體如圖

小編昨天的文章對(duì)這種做法是持否定態(tài)度的。

同樣是10月發(fā)的工資，為什么系統(tǒng)不讓我扣5000？

因?yàn)樾【幰恢庇X得第一種方式才是最符合規(guī)定的，而且選擇當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月所得期系統(tǒng)應(yīng)該不會(huì)通過，結(jié)果我長見識(shí)了，系統(tǒng)是能通過的。

如圖所示，這種就是典型的當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月所屬期的。

圖片來源朋友圈同行

其實(shí)這種情況并不影響企業(yè)享受5000扣除，10月發(fā)放的10月申報(bào)，從理論上將10月發(fā)放稅款所屬期是10月，能享受5000。

從軟件設(shè)置上，你選擇10月所屬期進(jìn)行申報(bào)，系統(tǒng)也設(shè)置成了5000。

唯一的問題就是，你這種申報(bào)方式是否合理，這個(gè)好像稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有強(qiáng)制要求更改。

3

第三種情況，8月工資9月發(fā)放，9月申報(bào)，但是稅款所屬期選錯(cuò)，以工資所屬月來選擇了稅款所屬期。

這就是最麻煩的一種，也是很多納稅人不知所措的一種，因?yàn)樗苯佑绊懥讼硎?000的扣除政策。

這也是小編之前一直提到的，誤將工資勞動(dòng)所屬月份做為稅款所屬期并進(jìn)行申報(bào)的情況。

如圖所示：

那么這種情況實(shí)質(zhì)上就是你快了一個(gè)月，正常情況下別人10月申報(bào)9月所屬期的稅款（9月發(fā)放的8月的工資），你已經(jīng)在9月申報(bào)過了（如上圖）。

那么，這種情況到10月，10月實(shí)際發(fā)放的按規(guī)定是應(yīng)該享受5000的，結(jié)果這個(gè)時(shí)候你申報(bào)時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)申報(bào)系統(tǒng)選擇9月所屬期就沒法扣5000，只能扣3500。

這就是很多人面臨的實(shí)際問題，究其根源，其實(shí)就是你一打開始就沒以發(fā)放月份來作為稅款所屬期進(jìn)行申報(bào)，而是以工資所在月份為稅款所屬期申報(bào)導(dǎo)致。

如何解決？

目前小編了解有兩種方式（僅供參考，具體以主管稅務(wù)局意見為準(zhǔn)）

1、你直接把9月所屬期的個(gè)稅零申報(bào)一次，等到11月再申報(bào)10月稅款所屬期的（也就是10月發(fā)的），相當(dāng)于把之前缺失的一次零申報(bào)補(bǔ)回來，把申報(bào)順序調(diào)整回來。

這種方式呢，廈門稅務(wù)在做2018年第四季度個(gè)人所得稅相關(guān)申報(bào)知識(shí)問答的時(shí)候說過，但是其他地方能不能這樣做？還得咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

2、有人直接不申報(bào)9月所屬期的稅款，直接在10月選擇10月所屬期申報(bào)，結(jié)果如圖：

這種方式小編也是昨天在朋友圈有人發(fā)給我的，這種方式也能申報(bào)成功，但是其實(shí)最終也變成了第二種情況的申報(bào)方式，建議還是不采用的好。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》的規(guī)定：2017年度年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)在2018年1月1日至3月31日辦理自行納稅申報(bào)。如果你覺得12萬申報(bào)太麻煩，請(qǐng)先看下文。

個(gè)人年所得超過12萬元，但平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎?

答：按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的規(guī)定，個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過12萬元，無論其平常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅人沒有按照規(guī)定的期限辦理自行申報(bào)，或者不進(jìn)行自行申報(bào)，要負(fù)什么法律責(zé)任？

答：稅務(wù)局會(huì)對(duì)其進(jìn)行罰款，參考政策如下：

一、根據(jù)【國稅發(fā)〔2006〕162號(hào)】第三十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

二、《北京市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第17條也做了明確規(guī)定：

三、青島市地稅局將按照《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（2017年第5號(hào)公告）的青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)第35條相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。具體如下：

四、上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法（暫行）》的通知-稅務(wù)行政處罰執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（暫行）（新舊對(duì)照表）做了詳細(xì)的規(guī)定：

五、《廣東省地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第33條了做了詳細(xì)規(guī)定：

六、《廈門市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》、 《河北省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》等地區(qū)也做了詳細(xì)的規(guī)定。

12萬申報(bào)雖然麻煩，但是相比自己的利益而言，這些麻煩都是值得的，當(dāng)然你也可以下載“個(gè)稅管家”APP，一鍵生成12萬申報(bào)表，這樣，12萬申報(bào)就不再是難事了，個(gè)稅管家溫馨提示：不要因?yàn)橥浬陥?bào)而被處罰哦。

本報(bào)訊 （記者 廖麗萍 通訊員 涂昌華） 4月1日—4月18日為我國首部綠色稅法——《環(huán)境保護(hù)稅法》正式實(shí)施以來的首個(gè)征收期。記者從廈門市地稅局獲悉，目前廈門市申報(bào)工作已圓滿結(jié)束，前期識(shí)別的1749戶納稅人順利完成環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)工作，完成率100%。申報(bào)環(huán)保稅788萬元，其中減免380萬元，應(yīng)征408萬元。值得一提的是，98%的納稅人足不出戶通過網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)申報(bào)環(huán)保稅。

據(jù)了解，廈門市地方稅務(wù)局詳細(xì)制定我市環(huán)境保護(hù)稅宣傳方案和環(huán)保稅納稅輔導(dǎo)制度、輿情應(yīng)急處理制度、征管準(zhǔn)備工作督導(dǎo)檢查方案等“兩個(gè)制度、兩個(gè)方案”，對(duì)四個(gè)方面十三項(xiàng)工作進(jìn)行布置安排。聯(lián)合環(huán)保部門開展排污費(fèi)征收情況調(diào)研，對(duì)環(huán)保部門提供的4批數(shù)據(jù)進(jìn)行環(huán)保稅納稅人識(shí)別，從環(huán)保部門移交的繳費(fèi)人總戶數(shù)2836戶中識(shí)別認(rèn)定出有效的環(huán)保稅納稅人1749戶。同時(shí)加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全系統(tǒng)共組織培訓(xùn)近30場，培訓(xùn)近5000人次，培訓(xùn)面達(dá)100%。

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來源：福建日?qǐng)?bào)