個人所得稅問題是大家在日常生活中都很關(guān)心的一個問題，但大家可能有所不知，個人所得稅在申報方面有日期限制。

一、個人所得稅自行申報期限

個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

二、個稅申報期限特殊情況說明

從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實施細則第三十七條的規(guī)定辦理。

三、個人所得稅納稅申報期限具體情況如下：

1、自行申報納稅的申報期限。

(1)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

(2) 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，分月預繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

(3)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

(4) 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

(5) 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。

(6) 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規(guī)定辦理。

2、代扣代繳申報期限。

(1)扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

(2)扣繳義務人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

(3)扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務機關(guān)批準，可以延期申報。

對于個稅申報期限 這個問題，申報期限根據(jù)申報方式按月、按季度、或者按年的不同期限也就有所不同。按月應在次月七日內(nèi)申報;按季度應在下季度開始后七天內(nèi)申報，按年應在年后三個月內(nèi)申報。

稅法之繁瑣，體現(xiàn)在方方面面，就拿與繳稅相關(guān)的時間概念來說，就有各種各樣的名詞，比如說，納稅義務發(fā)生時間，納稅期限，稅款所屬期， 申報納稅期限……

如果對稅法不熟悉的人，估計一看就暈了。不用著急，我們一個一個來看一下，這些究竟是什么意思？

納稅義務發(fā)生時間

納稅義務發(fā)生時間，主要作用是判斷一個企業(yè)什么時候開始有了納稅的義務。它是某項業(yè)務是否應該繳稅的時間節(jié)點，到了這個時間點，就應該繳稅，不到這個時間點，就不用繳稅。比如增值稅中采取預收貨款方式銷售商品，預收貨款的時候不用繳稅，發(fā)出商品的那天才達到繳稅的要求，所以發(fā)出商品的時間就是納稅義務發(fā)生時間。

有了納稅義務是不是必須馬上去繳稅，當然不是，一個企業(yè)日常經(jīng)營，天天都有可能會產(chǎn)生納稅義務，如果天天去繳稅那誰也受不得了嗎??？所以，這個時候，就自然而然產(chǎn)生了一個納稅期限的概念。

納稅期限

納稅期限，通俗講就是規(guī)定納稅人應該多長時間統(tǒng)一計算一下應繳的稅款。比如常見的增值稅納稅期限是一個月或一個季度，也就是納稅人一個月或一個季度計算一次增值稅，去稅務機關(guān)繳納，但其實稅法也規(guī)定了增值稅也可以采取1、3、5、10、15天這些作為納稅期限，只不過在實踐中很少有人采用。納稅人某個稅種的納稅期限是多久，通常是由主管稅務機關(guān)按規(guī)定來認定的。

在納稅期限中有一種特殊的方式，就是按次納稅。比如印花稅中的資金賬簿稅目，這個事項一年才有一次，屬于不經(jīng)常發(fā)生的納稅事項，所以這種情況不能認定為按月征收，只能認定為按次征收。

我們常見的企業(yè)所得稅是按年計算，按季預繳。它的納稅期限就是按季，也就是納稅人應該一個季度計算一次應繳納的稅款。

稅款所屬期

稅款所屬期是什么意思呢？就是稅款產(chǎn)生的時期，納稅義務發(fā)生時間是個時點，稅款所屬期是若干個納稅義務發(fā)生時間集合成的一個時期，比如，納稅人4月3日申報繳納3月份的增值稅，稅款所屬期就是3月1日至3月31日。

有的納稅人覺得我只要繳了稅就行了，稅款所屬期填錯了無所謂。其實不然，當期稅款和上期稅款是不同的概念，前期多繳納的稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)抵減后期稅款，但后期多繳的稅款不能自動抵減前期少繳的稅款，因為還存在少繳稅款滯納金的問題。在稅務稽查中，這類問題也比較常見。

申報納稅期限

申報納稅期限，征管法中并沒有這個稱呼，而是有一個類似的稱呼，納稅申報期限；此外大家通常還會說申報期限。這幾個概念的意思應該是一致的。但最新的文件稱之為申報納稅期限，這個名稱我認為是更恰當?shù)?，畢竟在這個期限中，先申報，后納稅，而不是相反。

所謂申報納稅期限，就是納稅人計算出稅款以后，在多長期限內(nèi)將計算出來的稅款申報并繳納入庫。目前按月申報稅種，都是在次月15日之內(nèi)申報繳納入庫，如果遇到節(jié)假日，還會相應延期。這個期限是納稅人需要特別注意的期限，因為一旦超期申報繳納稅款，就會面臨罰款和繳納滯納金的風險。

通常來說，一筆稅款，起始于納稅義務發(fā)生時間，計算于納稅期限，入庫于申報納稅期限，這是一個較長的時間段。但也有一些特殊的情況，某個稅種某些情況下的納稅義務發(fā)生時間，納稅期限、申報納稅期限會縮短成一個時間點。

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昨天，有不少地方稅務局下發(fā)4月申報期到19日的通知，如：

尊敬的納稅人：

按照《國家稅務總局征管和科技發(fā)展司關(guān)于明確2017年4月申報納稅期限的函》(稅總便函【2017】43號)的有關(guān)要求，為保障4月征期相關(guān)工作的順利進行，方便廣大納稅人申報納稅，現(xiàn)將2017年4月份申報納稅的最后期限由4月18日延長至4月19日。

增值稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加的納稅申報期限也一并延長至4月19日。

稅控設(shè)備的最后抄報稅期限仍為4月18日，不做調(diào)整。

特此通知。

北京市國家稅務局

北京市地方稅務局

2017年4月11日

國家稅務總局辦公廳

關(guān)于明確2018年度申報納稅期限的通知

稅總辦函〔2017〕576號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零九條和《國務院辦公廳關(guān)于2018年部分節(jié)假日安排的通知》（國辦發(fā)明電〔2017〕12號）規(guī)定，現(xiàn)將實行每月或者每季度期滿后15日內(nèi)申報納稅的各稅種2018年度具體申報納稅期限明確如下，請遵照執(zhí)行，并及時告知納稅人。

一、1月、3月、5月、6月、8月、11月申報納稅期限分別截至當月15日。

二、2月15日-21日放假7天，2月申報納稅期限順延至2月22日。

三、4月5日-7日放假3天，4月申報納稅期限順延至4月18日。

四、7月15日為星期日，7月申報納稅期限順延至7月16日。

五、9月15日為星期六，9月申報納稅期限順延至9月17日。

六、10月1日-7日放假7天，10月申報納稅期限順延至10月24日。

七、12月15日為星期六，12月申報納稅期限順延至12月17日。

另外，各地遇特殊情況需要調(diào)整申報納稅期限的，應當提前上報稅務總局網(wǎng)絡(luò)安全和信息化領(lǐng)導小組辦公室備案。

國家稅務總局辦公廳

2017年12月26日

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