案例一：享受小型微利優(yōu)惠

某公司是一家工業(yè)企業(yè)，2014年資產(chǎn)總額300萬元，職工人數(shù)30人，生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入160萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本100萬元，營業(yè)稅金及附加2萬元，銷售費(fèi)用28萬元，管理費(fèi)用20萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元。成本中職工工資計(jì)提并發(fā)放30萬元，福利費(fèi)5萬元，工會(huì)會(huì)費(fèi)1萬元，教育經(jīng)費(fèi)1萬元。

1、基礎(chǔ)信息表：“104從業(yè)人數(shù)”：30；

“105資產(chǎn)總額（萬元）”：300。

2、1010表：第3行“銷售商品收入”填160萬。

3、2010表：第3行“銷售商品成本”填100萬。

4、4000表：銷售費(fèi)用28萬，管理費(fèi)用20萬，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬。

5.主表：第3行“營業(yè)稅金及附加”20000。

6、5000表：第15行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”“賬載金額”填2萬，稅收金額0.8萬。

7、5050表：第1行“工資薪金支出”“賬載金額”和“稅收金額”30萬；

第3行“職工福利費(fèi)支出”填5萬；

第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”填1萬；

第7行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”填1萬。

8、7040表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”填12975。

案例二：房地產(chǎn)企業(yè)

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2014年有兩個(gè)項(xiàng)目，開發(fā)項(xiàng)目A：2014年新開發(fā)項(xiàng)目，當(dāng)年預(yù)售收入8000萬元，實(shí)際發(fā)生營業(yè)稅金及附加600萬元，未計(jì)入當(dāng)期損益。（假定：A、B開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)毛利額均為20%，不考慮土地增值稅因素）

開發(fā)項(xiàng)目B：2014年7月份達(dá)到完工調(diào)減，2014年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10000萬元，其中2012、2013年預(yù)售結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品收入7000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本6000萬元，實(shí)際發(fā)生營業(yè)稅金及附加625萬元，其中525萬元是在預(yù)售時(shí)發(fā)生扣除并在2014年轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

2014年共發(fā)生銷售費(fèi)用2000萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，廣宣費(fèi)1600萬），管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。

職工工資400萬元，發(fā)生福利費(fèi)60萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，教育經(jīng)費(fèi)8萬元。

1、1010表第3行“銷售商品收入”填10000萬。

2、2010表第3行“銷售商品成本”填6000萬。

3、主表第3行“營業(yè)稅金及附加”填625萬。

4、4000表“銷售費(fèi)用”2000萬，“管理費(fèi)用”300萬，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”5萬。

5、5010表第23行“銷售未完工產(chǎn)品的收入”填8000萬；

第24行“銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”填1600萬；

第25行“實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填600萬;

第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”填7000萬；

第28行“轉(zhuǎn)回的未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”填1400萬；

第29行“轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”525萬。

6、5000表第15行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出””賬載金額”填80萬，“稅收金額”填48萬。

7、5060表第1行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”填1600萬。

8、5050表第1行“工資薪金支出”第1列“賬載金額”和第4列“稅收金額”都填4000000；

第3行“職工福利費(fèi)支出”第1列“賬載金額”填60萬；

第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”第1列“賬載金額”填8萬；

第7行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”第1列“賬載金額”填5萬。

9、主表第32行“減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”填75萬。

案例三：農(nóng)林牧漁企業(yè)

某茶葉種植企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)收入160萬，發(fā)生成本100萬，相關(guān)稅費(fèi)2萬，應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用53萬，不符合規(guī)定票據(jù)調(diào)整3萬，納稅調(diào)整后所得為8萬元。

1、7020表第14行“1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”第1列“項(xiàng)目收入”填160萬；

第2列“項(xiàng)目成本”填100萬；

第3列“相關(guān)稅費(fèi)”填2萬；

第4列“應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用”填53萬；

第5列“納稅調(diào)整額”3萬。

2、7040表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”填6000元；

第28行“五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”填4000元。

案例四：彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目

某公司成立至今的經(jīng)營情況如下：成立至今的經(jīng)營情況為:2008年虧損1000萬元，2009年虧損1200萬元，2010年盈利800萬元，2011年盈利800萬元，2012年虧損400萬元，2013年盈利900萬元，2014年納稅調(diào)整后所得為50萬元，無所得減免和抵扣應(yīng)納稅所得額稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

1、6000表第2列第1行至第5行分別填寫-1200萬、800萬、800萬、-400萬、900萬；

第2列第6行自動(dòng)填寫50萬，其余數(shù)據(jù)亦自動(dòng)生成。

案例五：不征稅收入項(xiàng)目

琴島公司2009、2014年均從某縣級(jí)科技主管部門取得技術(shù)改造專項(xiàng)資金。假設(shè)該專項(xiàng)資金符合不征稅收入條件，且該企業(yè)已作為不征稅收入處理；專項(xiàng)資金結(jié)余部分無需上繳相應(yīng)資金撥付部門，留企業(yè)自行支配使用。2009年、2014年收、支情況詳見下表，其中2014年資本化支出發(fā)生在12月。該納稅人機(jī)器設(shè)備2014年度共計(jì)提折舊40萬元，其中2009年取得的不征稅收入資本化支出部分在2014年累計(jì)計(jì)提折舊6萬元。

納稅年度

2009

2014

當(dāng)年取得的財(cái)政性資金

350

200

取得財(cái)政性資金的具體時(shí)間

當(dāng)年2月

當(dāng)年9月

2009年資金使用情況

費(fèi)用化支出

15

﹡

資本化支出

20

2010年資金使用情況

2011年資金使用情況

2012年資金使用情況

30

40

2013年資金使用情況

60

2014年資金使用情況

45

35

0

1、5040表第1行第2、3列均為350萬，

第5列35萬，第6、7列40萬，第8列70萬，第9列100萬；

第10、11列45萬,12列20萬,13列0；

第6行第2、3列均為200萬，第10列75萬,11列35萬。

2、5080表第3行第2列40萬；

第3行第5列34萬。

案例六：固定資產(chǎn)加速折舊項(xiàng)目

2014年，琴島公司固定資產(chǎn)情況如下：

1、2010年12月31日，管理部門購入房產(chǎn)，價(jià)值1200萬元，會(huì)計(jì)核算按20年折舊年限，直線法折舊。

2、2014年6月30日，生產(chǎn)部門購入研發(fā)設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值300萬元，會(huì)計(jì)核算按10年折舊年限，直線法折舊。

假定公司不屬于政策規(guī)定的6大行業(yè)，未計(jì)提殘值，計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)原值一致。研發(fā)設(shè)備折舊稅務(wù)處理，選擇縮短折舊年限方法6年計(jì)提折舊。

1.5080表第2行“房屋建筑物”“賬載金額”與“計(jì)稅基礎(chǔ)”一致，分別為1200萬、60萬、240萬。

2.5081表第8行“其他行業(yè)”第4列填300萬，第5、6列填25萬，第17、19列填15萬。

3.5080表第3行第1、4列填300萬，第2、3列填15萬，第6、8列填25萬，第10列填“折舊年限”。

案例七：資產(chǎn)損失項(xiàng)目

某公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

1、企業(yè)發(fā)生已提足折舊的固定資產(chǎn)正常報(bào)廢業(yè)務(wù)，清理損失9萬元。

2、2014年甲庫存商品因管理不善造成盤虧損失賬面成本26萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4.42萬元，該存貨已累計(jì)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元，責(zé)任人賠償1萬元。上述損失會(huì)計(jì)上已計(jì)入2014年的“管理費(fèi)用”科目。

1.5090表第4行的“賬載金額”和“稅收金額”均為90000。

2.5091表第7行賬載金額填26.42萬，賠償收入1萬，計(jì)稅基礎(chǔ)30.42萬。

3.2010表第17行9萬，第20行26.42萬。

案例八：投資收益項(xiàng)目

某公司2014年投資收益明細(xì)如下：1.該公司2010年以100萬元投資C企業(yè)，占C企業(yè)30%股份，2014年C企業(yè)進(jìn)行清算，清算時(shí)C企業(yè)未分配利潤和盈余公積300萬元，該公司分得C企業(yè)清算剩余財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金250萬元。2、該公司2008年以100萬元投資M公司，占M公司30%股份，2014年1月經(jīng)股東會(huì)決議，同意公司抽回其投資，該公司分得一棟物業(yè)，賬面價(jià)值200萬元，評(píng)估市價(jià)250萬元。截止2013年底M公司共有未分配利潤和盈余公積300萬元，其中琴島公司按照注冊(cè)資本份額享有90萬元（假設(shè)琴島公司未對(duì)M公司以前年度盈利按權(quán)益法確認(rèn)收益）。

1、7011表第1行，“被投資企業(yè)”為C企業(yè)，“投資性質(zhì)”選擇“直接投資”，投資成本100萬，投資比例30%，第7列250萬，第8列90萬；

第2行“被投資企業(yè)”為M企業(yè)，“投資性質(zhì)”選擇“直接投資”，投資成本100萬，投資比例30%，第10列填250萬,11列填1，第14列填105萬

案例九：研究費(fèi)用加計(jì)扣除

料費(fèi)用10萬元，直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用30萬，專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)15萬元，專門用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)10萬元，中間試驗(yàn)費(fèi)用20萬元。最終符合資本化條件的有45萬元，其余40萬元費(fèi)用化處理。85萬元總投入中40萬資金來源于財(cái)政撥款（符合不征稅收入條件并已做不征稅收入處理），40萬中有10萬符合資本化條件，30萬進(jìn)行了費(fèi)用化處理。以往年度研發(fā)形成無形資產(chǎn)100萬元，當(dāng)年加計(jì)攤銷額為10萬。

1、7014表第1行第2列10萬，第3列30萬，第4列15萬，第5列10萬，第6列20萬；

第11列40萬，第13列10萬，第15列45萬，第17列10萬，其余數(shù)據(jù)自動(dòng)帶出。

來源：青島國稅、北京國稅

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適用于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫」的企業(yè)所得稅征收管理本法。

上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預(yù)繳，為了便于大家理解，今天以一個(gè)完整的案例，先探討下總公司和分公司在預(yù)繳階段如何計(jì)算和申報(bào)企業(yè)所得稅。

案例背景

甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊(cè)地在北京，總部為管理機(jī)構(gòu)，沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，下屬兩個(gè)分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號(hào)關(guān)于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。

總公司要做的事兒

第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計(jì)算，填報(bào)在甲公司《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱《預(yù)繳申報(bào)表主表》）相應(yīng)欄次。

假定，2017年第一季度，上海分公司實(shí)際利潤額為300萬元（收入1000萬元，成本600萬元，費(fèi)用100萬元），天津分公司實(shí)際利潤額150萬元（500萬元，成本300萬元，費(fèi)用50萬元），甲公司總部發(fā)生費(fèi)用50萬元，甲公司本季度《預(yù)繳申報(bào)表主表》如下：

從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒有取得收入，但是其機(jī)構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。

這一步操作的目標(biāo)是，將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個(gè)分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。

甲公司分得的50萬元稅額，25萬元入北京庫，25萬元入中央庫，這是財(cái)政分配的問題，企業(yè)無需關(guān)注太多。

兩個(gè)分公司一共分得的50萬元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之間分配的比例，就要考慮兩個(gè)分公司的貢獻(xiàn)了。

第二步：根據(jù)57號(hào)文的規(guī)定，分公司的分?jǐn)偙壤凑丈夏甓雀鞣止镜臓I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度兩個(gè)分公司營業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。

上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬元

天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬元

甲公司填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱《分配表》）如下：

第三步：甲公司在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，除需要報(bào)送《預(yù)繳申報(bào)表主表》和《分配表》外，還要報(bào)送：甲公司本季度財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證實(shí)際利潤額）和兩個(gè)分公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證分?jǐn)偙壤?/p>

第四步：甲公司預(yù)繳申報(bào)后，要取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

這一步至關(guān)重要，如果沒有，總分公司都有風(fēng)險(xiǎn)。

分公司要做的事兒

第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào)，注意：分公司只需要填寫第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的《預(yù)繳申報(bào)表主表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

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很多小伙伴在剛剛接觸申報(bào)納稅的時(shí)候應(yīng)該都會(huì)遇到這樣的問題：在網(wǎng)上申報(bào)了某項(xiàng)稅種，但是由于各種原因（銀行卡余額不足、突然斷網(wǎng)、電腦死機(jī)等）無法及時(shí)扣款，后來想在網(wǎng)上進(jìn)行補(bǔ)繳稅款時(shí)找不到入口。

這里，小小君以房地產(chǎn)稅申報(bào)為例，在廣東省電子稅務(wù)局（網(wǎng)頁版）上作演示：

1. 房產(chǎn)稅申報(bào)

路徑：“申報(bào)納稅”→“其他申報(bào)”→“房地產(chǎn)申報(bào)（優(yōu)化版）”，點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”（見圖1）。

在填寫好“稅款所屬時(shí)期”后，點(diǎn)擊頁面底部“填寫申報(bào)表”進(jìn)入申報(bào)（見圖2）

進(jìn)入“房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表”頁面，核對(duì)相關(guān)信息、數(shù)據(jù)無誤后，填寫好“聯(lián)系人”和“聯(lián)系方式”，然后點(diǎn)擊頁面底部“申報(bào)”按鈕（見圖3）

申報(bào)后，系統(tǒng)會(huì)再次確認(rèn)提示，然后出現(xiàn)扣繳選擇。

此時(shí)，若未能進(jìn)行扣繳，進(jìn)行后續(xù)扣繳時(shí)，操作如下：

2. 房產(chǎn)稅扣繳

路徑：“申報(bào)納稅”→“清繳稅款”，出現(xiàn)已正常申報(bào)，但尚未扣繳稅款的項(xiàng)目（見圖4）。

此時(shí)，點(diǎn)擊“立即繳款”，進(jìn)入相應(yīng)扣款頁面進(jìn)行正常操作即可。（小小商業(yè)筆記->政治經(jīng)濟(jì)組：June）

適用于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫」的企業(yè)所得稅征收管理本法。

上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預(yù)繳，為了便于大家理解，今天以一個(gè)完整的案例，先探討下總公司和分公司在預(yù)繳階段如何計(jì)算和申報(bào)企業(yè)所得稅。

案例背景

甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊(cè)地在北京，總部為管理機(jī)構(gòu)，沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，下屬兩個(gè)分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號(hào)關(guān)于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。

總公司要做的事兒

第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計(jì)算，填報(bào)在甲公司《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱《預(yù)繳申報(bào)表主表》）相應(yīng)欄次。

假定，2017年第一季度，上海分公司實(shí)際利潤額為300萬元（收入1000萬元，成本600萬元，費(fèi)用100萬元），天津分公司實(shí)際利潤額150萬元（500萬元，成本300萬元，費(fèi)用50萬元），甲公司總部發(fā)生費(fèi)用50萬元，甲公司本季度《預(yù)繳申報(bào)表主表》如下：

從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒有取得收入，但是其機(jī)構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。

這一步操作的目標(biāo)是，將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個(gè)分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。

甲公司分得的50萬元稅額，25萬元入北京庫，25萬元入中央庫，這是財(cái)政分配的問題，企業(yè)無需關(guān)注太多。

兩個(gè)分公司一共分得的50萬元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之間分配的比例，就要考慮兩個(gè)分公司的貢獻(xiàn)了。

第二步：根據(jù)57號(hào)文的規(guī)定，分公司的分?jǐn)偙壤凑丈夏甓雀鞣止镜臓I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度兩個(gè)分公司營業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。

上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬元

天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬元

甲公司填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱《分配表》）如下：

第三步：甲公司在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，除需要報(bào)送《預(yù)繳申報(bào)表主表》和《分配表》外，還要報(bào)送：甲公司本季度財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證實(shí)際利潤額）和兩個(gè)分公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證分?jǐn)偙壤?/p>

第四步：甲公司預(yù)繳申報(bào)后，要取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

這一步至關(guān)重要，如果沒有，總分公司都有風(fēng)險(xiǎn)。

分公司要做的事兒

第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào)，注意：分公司只需要填寫第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的《預(yù)繳申報(bào)表主表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

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