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又到了每周財(cái)稅問答的時(shí)間啦！

本周的“財(cái)稅問答平臺”又有哪些熱點(diǎn)問答呢？一起來看看會計(jì)實(shí)務(wù)欄目的財(cái)稅老師們?yōu)榇蠹艺淼囊恢軣狳c(diǎn)吧！

總分公司匯算清繳

提問者：

6640****

我公司是總分支構(gòu)的形式，分公司獨(dú)立核算（收入、成本、利潤），領(lǐng)取了非法人營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)行了納稅登記，企業(yè)所得稅如何匯算清繳，是季度分別預(yù)交，然后年度由總公司匯算清繳？還是分別進(jìn)行匯算清繳？

回答者：吳老師

總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季申報(bào)，就地預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額，按核定的分配比例，計(jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？倷C(jī)構(gòu)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，按規(guī)定的分?jǐn)偙壤?，?jì)算總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預(yù)繳的稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)多退少補(bǔ)。

所得稅匯算清繳

提問者：

2015****

問：利潤總額為負(fù)數(shù)匯算清繳時(shí)還需要做納稅調(diào)整嗎？如果需要，納稅調(diào)整該如何做帳務(wù)處理？

回答者：王老師

利潤總額不論是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)都要做納稅調(diào)整。

納稅調(diào)整只是企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)算稅款的調(diào)整過程，不用進(jìn)行賬務(wù)處理。

商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅稅前扣除問題

提問者昵稱：

1580****

問：公司給員工購買的商業(yè)保險(xiǎn)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

回答者：王老師

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第80號企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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“財(cái)稅問答”時(shí)間又又又來啦~

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本周“財(cái)稅問答平臺”熱點(diǎn)

一、基礎(chǔ)信息表的資產(chǎn)總額怎么填列

提問者昵稱：1528504***

問：請問企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單企業(yè)基礎(chǔ)信息表的資產(chǎn)總額怎樣填列？

回答者：李老師

答：基礎(chǔ)信息表的“資產(chǎn)總額（萬元）”：填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，小數(shù)點(diǎn)后保留2位小數(shù)。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

二、出租電梯及大樓上的廣告位如何繳納增值稅

提問者昵稱：15866078***

問：一般納稅人出租電梯及大樓上的廣告位按廣告服務(wù)繳納增值稅嗎？

回答者：王老師

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件中《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

三、專項(xiàng)應(yīng)付款與政府補(bǔ)助的區(qū)別

提問者：魂**

問：專項(xiàng)應(yīng)付款與政府補(bǔ)助有什么區(qū)別？

回答者：吳老師

答：專項(xiàng)應(yīng)付款是政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)，是貨幣性資產(chǎn)，用于形成長期資產(chǎn)的部分，記入資本公積，可以轉(zhuǎn)增實(shí)收資本或股本，對撥款有結(jié)余是需要返還的。政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

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問題描述：

1、支付給離退休人員的獎金、福利是否要按照工資薪金繳納個(gè)稅？企業(yè)所得稅前能扣除么？

2、工會組織活動對獲獎員工給予的獎勵(lì)是否需要繳納個(gè)人所得稅？

3、按照規(guī)章制度，從職工教育經(jīng)費(fèi)列支的給予職工個(gè)人因參加技能培訓(xùn)費(fèi)用的報(bào)銷，是否需要繳納個(gè)稅？

專家回復(fù)：

1、需要按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅可以稅前扣除。

2、工會的獎勵(lì)需要代扣個(gè)人所得稅。

3、報(bào)銷職工培訓(xùn)費(fèi)用不需要代扣個(gè)人所得稅。

專家分析：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免納個(gè)人所得稅。對離退休人員從原任職單位取得的除按照上述規(guī)定以外的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》對于個(gè)人取得的獎金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定是：“第四條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；”對于工會每年評選的企業(yè)先進(jìn)工作者、技術(shù)標(biāo)兵、三八紅旗手等等發(fā)放的獎金、在工會部門工作的人員因組織各種項(xiàng)目工作發(fā)放的獎金等等，不論獎金的來源如何，都要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

如果是單位委派，學(xué)費(fèi)公司承擔(dān)。那么應(yīng)該從單位的走“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”。不屬于個(gè)人收入，不需要交納個(gè)稅。

在實(shí)際稅收征管中，執(zhí)行九部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》（財(cái)建〔2006〕317號）文件規(guī)定，具體規(guī)定了企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎勵(lì)費(fèi)用；

10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

11、有關(guān)職工教育的其他開支。