近日，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高機電 文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕93號），對397類產(chǎn)品提高出口退稅率。本次退稅率的調(diào)整幅度較大，最高提至16%。對廣大出口企業(yè)來說，無疑是政策利好。此次調(diào)整的產(chǎn)品種類高達397種，如何知道自己出口的商品是否在其中呢？我們以外貿(mào)企業(yè)為例，簡要介紹退稅率如何查詢。

文庫升級之后，通過外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（2.1版）或出口退稅綜合服務(wù)平臺，均可查詢最新退稅率。

方法一：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)（2.1版）

①登錄系統(tǒng)，點擊“系統(tǒng)維護”——“海關(guān)商品碼”。

②點擊左上方“搜索”，在彈出的小方框中點擊“添加條件”。

③“屬性”下拉框中有多種選項，以選擇“海關(guān)商品碼”為例，點擊后，第二框“值”處可填入要查詢的海關(guān)商品碼，確定“邏輯條件”、“邏輯關(guān)系”，點擊“確定”即可。

方法二：出口退稅綜合服務(wù)平臺

①通過國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局官方網(wǎng)站，進入出口退稅綜合服務(wù)平臺登錄界面，點擊登錄。

②點擊“綜合查詢”——“公眾查詢”——“出口退稅率查詢”，輸入商品代碼，點擊“查詢”

最新的出口退稅率，可以直接在國稅總局的網(wǎng)站上查詢：

查詢網(wǎng)址：http://hd.chinatax.gov/fagui/action/InitChukou.do

出口貨物退(免，Export Rebates)稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。

出口退稅的計算方法：

準確地計算出口退稅，必須正確地確定計稅依據(jù)和適用退稅率。

1.計稅依據(jù)出口退稅的計稅依據(jù)，指按照出口貨物適用退稅率計算應(yīng)退稅額的計稅金額或計稅數(shù)量。

(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購進金額。如果出口貨物一次購進一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得;如果一次購進多票出口或多次購進、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價乘以實際出口數(shù)量計算得出。如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進金額和支付的加工費金額。

(2)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據(jù)為，出口消費稅應(yīng)稅貨物的購進金額或?qū)嶋H出口數(shù)量。可根據(jù)出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。

2.退稅率

出口退稅的退稅率是，根據(jù)出口貨物退稅計稅依據(jù)計算應(yīng)退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額。由于消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額與征稅完全相同，這里主要介紹增值稅退稅率。

1994年稅制改革后，我國出口產(chǎn)品的增值稅退稅率與征稅稅率是一致的，但在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)存在少征多退、退稅額增長速度遠遠大于征稅增長速度，退稅規(guī)模超出財政負擔能力等問題。為了既支持外貿(mào)事業(yè)發(fā)展，又兼顧財政緊張的實際情況，國務(wù)院先后兩次調(diào)低了出口貨物的退稅率。自1996年1月1日起(含1月1日)，報關(guān)離境的出口貨物按照下列稅率計退增值稅。

(1)煤炭、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率為3%;

(2)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和除煤炭、農(nóng)產(chǎn)品以外按13%稅率征收增值稅的貨物(如小農(nóng)具、農(nóng)藥、化肥等)，以及從小規(guī)模納稅人收購的符合退稅條件的貨物(農(nóng)產(chǎn)品除外)，出口退稅率為6%;(3)按17%稅率征收增值稅的一般工業(yè)品，出口退稅率為9%;(4)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后出口的貨物，其支付的工繳費部分的退稅率為14%。

需要注意的是，根據(jù)出口退稅的"從低退稅"原則，考慮到征稅中存在的實際問題，對出口的農(nóng)產(chǎn)品，如果專用發(fā)票注明的稅率是17%，也只按3%的退稅率計算退稅;對出口的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和一般工業(yè)品，如果專用發(fā)票注明的稅率是13%，則分別按3%和6%的退稅率計算退稅。

(二)計算方法

準確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當期(次)應(yīng)退稅額等于當期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對進料加工復出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應(yīng)計算抵減部分退稅額。有關(guān)計算公式如下：

1.一般貿(mào)易、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×適用退稅率

2.委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費金額×14%

3.進料加工復出口貨物應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×退稅率-銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額

銷售進口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進口料件金額×退稅率-海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額

出口退稅計算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據(jù)和退稅率。對進料加工復出口貨物的銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關(guān)在開具"進料加工貿(mào)易申請表"后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。

5小時全面掌握無發(fā)票業(yè)務(wù)的會計處理。課程設(shè)置由淺入深，易于理解和接受;涵蓋無發(fā)票常見業(yè)務(wù)，精準教授會計處理技巧。學完即可極速提升工作技能，切實提高工作效率。