導讀：根據國家稅務總局個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定，其中關于個人合伙企業(yè)個人所得稅稅率，合伙企業(yè)投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季度預繳，詳細內容請閱讀如下文章。

個人合伙企業(yè)個人所得稅稅率?

一、合伙企業(yè)的合伙人申報期限的規(guī)定。

根據《財政部、國家稅務總局〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕091號)規(guī)定，從2000年1月1日起，合伙企業(yè)投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季度預繳。投資者應當在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后30日內，投資者向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。在年度終了后3個月內匯算清繳、多退少補，因此個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)一定要在每年3月31日前完成個人所得稅的匯算清繳工作。另外，如果企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳;企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度

二、合伙企業(yè)的合伙人應納稅所得額計算、分配的有關規(guī)定。

根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，是自然人的，繳納個人所得稅。

《財政部、國家稅務總局〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕091號)規(guī)定，投資者的生產經營所得是指合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”，適用5%~35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的計算方法。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。合伙企業(yè)的合伙人應按照下列原則確定應納稅所得額：

1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

2.合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

3.協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

4.無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

合伙企業(yè)扣除項目的計算，應關注《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅〔2008〕65號)，該文件的規(guī)定從自2008年1月1日起執(zhí)行。

(1)對合伙企業(yè)投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月是從2008年3月份開始的，2008年1-2月份還是按照1600元/月扣除，因此2008年投資者本人的費用扣除標準應為23200元/年);

(2)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除;

(3)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出，分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除;

(4)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;

(5)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得過當年銷售(營業(yè))收入的5%。

合伙人個人所得稅是怎么計算的?

根據《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》第4條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的個體工商戶的生產經營所得應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

2011年9月1日起調整后，也就是2012年實行的7級超額累進個人所得稅稅率表

應納個人所得稅稅額= 應納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數

扣除標準3500元/月

個稅免征額3500元

大家都知道凡是與“高級”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級會計證，就要懂得把握機遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準備!以上就是會計學堂小編為大家關于個人合伙企業(yè)個人所得稅稅率區(qū)別全部內容了。

年末了，合伙企業(yè)分紅，所得稅應該怎么交？

年底了，看到各類企業(yè)的年終獎和分紅刷屏的時候，多么希望自己也能被紅包砸傷！但是，羨慕歸羨慕，這里還是要提醒大家別忘了交所得稅！今天咱們就聊一下合伙企業(yè)的所得稅該應該怎么算。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條就規(guī)定了，那么，合伙企業(yè)還用交企業(yè)所得稅嗎？

不妨先看個例子

吳某和甲有限責任公司各出資50%合伙設立A酒店（注冊類型為合伙企業(yè)），合伙協議約定按出資比例分配利潤。2017年A酒店利潤100萬元，經納稅調整后的生產經營所得為150萬元。

情形一

A酒店將納稅調整后的生產經營所得全部分配給吳某和甲公司。

按照協議，吳某和甲公司各分得75萬元。對于這部分所得，吳某作為自然人，應按照“個體工商戶生產經營所得”繳納個人所得稅255750（750000×35%－6750）元；A公司作為有限責任公司，應將A酒店分配的75萬元所得并入2017年度應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

通過實例，合伙企業(yè)不是不交所得稅，而是對于合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，要按照“先分后稅”的原則，計算繳納所得稅。 《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

情形二

A酒店2017年度對所得不進行分配。

《財政部、國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）也作出了規(guī)定，無論合伙企業(yè)對所得是否進行分配，或者僅部分分配，也要按情形一的方式計算繳納所得稅。