適用于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號印發(fā)，以下簡稱57號公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫」的企業(yè)所得稅征收管理本法。

上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預(yù)繳，為了便于大家理解，今天以一個完整的案例，先探討下總公司和分公司在預(yù)繳階段如何計算和申報企業(yè)所得稅。

案例背景

甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊地在北京，總部為管理機(jī)構(gòu)，沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，下屬兩個分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號關(guān)于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。

總公司要做的事兒

第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計算，填報在甲公司《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》（以下簡稱《預(yù)繳申報表主表》）相應(yīng)欄次。

假定，2017年第一季度，上海分公司實際利潤額為300萬元（收入1000萬元，成本600萬元，費(fèi)用100萬元），天津分公司實際利潤額150萬元（500萬元，成本300萬元，費(fèi)用50萬元），甲公司總部發(fā)生費(fèi)用50萬元，甲公司本季度《預(yù)繳申報表主表》如下：

從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒有取得收入，但是其機(jī)構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。

這一步操作的目標(biāo)是，將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。

甲公司分得的50萬元稅額，25萬元入北京庫，25萬元入中央庫，這是財政分配的問題，企業(yè)無需關(guān)注太多。

兩個分公司一共分得的50萬元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之間分配的比例，就要考慮兩個分公司的貢獻(xiàn)了。

第二步：根據(jù)57號文的規(guī)定，分公司的分?jǐn)偙壤凑丈夏甓雀鞣止镜臓I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度兩個分公司營業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。

上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬元

天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬元

甲公司填報預(yù)繳申報表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》（以下簡稱《分配表》）如下：

第三步：甲公司在預(yù)繳申報時，除需要報送《預(yù)繳申報表主表》和《分配表》外，還要報送：甲公司本季度財務(wù)報表（佐證實際利潤額）和兩個分公司2016年度的財務(wù)報表（佐證分?jǐn)偙壤?/p>

第四步：甲公司預(yù)繳申報后，要取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

這一步至關(guān)重要，如果沒有，總分公司都有風(fēng)險。

分公司要做的事兒

第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報《預(yù)繳申報表主表》，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報，注意：分公司只需要填寫第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的《預(yù)繳申報表主表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

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注冊一家分公司

是很多大公司業(yè)務(wù)發(fā)展與地域拓展的需要

那么

注冊分公司和注冊普通公司有區(qū)別嗎？

注冊分公司通常有什么流程呢？

注冊分公司需要注意什么呢？

一、公司的分類

分類：本地分公司和外地分公司

本地分公司：比如說總公司設(shè)立在上海，分公司同樣開設(shè)在上海，本地分公司一般情況下屬于非獨(dú)立核算，企業(yè)無需進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)。本地分公司注冊必須是實地注冊；

外地分公司：比如說總公司設(shè)立在非上海區(qū)域，分公司開設(shè)在上海，外地分公司屬于獨(dú)立核算，企業(yè)需要獨(dú)立做稅務(wù)相關(guān)。外地分公司可以選擇園區(qū)注冊或者實地注冊。

二、分公司設(shè)立的條件

1、設(shè)立分公司必須在符合國家規(guī)定的情況下，以總公司名來進(jìn)行命名;

2、分公司的經(jīng)營范圍不能超過總公司的經(jīng)營范圍;

3、分公司不能擁有法人資格，它只能作為一個總公司在注冊地外設(shè)立的經(jīng)營機(jī)構(gòu)。

三、分公司注冊所需材料

1、總公司營業(yè)執(zhí)照副本原件；

2、公章原件；

3、總公司公司章程調(diào)檔；

4、總公司法人身份證復(fù)印件，分公司負(fù)責(zé)人身份證原件；

5、會計上崗證復(fù)印件及會計人員身份證復(fù)印件（獨(dú)立核算的分公司）；

6、房產(chǎn)證復(fù)印件，租賃合同原件，房產(chǎn)登記信息表（實地注冊的分公司）。

四、分公司注冊流程

本地分公司（非獨(dú)立核算）：

名稱核定→工商登記→領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照；

外地分公司（獨(dú)立核算）：

名稱核名→工商登記→領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照→銀行開戶→核定稅種

以上內(nèi)容來自于西安逸誠財稅事務(wù)所整理、部分內(nèi)容來自于網(wǎng)絡(luò)

適用于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號印發(fā)，以下簡稱57號公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫」的企業(yè)所得稅征收管理本法。

上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預(yù)繳，為了便于大家理解，今天以一個完整的案例，先探討下總公司和分公司在預(yù)繳階段如何計算和申報企業(yè)所得稅。

案例背景

甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊地在北京，總部為管理機(jī)構(gòu)，沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，下屬兩個分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號關(guān)于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。

總公司要做的事兒

第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計算，填報在甲公司《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》（以下簡稱《預(yù)繳申報表主表》）相應(yīng)欄次。

假定，2017年第一季度，上海分公司實際利潤額為300萬元（收入1000萬元，成本600萬元，費(fèi)用100萬元），天津分公司實際利潤額150萬元（500萬元，成本300萬元，費(fèi)用50萬元），甲公司總部發(fā)生費(fèi)用50萬元，甲公司本季度《預(yù)繳申報表主表》如下：

從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒有取得收入，但是其機(jī)構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。

這一步操作的目標(biāo)是，將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。

甲公司分得的50萬元稅額，25萬元入北京庫，25萬元入中央庫，這是財政分配的問題，企業(yè)無需關(guān)注太多。

兩個分公司一共分得的50萬元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之間分配的比例，就要考慮兩個分公司的貢獻(xiàn)了。

第二步：根據(jù)57號文的規(guī)定，分公司的分?jǐn)偙壤凑丈夏甓雀鞣止镜臓I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度兩個分公司營業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。

上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬元

天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬元

甲公司填報預(yù)繳申報表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》（以下簡稱《分配表》）如下：

第三步：甲公司在預(yù)繳申報時，除需要報送《預(yù)繳申報表主表》和《分配表》外，還要報送：甲公司本季度財務(wù)報表（佐證實際利潤額）和兩個分公司2016年度的財務(wù)報表（佐證分?jǐn)偙壤?/p>

第四步：甲公司預(yù)繳申報后，要取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

這一步至關(guān)重要，如果沒有，總分公司都有風(fēng)險。

分公司要做的事兒

第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報《預(yù)繳申報表主表》，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報，注意：分公司只需要填寫第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的《預(yù)繳申報表主表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

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