最近有不少外貿(mào)人反饋，在嚴(yán)查境外匯款的同時，浦發(fā)、平安、招商、交通等銀行都開始加速清理離岸賬戶。

招商銀行曾在今年3月發(fā)布過《關(guān)于對離岸賬戶進行清理的公告》：

關(guān)于離岸賬戶的注銷、凍結(jié)和降權(quán)，目前沒有一家銀行是有明確的標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)避的關(guān)鍵點是：如果沒有國內(nèi)關(guān)聯(lián)公司的，或涉及被美國、聯(lián)合國經(jīng)濟制裁國家交易的、涉嫌洗錢詐騙等犯罪行為的，離岸賬戶都會被清理。

具體可以注意以下幾點：

1、背景真實，正常交易

有國內(nèi)關(guān)聯(lián)公司這一點很重要!目前，大量注冊在CRS交換轄區(qū)，且沒有關(guān)聯(lián)在岸企業(yè)的離岸賬戶被銀行催促銷戶。

如果你僅僅是單一的離岸公司和賬戶，沒有實際關(guān)聯(lián)的公司和交易，卻有比較大額的外匯往來，就需要向銀行說明情況，否則被凍結(jié)和注銷的可能性就很大。

2、不與高危地區(qū)、國家交易

具體查詢方式如下：

第一類

受聯(lián)合國、美國制裁的國家

包括伊朗、蘇丹、朝鮮、敘利亞、古巴，這5個國家是受聯(lián)合國和/或美國制裁的，國內(nèi)大部分銀行拒絕辦理這些國家的任何國際業(yè)務(wù)。

查詢方式：

聯(lián)合國制裁名單查詢網(wǎng)站：https://un.org/sc/suborg/zh/sanctions/un-sc-consolidated-list

美國OFAC制裁名單查詢網(wǎng)站：http://sanctionssearch.ofac.treas.gov

第二類

受美國、歐盟等單方面制裁的實體

例如俄羅斯。近年來，美國和歐盟對俄羅斯的國防、金融和能源等行業(yè)采取一系列制裁措施。查詢顯示，當(dāng)前位于美國制裁名單上的俄羅斯銀行多達94家(含分支行)，其中包括該國最大的銀行之一的莫斯科銀行。

查詢方式：

美國OFAC制裁名單查詢網(wǎng)站：http://sanctionssearch.ofac.treas.gov

歐盟制裁名單查詢網(wǎng)站: http://eeas.europa.eu/cfsp/sanctions/consol-list_en.htm

第三類

疑似為受制裁實體提供金融服務(wù)的國家

例如阿聯(lián)酋(主要是迪拜、阿布扎比、沙迦這等酋長國)、沙特、土耳其等，來自這些國家的美元付款，涉嫌為高風(fēng)險個人/組織(如伊朗、ISIS)提供金融服務(wù)，有可能會被美國核查，或者國內(nèi)的一些銀行為避免攤上事兒，也會主動進行核查。今年7月1日，史上最嚴(yán)的反洗錢新規(guī)實施，同一時期國內(nèi)一些銀行開始嚴(yán)查境外尤其是土耳其和阿聯(lián)酋的美元匯款，引得廣大出口商紛紛吐槽。

查詢方式：

每家國內(nèi)銀行政策不同，詳詢銀行

第四類

未受制裁但高風(fēng)險國家

例如土耳其、巴基斯坦等，這些國家與恐怖組織牽扯不清、國內(nèi)政局不穩(wěn)，與美國若即若離，指不定哪天就跟美國翻臉了。對于這些國家的業(yè)務(wù)，我們銀行也是比較謹(jǐn)慎的。

查詢方式：

每家國內(nèi)銀行政策不同，詳詢銀行。

3、盡量少或不與個人交易

公司貿(mào)易請盡量采取公對公，最好使用一部分L/C以確認(rèn)貿(mào)易身份。

4、不要長期不活動

離岸賬戶不要長期余額為0，超過3個月不活動的賬戶將會有被關(guān)閉風(fēng)險。此外，如果注冊了公司，后期不需要用到這個公司的話，請一定要正規(guī)注銷。

5、不要參與非法交易

非法交易我們大部分外貿(mào)人都是不會去碰的，不再過多提醒了。但還有一種情況絕對需要注意，那就是用自己的賬戶幫別人轉(zhuǎn)賬，包括個人和公司。如果不是很清楚對方資金的來源和用途的情況下，不要去幫這個忙!因為一旦出現(xiàn)問題，你的賬戶和個人將受牽連。

此外也要注意，不要大額存入現(xiàn)金，尤其是美金，也不要N個賬戶匯入之后再一次性匯出去，看起來太可疑了，銀行封你沒商量。

6、確保能夠正常接收銀行的信息

確保預(yù)留給銀行的通訊地址、手機號碼、常用郵箱有效，如果收到銀行的調(diào)查表格，比如合規(guī)調(diào)查表格，及時提供以及回復(fù)銀行，配合銀行所有的相關(guān)調(diào)查，以免因此銀行未得到任何回復(fù)而造成賬戶被關(guān)閉的風(fēng)險。

7、香港離岸公司不要再做零申報

大量離岸賬戶被銀行催銷戶，CRS的下一步棋就是信息交換了。據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)在G20峰會期間發(fā)布的稅收報告顯示，目前CRS進度比預(yù)期還要快速，首輪國家間信息交換將會在今年9月份完成，交換國家數(shù)量超過50個，其余國家將在2018年進行第二次交換。

在此提醒注冊了香港離岸公司的朋友們，如果不滿足零申報的條件(公司成立后無任何經(jīng)營;銀行賬戶沒有任何資金進出;沒有以該公司名義購買任何物業(yè))，千萬不要再做零申報了!這屬于偷漏逃稅行為，輕則罰款，重則坐牢。

文章來源：021zcdl

原創(chuàng)作者：上海承以信律師事務(wù)所 創(chuàng)始合伙人 蔣辰逵律師

我國是世界超級貿(mào)易大國，我國的出口貿(mào)易企業(yè)，普遍利用了離岸公司在境外截留利潤，是眾所周知的事實。隨著近十年來對外投資與貿(mào)易的興起，更復(fù)雜的基于避稅目的的離岸公司架構(gòu)更是被廣泛運用。

國家稅務(wù)總局早于2015年2月1日就頒布有《一般反避稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第32號），該辦法就一般反避稅管理作出了較為詳細(xì)的規(guī)定。這種“一般反避稅”的規(guī)定，是就所有避稅行為設(shè)定的管理原則和普適標(biāo)準(zhǔn)。

但是，由于國與國之間存在的跨境邊界壁壘和信息交換的技術(shù)壁壘，即便有上述《一般反避稅管理辦法（試行）》的規(guī)定，中國稅務(wù)機關(guān)仍舊無從獲取中國稅務(wù)居民和稅務(wù)居民企業(yè)的境外收入信息，也就無從對其境外收入進行征稅。

然而，基于CRS的金融賬戶信息自動交換，從根本上打破了這種跨境壁壘和技術(shù)壁壘。從2018年9月起，離岸資產(chǎn)的涉稅相關(guān)信息，將首次全面暴露在中國稅務(wù)機關(guān)面前。因此，早于2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法》，終于可以發(fā)揮其法律效果，可以對包括離岸公司在內(nèi)的中國稅務(wù)居民企業(yè)和中國稅務(wù)居民的境外避稅行為進行規(guī)制。

關(guān)于《一般反避稅管理辦法（試行）》的規(guī)定，下述兩點需要予以重點關(guān)注。

第一，離岸公司或離岸架構(gòu)是否存在避稅安排的判定原則

根據(jù)該辦法的規(guī)定，其指向所有類型的避稅安排，即符合“以獲取稅收利益為唯一目的或主要目的”、“以形式符合稅法規(guī)定、但與其經(jīng)濟實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益”這兩大特征的安排，都可能被認(rèn)定為避稅安排而面臨稅務(wù)調(diào)查。從其第二個判定特征的表述來看，明顯遵循著“實質(zhì)重于形式”的判定原則。如果認(rèn)為自己的安排在形式上完全合法而自以為安全，那屬于掩耳盜鈴之舉。

第二，離岸公司或離岸架構(gòu)被判定為避稅安排的后果

一旦稅務(wù)部門將離岸公司或離岸架構(gòu)認(rèn)定為避稅安排后，則將進行納稅調(diào)整，即按照“具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)的類似安排為基準(zhǔn)”，判定是否存在應(yīng)當(dāng)納稅情形或者補稅情形。

具體方法包括：

1. 對安排的全部或者部分交易重新定性。比如，如果通過離岸公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓而實質(zhì)上轉(zhuǎn)讓了境內(nèi)公司股權(quán)的，可能會被直接認(rèn)定為境內(nèi)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓而需要在境內(nèi)繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。

2. 在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體。比如最普遍的，在對外出口中，通過設(shè)立離岸公司轉(zhuǎn)口貿(mào)易來截留利潤的，有可能會被認(rèn)定為該離岸公司在交易環(huán)節(jié)不存在或認(rèn)為該離岸公司與出口境內(nèi)公司為同一公司，離岸公司截留的利潤視為境內(nèi)公司利潤繳納企業(yè)所得稅。

3. 對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配。比如通過關(guān)聯(lián)交易，在不同離岸公司主體之間轉(zhuǎn)移收入和利潤，有可能會被稅務(wù)部門按“實質(zhì)重于形式”的原則重新定性和審查。

這些方法仍然是原則性規(guī)定，具體認(rèn)定可能會涉及中國稅務(wù)居民企業(yè)認(rèn)定、受控外國企業(yè)認(rèn)定等規(guī)定，但《一般反避稅管理辦法》宣告離岸架構(gòu)粗放應(yīng)用的時代已經(jīng)接近尾聲。

另外，國家稅務(wù)總局于2017年3月頒布、2017年5月1日正式生效的《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》，直接指向了非居民企業(yè)的稅務(wù)調(diào)查，對如何篩選風(fēng)險企業(yè)、如何調(diào)查、如何納稅調(diào)整等作了細(xì)致的規(guī)定。這是對2009年頒布的試行辦法的修訂，但修訂的時間表明，這是國家稅務(wù)總局對2018年9月第一次CRS信息交換之后，對中國人的離岸公司進行稅務(wù)調(diào)查在法律上的準(zhǔn)備。

山雨欲來風(fēng)滿樓！對于外貿(mào)型企業(yè)家而言，非常有必要重新審視和梳理目前存在的離岸公司和離岸架構(gòu)的法律稅務(wù)風(fēng)險，跨境稅務(wù)的合法合規(guī)、避免稅收套利、避免遭受反避稅調(diào)查的稅收籌劃，是當(dāng)前非常重要和急迫的課題。

原創(chuàng)作者：上海承以信律師事務(wù)所 創(chuàng)始合伙人 蔣辰逵律師