導讀：針對加計扣除是什么意思如何做賬的這一問題，文中已作出詳細的解答，加計扣除一般是與犯法費用有關(guān)，小編已為大家舉例進行說明，并作出了相關(guān)的會計分錄，供大家參考。

加計扣除是什么意思如何做賬?

加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。

舉個例子：截止2011年6月份，與研發(fā)相關(guān)的支出500萬，費用化支出100萬，資本化支出400萬。

首先：期初發(fā)生時先在研發(fā)費用歸集

借：研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸：銀行存款·應付職工薪酬等 500

其次：期末形成無形資產(chǎn)時假設為2011-7-10

借：管理費用 100

無形資產(chǎn) 400

貸：研發(fā)支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時(假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值)

借：管理費用

貸：累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調(diào)整增加項-納稅調(diào)增減少項

假設本年利潤總額為1000萬元，費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%，納稅調(diào)增減少50萬元;資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元。

調(diào)整后應納所得稅額=1000-50-10=940(萬元)

農(nóng)產(chǎn)品加計扣除2%如何賬務處理?

根據(jù)最新稅法規(guī)定：納稅人將購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，準予加計扣除進項稅額，即按13%抵扣進項稅。強調(diào)用于生產(chǎn)銷售17%稅率的貨物時準予加計扣除，所以在購入時按票面的金額和稅額外處理：

借：原材料—X原木

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

領(lǐng)用時：

借：生產(chǎn)成本應交稅費—應交增值稅—進項稅額(農(nóng)產(chǎn)品加計扣除)[加計扣除2%部分]

貸：原材料—X原木

這里要注意：用于生產(chǎn)17%稅稅率的貨物，必須是分別核算的。納稅申報時，加計扣除按差額計算后得出進項稅額填寫，并在附表二第8a欄反映。

以上就是會計學堂小編整理的關(guān)于加計扣除是什么意思如何做賬的全部內(nèi)容了，文中已作出詳細的解答，農(nóng)產(chǎn)品加計扣除2%如何賬務處理?獲取更多財務會計知識，請持續(xù)關(guān)注更新哦!

一、自2017年度匯算清繳起，發(fā)生的以前年度涉稅事項調(diào)整如何申報？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第54號）規(guī)定，《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，應按相應年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

二、取得跨年度租金收入增值稅什么繳納？

　　《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。由此可見，租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。也就是說一次性收取跨年租金收入，按收付實現(xiàn)制原則，收到時就要繳納增值稅。

三、小規(guī)模納稅人既有銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售又有銷售服務、無形資產(chǎn)的業(yè)務，如何享受小微企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

四、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）規(guī)定：自2016年9月1日起，其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

五、自2017年度匯算清繳起，企業(yè)購買的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，申報有何變化？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第54號）規(guī)定，為減輕納稅人填報負擔，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）表單，請納稅人直接在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）表單中反映即可。

一、自2017年度匯算清繳起，發(fā)生的以前年度涉稅事項調(diào)整如何申報？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第54號）規(guī)定，《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，應按相應年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

二、取得跨年度租金收入增值稅什么繳納？

　　《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。由此可見，租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。也就是說一次性收取跨年租金收入，按收付實現(xiàn)制原則，收到時就要繳納增值稅。

三、小規(guī)模納稅人既有銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售又有銷售服務、無形資產(chǎn)的業(yè)務，如何享受小微企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！?/p>

四、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)是否可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016年第53號）規(guī)定：自2016年9月1日起，其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

五、自2017年度匯算清繳起，企業(yè)購買的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的，申報有何變化？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第54號）規(guī)定，為減輕納稅人填報負擔，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（A105081）表單，請納稅人直接在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）表單中反映即可。