又到年底了，年終獎(jiǎng)的發(fā)放是企業(yè)員工最為關(guān)心的話題之一，也是財(cái)務(wù)人員最頭痛的問(wèn)題之一。年終獎(jiǎng)的發(fā)放有什么限制么？年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅到底如何計(jì)算呢？如何發(fā)放才能在不違反稅收法律的前提下使企業(yè)和員工雙贏呢？不要擔(dān)心，接下來(lái)就和大家學(xué)習(xí)一下關(guān)于年終獎(jiǎng)的幾種發(fā)放形式和相關(guān)的個(gè)人所得稅的計(jì)算方式。

一、年終獎(jiǎng)的基本計(jì)算方法

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)”）第二條的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù)。

【例】1、假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2018年1月10日取得工資收入4800，另當(dāng)月一次取得年終獎(jiǎng)金24240元，那么：

步驟一：以24240元除以12個(gè)月，得出月均收入2020元。其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

步驟二：將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。

該納稅人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=24240×10%-105=2319元。

另：當(dāng)月獲得工資收入4800元，應(yīng)納稅額=（4800-3500）×3%-0=39元。

【例】2、假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2018年1月10日取得工資收入3260，另當(dāng)月一次取得年終獎(jiǎng)金24240元，（能看出與上一題的區(qū)別么？）

因該納稅人當(dāng)月工資不足3500，仍余240元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)抵扣當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入。

步驟一：以24240元扣除上述240元后，剩余24000元，用24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元。其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

步驟二：該納稅人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=（24240-240）×10%-105=2295元。

二、工作未滿12個(gè)月年終獎(jiǎng)

員工無(wú)論在本單位工作多長(zhǎng)時(shí)間，都可以按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件規(guī)定：“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”。如果取得年終獎(jiǎng)的職員在本年度工作未滿12個(gè)月，也應(yīng)除以"12"來(lái)確定適用稅率。

【例】3、假設(shè)王某是2017年應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，2017年7月入職，以前沒(méi)有工作。2017年12月工資3500元，年終獎(jiǎng)24000元，王某當(dāng)月工資3500元不需要納稅。

【解】王某年終獎(jiǎng)（24000元）部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，”再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。王某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：24000*10%-105=2295元。

三、員工同一年在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)

國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)第三條規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。第五條規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

另外《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）第十一條規(guī)定：納稅人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

因此，個(gè)人在多單位取得年終獎(jiǎng)時(shí)，只能選擇其中一家的年終獎(jiǎng)按一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法。各個(gè)單位向員工支付獎(jiǎng)金時(shí)，可按照年終獎(jiǎng)計(jì)算方法應(yīng)代扣代繳其個(gè)人所得稅。但是員工可選取其中一家按一次性獎(jiǎng)金方法計(jì)稅，申請(qǐng)退稅或者補(bǔ)稅。

【例】4、李某2018年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無(wú)其它收入。

【解】（1）李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)（24000元）部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：24000×10%-105=2295元。

（2）李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅：（5000-3500）×3%-0=45元。

（3）李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)，兼職單位可以按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅6000*3%-0=180元

（4）年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（5000+6000-3500）*20%-555=945元。

李某應(yīng)自行申報(bào)補(bǔ)繳工資薪金的個(gè)人所得稅：945-180-45=720元。

四、年終獎(jiǎng)與年終雙薪同月內(nèi)取得

對(duì)職工在同一個(gè)月內(nèi)取得全年一次性獎(jiǎng)金和年終雙薪，應(yīng)將所取得的雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并后，應(yīng)比照國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。

【例】5、張某2017年12月工資性收入6000元。2017年12月末公司決定對(duì)所有員工按工作業(yè)績(jī)發(fā)放年度獎(jiǎng)金，張某得獎(jiǎng)金60000元。同時(shí)，張某還取得年終雙薪3000元。

【解】（1）當(dāng)月工資性收入部分的個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)。

（2）張某應(yīng)將所取得的雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金合并計(jì)稅，而張某當(dāng)月工資、薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則要尋找張某雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅適用的稅率：(60000+3000)÷12=5250(元)，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。即張某2017年度所取得的雙薪與全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅為：(60000+3000)×20%-555=12045(元)。

五、巧用年終獎(jiǎng) 籌劃個(gè)稅

1、年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，多繳上千稅款

看個(gè)例題：某納稅人2018年1月一次取得年終獎(jiǎng)54000元，那么全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=54000×10%-105=5295元，該納稅人年終獎(jiǎng)到手金額=54000-5295=48705元。

如果該納稅人2018年1月一次取得年終獎(jiǎng)54001元，那么全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=54001×20%-555=10254.2元，該納稅人年終獎(jiǎng)到手金額=54001-10254.2=43755.8元。

大家看出來(lái)了么？年終獎(jiǎng)發(fā)放54001元反而比54000元實(shí)際到手的少很多哦，減少員工實(shí)際所得的同時(shí)也增加了企業(yè)的成本。

2、全年一次性獎(jiǎng)金的“無(wú)效區(qū)域”

接著上面的例題，如果該納稅人當(dāng)月一次取得年終獎(jiǎng)60187.50元，那么該納稅人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=60187.5×20%-555=11482.5元，該納稅人年終獎(jiǎng)到手金額=60187.5-11482.5=48705元。

是不是和按照54000計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅扣除后實(shí)際到手金額一致呢？

因此，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候要在現(xiàn)有政策下多加籌劃，達(dá)到員工和企業(yè)利益最大化。

(溫馨提示：由于近年財(cái)政政策頻出，本文僅供參考，如因政策變動(dòng)引起的爭(zhēng)議實(shí)際操作請(qǐng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)為準(zhǔn)。)

如何計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅

一、【思路架構(gòu)】介紹年終獎(jiǎng)的納稅計(jì)算思路和方法

1、月工資收入和年終獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，要分別計(jì)算。

2、找到年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)的適用稅率

（1）如果月收入≧3500，用年終獎(jiǎng)除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

（2）如果月收入

3、年終獎(jiǎng)個(gè)稅=(年終獎(jiǎng)-補(bǔ)足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)

注：上文的“月收入”指月應(yīng)納稅所得額，指應(yīng)發(fā)工資扣除五險(xiǎn)一金后的金額。

二、【案例解析】結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行說(shuō)明，透徹理解

案例1：甲月收入5000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率3%計(jì)算，即：（5000-3500）×3%=45元；年終獎(jiǎng)18000元，首先除以12個(gè)月為1500元，對(duì)應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎(jiǎng)應(yīng)繳個(gè)稅18000×3%=540元?？傆?jì)甲應(yīng)繳個(gè)稅45+540=585元。

案例2：乙月收入10000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)36000元，月工資10000元減3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算（10000-3500）×20%-555=745元；年終獎(jiǎng)36000元，除以12個(gè)月為3000元，對(duì)應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，即：36000×10%-105=3495元?？傆?jì)應(yīng)繳個(gè)稅745+3495=4240元。

案例3：丙月收入3400元，當(dāng)月發(fā)放年終獎(jiǎng)24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎(jiǎng)收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元（3500-3400），再將剩余部分24000元除以12個(gè)月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，（24100-100）×10%-105=2295元；總計(jì)應(yīng)繳個(gè)稅0+2295=2295元。

三、【Excel公式】計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅1個(gè)公式搞定

G2輸入如下公式后向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

附件可點(diǎn)擊“閱讀原文”從百度網(wǎng)盤(pán)中下載：年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅

也可以直接下載 http://pan.baidu/s/1hqrPKdm

四、【合理避稅】年終獎(jiǎng)多發(fā)1元，收入有可能少幾千甚至上萬(wàn)

當(dāng)處于稅率臨界點(diǎn)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)多發(fā)1元年終獎(jiǎng)，少收入幾千甚至幾萬(wàn)的情況。

舉例說(shuō)明：

甲年終獎(jiǎng)是54000元，除以12個(gè)月為4500元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，應(yīng)納稅額為：54000×10%-105=5295元。

乙年終獎(jiǎng)是54001元，除以12個(gè)月約為4500.08元，由于4500元是臨界點(diǎn)，超過(guò)4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算，應(yīng)納稅額為：54001×20%-555=10245.2元。

由此可見(jiàn)，乙比甲的年終獎(jiǎng)多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。

年終獎(jiǎng)一元錢(qián)臨界點(diǎn)效應(yīng)：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元；54001元比54000元多納4950.2元；發(fā)108001元比108000元多納4950.25元；發(fā)420001元比420000元多納19250.3元；發(fā)660001元比660000元多納30250.35元；發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。

附：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》

國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個(gè)人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

六、對(duì)無(wú)住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕183號(hào)）計(jì)算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕206號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕107號(hào)）同時(shí)廢止。

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如何處理年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算？年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算一直是大家關(guān)心的話題之一，會(huì)計(jì)學(xué)堂整理了一些相關(guān)的內(nèi)容幫助大家進(jìn)行分析解答，如果你們有興趣，不妨仔細(xì)看看下文中小編的介紹。

如何處理年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算?

答：個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金(包括年終加薪)的,應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅:

(1)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的.計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

(2)個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的 費(fèi)用扣除額的,計(jì)算方法是:用全年一次性獎(jiǎng)金減去"個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額除以12個(gè)月,按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表,確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù),計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù).

年終獎(jiǎng)金一萬(wàn)元應(yīng)該交多少所得稅?

1、年終獎(jiǎng)月應(yīng)納所得額=年終獎(jiǎng)金總額/12

2、年度獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅適用的稅率:年終獎(jiǎng)金總額/12后再對(duì)應(yīng)適用稅率

3、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)金總額×年終獎(jiǎng)適用稅率-速算扣除數(shù)

年終獎(jiǎng)金一萬(wàn)元應(yīng)該交個(gè)人所得稅:

1、如果你的當(dāng)月收入大于3500的

年終獎(jiǎng)應(yīng)交個(gè)人所得額=10000/12=833.33元

因833.33元,對(duì)應(yīng)稅率為3%,速算扣除數(shù)為0

故年終獎(jiǎng)金一萬(wàn)元應(yīng)該交個(gè)人所得稅=10000*3%-0=300元

2、如果你的當(dāng)月收入小于3500,還要減月收入與3500的差后再乘以3%

綜合上文中會(huì)計(jì)學(xué)堂的整理,大家對(duì)于如何處理年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算應(yīng)該已經(jīng)有了自己的見(jiàn)解和收獲.獲取更多這方面的財(cái)務(wù)知識(shí),就一定不要錯(cuò)過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!

01

關(guān)于年終獎(jiǎng)的個(gè)稅的計(jì)算，南山講堂前期專門(mén)推送過(guò)相關(guān)的專題文章《年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅，你真的了解嗎？》。

年末了，近段時(shí)間又有企業(yè)來(lái)咨詢相關(guān)的問(wèn)題，今天南山講堂再來(lái)講講實(shí)際操作中應(yīng)該注意的問(wèn)題。

02

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》中規(guī)定：

“全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資?！?/p>

03

所以，不管企業(yè)是雙薪，還是年終獎(jiǎng)，績(jī)效工資，只要符合上述標(biāo)準(zhǔn)的，都可以以“全年一次性獎(jiǎng)金”的類別來(lái)為員工進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)及代扣代繳。

04

企業(yè)最關(guān)心的就是，究竟要什么時(shí)候申報(bào)，是放在12月還是春節(jié)前(即明年的2月）？

上述通知中也對(duì)此做了明確的規(guī)定：

“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”

由于每個(gè)企業(yè)計(jì)算和發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)間并不相同，無(wú)法一概而論這個(gè)個(gè)稅申報(bào)時(shí)間。但是，需要牢記的是一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每個(gè)員工，企業(yè)只允許使用一次這個(gè)個(gè)稅計(jì)算方法。

問(wèn)道南山，創(chuàng)業(yè)至簡(jiǎn)

南山講堂原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明

撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法共有2種，分別為：

1、扣除三險(xiǎn)一金后，如果當(dāng)月工資超過(guò)3500元，全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按照得出的數(shù)額找到對(duì)應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

2、扣除三險(xiǎn)一金后，如果當(dāng)月工資收入不足3500元，則先從年終獎(jiǎng)中拿出一部分錢(qián)，將當(dāng)月工資補(bǔ)足3500元后，然后將剩余的年終獎(jiǎng)金額套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

舉例說(shuō)明：

如果發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資為3400元，年終獎(jiǎng)為1萬(wàn)元，那么首先從年終獎(jiǎng)中減去100元補(bǔ)足當(dāng)月工資，然后將9900元除以12得出825元，對(duì)應(yīng)的稅率為3%，那么年終獎(jiǎng)扣稅額為9900×3%-0=297元。

如果發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資為3500元，發(fā)放年終獎(jiǎng)為19500元，將19500元除以12得出1625元，對(duì)應(yīng)稅率為10%，那么年終獎(jiǎng)扣稅額為19500×10%-105=1845元。

來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)整理

個(gè)人所得稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制中立法較早的稅種之一，目前在個(gè)人所得稅制修訂之前，包括工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得等11個(gè)稅目。

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得（包括實(shí)物）。

工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用３５００后的余額，還可以扣除“五險(xiǎn)一金”等項(xiàng)目后為應(yīng)納稅所得額，適用３％至４５％的超額累進(jìn)稅率。

級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率

（%）

速算

扣除數(shù)

含稅級(jí)距

不含稅級(jí)距

1

不超過(guò)1500元的

不超過(guò)1455元的

3

0

2

超過(guò)1500元至4500元的部分

超過(guò)1455元至4155元的部分

10

105

3

超過(guò)4500元至9000元的部分

超過(guò)4155元至7755元的部分

20

555

4

超過(guò)9000元至35000元的部分

超過(guò)7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過(guò)35000元至55000元的部分

超過(guò)27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過(guò)55000元至80000元的部分

超過(guò)41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過(guò)80000元的部分

超過(guò)57505元的部分

45

13505

工資、薪金個(gè)人所得稅包括“一次性獎(jiǎng)金政策，提前退休取得的補(bǔ)償收入，退休后再任職取得的收入，解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，企業(yè)年金政策，年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行申報(bào)”等政策，下面僅就獎(jiǎng)金的發(fā)放做一點(diǎn)稅收籌劃：

扣繳個(gè)人所得稅是一項(xiàng)法定義務(wù)，獎(jiǎng)金的發(fā)放怎樣才能做到少繳稅款而又不違背稅收政策呢？

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定：

（一）發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資薪金所得計(jì)算納稅；

（二）實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資可按一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅；

（三）一個(gè)納稅人一年只允許采用一次性計(jì)稅辦法，其他各月取得的各種名目的獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅。

二、一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、稅收籌劃：

（一）年終一次性獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)的最佳發(fā)放額為18000元，因?yàn)槎惵蕿樽畹偷?%；

（二）一次性獎(jiǎng)金之后的獎(jiǎng)金余額再平均按月發(fā)放。因?yàn)椤捌渌髟氯〉玫母鞣N名目的獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅”的規(guī)定，如果把一次性獎(jiǎng)金之后的獎(jiǎng)金余額在某一個(gè)月發(fā)放，則提高了當(dāng)月的稅率。

四、舉例：

如某職員，2018年1月發(fā)放工資8015元，扣除3500元及五險(xiǎn)一金等項(xiàng)后，應(yīng)稅所得額為1715元，

則工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅1715×10%-105=66.50元

第一種方法：假如該職員，全年應(yīng)發(fā)放獎(jiǎng)金30000元，在2018年1月份全部發(fā)放，則個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

30000/12=2500 適用10%的稅率（速算扣除算105元）

30000×10%-105=2895元

合計(jì)該職員2018年1月應(yīng)繳個(gè)人所得稅2895+66.50= 2961.50元

第二種方法：假如該職員，全年應(yīng)發(fā)放獎(jiǎng)金30000元，在2018年1月份發(fā)放獎(jiǎng)金18000元，其余12000元分?jǐn)偟?1個(gè)月發(fā)放，則個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

18000/12=1500 適用3%的稅率（稅率最低）

18000×3%=540元

合計(jì)該職員2018年1月應(yīng)繳個(gè)人所得稅540+66.50= 606.50元

籌劃結(jié)論：第二種方法計(jì)算稅收更劃算。

2017年已經(jīng)過(guò)去了，會(huì)計(jì)們到了最忙碌的階段，老板也會(huì)在這個(gè)時(shí)候封個(gè)紅包，發(fā)個(gè)年終獎(jiǎng)，那么小楓有三個(gè)問(wèn)題要問(wèn)了：

一是取得獎(jiǎng)金的月份，老板發(fā)給的工資是多少？

二是一年發(fā)了幾次獎(jiǎng)金，有沒(méi)有使用過(guò)全年獎(jiǎng)金計(jì)稅政策？

三是老板可承諾承擔(dān)獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅款？

稅法規(guī)定：納稅人取得全年一次性資金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。算好年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅其實(shí)不難，只要回答好這三個(gè)問(wèn)題，再按照“一看二加三扣減，分月取率計(jì)稅額”的方法，算好年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅那就不是個(gè)事兒。

第一步：看

看什么，看老板發(fā)給你年終獎(jiǎng)的那個(gè)月，你的工資、薪金是多少。以3500元為界，超過(guò)不超過(guò)，算法是不同的。對(duì)于當(dāng)月工資、薪金所得超過(guò)3500元、又從未使用過(guò)全年獎(jiǎng)金計(jì)稅政策的，那么就可以直接進(jìn)入“分月取率計(jì)稅額”的階段，直接以收到年終獎(jiǎng)金作為計(jì)稅所得，計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅即可。至于工資、薪金該扣多少稅額，該怎么扣就怎么扣，可以直接忽略。

第二步：加

如果當(dāng)月工資、薪金不足3500元，那就得將老板發(fā)的年終獎(jiǎng)和當(dāng)月的工資、薪金等工資性收入加在一起，看看總額是多少。如果還是不足3500元，無(wú)需計(jì)稅。如果超過(guò)3500元，那就要進(jìn)入下一環(huán)節(jié)——“扣減”。

第三步：扣減

對(duì)于當(dāng)月工資、薪金所得不足3500元，加上年終獎(jiǎng)金又超過(guò)3500元的，在計(jì)算年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅時(shí)，就需要先將當(dāng)月實(shí)際收到的全部收入，扣除3500元的扣除額后，作為計(jì)稅所得，計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

第四步：找稅率

找稅率是整個(gè)計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅算法中最核心的部分，當(dāng)然，如果當(dāng)月全部收入加起來(lái)也不超過(guò)3500元的，請(qǐng)飄過(guò)。找稅率的前提，是計(jì)算年終獎(jiǎng)計(jì)稅所得的分月均值，也就是說(shuō)，將年終獎(jiǎng)的計(jì)稅所得除以12個(gè)月，得到分月均值后，以這個(gè)計(jì)算得到的均值去查稅率表找到適用稅率和速算扣除數(shù)，余下的，就是等著怎么計(jì)算了。在這里要注意當(dāng)月工資薪金超過(guò)3500元的，年終獎(jiǎng)金額就是個(gè)人所得稅計(jì)稅所得。

第五步：計(jì)算

計(jì)算其實(shí)是一件很簡(jiǎn)單的事，就是當(dāng)月全部的年終計(jì)稅所得×適用稅率-速算扣除數(shù)，即可。

至于老板拍胸脯承諾稅款由他負(fù)擔(dān)的，那算起來(lái)就有點(diǎn)麻煩。如果是老板說(shuō)，年終獎(jiǎng)要納稅？納稅就納稅，你該怎么繳怎么繳，我給你加100元稅錢(qián)。這種情況，還好說(shuō)，將老板給的稅前并入年終獎(jiǎng)總額，再按“一看二加三扣減，分月取率計(jì)稅額”的方法計(jì)算好了。

如果老板說(shuō)，我負(fù)擔(dān)稅額的50%、80%或是100%，那該如何計(jì)算稅額？只要在“一看二加三扣減，分月取率計(jì)稅額”的方法前面，再加上“換算計(jì)稅所得”的計(jì)算即可。這里，得注意兩個(gè)事情：

一是查找不含稅年終獎(jiǎng)適用稅率。將老板承諾的不含稅年終獎(jiǎng)收入除以12，計(jì)算分月均值，再對(duì)照下面的“工資薪金所得不含稅級(jí)距稅率表”，查找對(duì)應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)。

1.自2018年10月1日至2018年12月31日計(jì)算繳納工資個(gè)稅，按照適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表，還是“一個(gè)月一個(gè)月的算”，并沒(méi)有說(shuō)“按年計(jì)算個(gè)人所得稅”，也就是說(shuō)2018年10月1日至2018年12月31日期間全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法是存在的。

@所有人，10月1日后這么算工資個(gè)稅！含計(jì)算方法、稅率表及速算扣除數(shù)

2.自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得綜合所得（工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得），按年計(jì)算個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。至于，2019年1月1日起，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法是否存在，真的不知道！等政策明確。如果不存在，可能會(huì)變向增加以年終獎(jiǎng)為主要來(lái)源的個(gè)人的個(gè)稅稅負(fù)。

3.建議發(fā)年終獎(jiǎng)“等會(huì)”

在不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅（即假設(shè)當(dāng)月扣除三險(xiǎn)一金工資超過(guò)5000元），年終獎(jiǎng)金額就是應(yīng)納稅所得額。

【心急狀態(tài)下】如果9月份發(fā)，適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表

（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00

（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12=140,000.00÷12 =11,666.67

（3）平均每月11,666.67，參照2018年10月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1,005.00

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) =140,000.00×25%-1,005.00 =33,995.00

（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額 =140,000.00-33,995.00 =106,005.00

【看過(guò)文章情況下】按照公布《個(gè)人所得稅法》修改方案，如果在10月份以后發(fā)，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表

（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00

（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12 =140,000.00÷12 =11,666.67

（3）平均每月11,666.67，參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210.00

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.00×10%-210.00 =13,790.00

（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-13,790.00=126,210.00

沒(méi)有對(duì)比沒(méi)有傷害

稅后年終獎(jiǎng)相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00

或個(gè)稅多繳額=33,995.00-13,790.00=20,205.00

提醒一下，年終獎(jiǎng)（不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下）10萬(wàn)元，個(gè)稅多繳額9655元。

4.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)個(gè)人納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法只允許采用一次（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件）2018年度已經(jīng)發(fā)過(guò)全年一次性獎(jiǎng)金的企業(yè)您就“飄過(guò)”（沒(méi)有年終獎(jiǎng)的企業(yè)在藍(lán)天上飄過(guò)，有點(diǎn)高）至于2019年1月1日起，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法是否存在真的不知道，屬于2018年還沒(méi)有發(fā)過(guò)全年一次性獎(jiǎng)金的企業(yè)，一定要好好珍惜“只允許采用一次”的機(jī)會(huì)，過(guò)期不候。

5.多發(fā)一元錢(qián)，年終獎(jiǎng)多繳個(gè)稅8.8萬(wàn)元的！適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表的年終獎(jiǎng)“坑”表如下：

來(lái)源：xiaochenshuiwu

個(gè)稅調(diào)整

新個(gè)稅調(diào)整了，是利是弊，眾說(shuō)紛紜，對(duì)企業(yè)對(duì)個(gè)人的影響非常的大，二十四君就單從年終獎(jiǎng)的角度給大家簡(jiǎn)單分析一下：

2018年10月1日至2018年12月31日，適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表計(jì)算繳納工資個(gè)稅，是“一個(gè)月一個(gè)月的算”，并沒(méi)有說(shuō)“按年計(jì)算個(gè)人所得稅”。

2018年年終獎(jiǎng)是年底發(fā)還是2019年1月1日發(fā)，先從下面兩個(gè)表格看一下對(duì)比：

以上是個(gè)稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

由上表可以看出個(gè)稅調(diào)整后，多發(fā)一元年終獎(jiǎng)將直接影響年終獎(jiǎng)的總額，差距之大不言而喻。

2019年1月1日后發(fā)2018年的年終獎(jiǎng)可不可以？

至于，2019年1月1日起，一次性計(jì)算全年獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅方法是否可行，就不得而知了！還需要看政策的變化。如果不存在，勢(shì)必會(huì)變相增加以年終獎(jiǎng)為主要來(lái)源的個(gè)人的個(gè)稅稅負(fù)。

所以二十四君建議：發(fā)年終獎(jiǎng)要看政策“風(fēng)向”，特別是今年年底之前如果沒(méi)有出“補(bǔ)充通知說(shuō)明”，那很可能就真的沒(méi)戲了。

2017年已經(jīng)過(guò)去了，會(huì)計(jì)們到了最忙碌的階段，老板也會(huì)在這個(gè)時(shí)候封個(gè)紅包，發(fā)個(gè)年終獎(jiǎng)，那么小楓有三個(gè)問(wèn)題要問(wèn)了：

一是取得獎(jiǎng)金的月份，老板發(fā)給的工資是多少？

二是一年發(fā)了幾次獎(jiǎng)金，有沒(méi)有使用過(guò)全年獎(jiǎng)金計(jì)稅政策？

三是老板可承諾承擔(dān)獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅款？

稅法規(guī)定：納稅人取得全年一次性資金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。算好年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅其實(shí)不難，只要回答好這三個(gè)問(wèn)題，再按照“一看二加三扣減，分月取率計(jì)稅額”的方法，算好年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅那就不是個(gè)事兒。

第一步：看

看什么，看老板發(fā)給你年終獎(jiǎng)的那個(gè)月，你的工資、薪金是多少。以3500元為界，超過(guò)不超過(guò)，算法是不同的。對(duì)于當(dāng)月工資、薪金所得超過(guò)3500元、又從未使用過(guò)全年獎(jiǎng)金計(jì)稅政策的，那么就可以直接進(jìn)入“分月取率計(jì)稅額”的階段，直接以收到年終獎(jiǎng)金作為計(jì)稅所得，計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅即可。至于工資、薪金該扣多少稅額，該怎么扣就怎么扣，可以直接忽略。

第二步：加

如果當(dāng)月工資、薪金不足3500元，那就得將老板發(fā)的年終獎(jiǎng)和當(dāng)月的工資、薪金等工資性收入加在一起，看看總額是多少。如果還是不足3500元，無(wú)需計(jì)稅。如果超過(guò)3500元，那就要進(jìn)入下一環(huán)節(jié)——“扣減”。

第三步：扣減

對(duì)于當(dāng)月工資、薪金所得不足3500元，加上年終獎(jiǎng)金又超過(guò)3500元的，在計(jì)算年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅時(shí)，就需要先將當(dāng)月實(shí)際收到的全部收入，扣除3500元的扣除額后，作為計(jì)稅所得，計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。

第四步：找稅率

找稅率是整個(gè)計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅算法中最核心的部分，當(dāng)然，如果當(dāng)月全部收入加起來(lái)也不超過(guò)3500元的，請(qǐng)飄過(guò)。找稅率的前提，是計(jì)算年終獎(jiǎng)計(jì)稅所得的分月均值，也就是說(shuō)，將年終獎(jiǎng)的計(jì)稅所得除以12個(gè)月，得到分月均值后，以這個(gè)計(jì)算得到的均值去查稅率表找到適用稅率和速算扣除數(shù)，余下的，就是等著怎么計(jì)算了。在這里要注意當(dāng)月工資薪金超過(guò)3500元的，年終獎(jiǎng)金額就是個(gè)人所得稅計(jì)稅所得。

第五步：計(jì)算

計(jì)算其實(shí)是一件很簡(jiǎn)單的事，就是當(dāng)月全部的年終計(jì)稅所得×適用稅率-速算扣除數(shù)，即可。

至于老板拍胸脯承諾稅款由他負(fù)擔(dān)的，那算起來(lái)就有點(diǎn)麻煩。如果是老板說(shuō)，年終獎(jiǎng)要納稅？納稅就納稅，你該怎么繳怎么繳，我給你加100元稅錢(qián)。這種情況，還好說(shuō)，將老板給的稅前并入年終獎(jiǎng)總額，再按“一看二加三扣減，分月取率計(jì)稅額”的方法計(jì)算好了。

如果老板說(shuō)，我負(fù)擔(dān)稅額的50%、80%或是100%，那該如何計(jì)算稅額？只要在“一看二加三扣減，分月取率計(jì)稅額”的方法前面，再加上“換算計(jì)稅所得”的計(jì)算即可。這里，得注意兩個(gè)事情：

一是查找不含稅年終獎(jiǎng)適用稅率。將老板承諾的不含稅年終獎(jiǎng)收入除以12，計(jì)算分月均值，再對(duì)照下面的“工資薪金所得不含稅級(jí)距稅率表”，查找對(duì)應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)。