到了年底大多數(shù)上班族都會說道年終獎，但是發(fā)現(xiàn)實際到手的錢比老板承諾的年終獎差很多，原因就是年終獎會也會稅。如果不合理避稅，可能出現(xiàn)多發(fā)1元多交一千多個稅。

根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題通知》（國稅發(fā)[2005]9號），年終獎是單獨按照一個月工資發(fā)放的，計算方法是年終獎總額除以12個月后按商數(shù)確定稅率。

如果年終獎18000元，應繳個稅為540元，計算方法如下：

先查適用稅率，18000/12=1500元，如下表所示，適用3%的稅率；

應繳個人所得稅：18000×3%-0=540元，稅后年終獎：18000-540=17460元；

如果多發(fā)一塊錢，則年終獎為18001，應繳個稅為1695元，計算方法如下：

先查適用稅率，18001/12=1500.08，如下表所示，適用10%的稅率，

應繳個人所得稅：18001×10%-105=1695.1，稅后收益：18001-1695.1=16305.9

年終獎適用稅率表

雖然年終獎多發(fā)了1塊錢，結(jié)果卻少拿了1154元！這就是年終獎的1元陷阱，出現(xiàn)多拿少得的情況。有這么幾個臨界點，分別是18000,54000,108000,420000等，后面還有，但是年終獎超過42萬的估計很少就不做討論了。落在這些臨界點中間的年終獎數(shù)額會跳一個稅率等級，所以會多交很多個稅。

避稅的方法是，分批次發(fā)放年終獎。比如小王的年終獎是20000元，可將18000元作為年終獎一次性發(fā)放這樣只要交540的個稅，剩下的2000元分11次，每月發(fā)182元，按照當月月工資計算個稅，這樣合理避稅。

你的年終獎是怎么算的？今年拿了多少年終獎？歡迎討論。

今年拿了多少年終獎？ (單選)

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我是土豪，妥妥10萬+

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也還湊合，5-10萬

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有點小慘，1-5萬

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年終獎是什么？0-1萬

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工資的個稅計算

工資的應納個稅公式：（應發(fā)工資—個人繳納的五險一金—免征額3500)×稅率—速算扣除數(shù)。

例子：員工12月份應發(fā)工資是16000元，個人繳納的五險一金3680元，如何計算員工該月個稅金額？

第一步：計算應納稅所得額： 16000—3680—3500=8820（元）。

第二步：確定稅率：4500

第三步：計算稅額： 8820×20%—555=1209（元）。

年終獎的個稅計算

年終獎個稅計算跟工資個稅計算的原理是一樣的（稅率和速算扣除數(shù)也是一樣的）。但是，年終獎在確定稅率和速算扣除數(shù)的時候，是將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定。

此外，當月工資扣除五險一金后不足免征額的，需要從年終獎中先補足，剩余金額再計算個稅。

1、當月工資需納個稅：

例子：員工1月份應發(fā)工資是16000元，個人繳納的五險一金3680元，同時領到公司的年終獎48000元。如何計算員工該月個稅金額？

先計算工資的個稅：（16000—3680—3500）×20%—555=1209（元）。

再計算年終獎的個稅：

第一步：確定應納稅所得額，發(fā)了48000元的年終獎，應納稅所得額就是48000元。

第二步：確定稅率：48000÷12=4000，1500

第三步，計算稅額：48000*10%—105=4695（元）。

員工該月個稅：1209+4695=5904（元）

2、當月工資無需納個稅：

例子：員工1月份應發(fā)工資是3000，個人繳納的五險一金300元，同時領到公司的年終獎48000元。如何計算員工該月個稅金額？

先算工資的個稅，3000—300—3500=-800（元），無需納稅。

再計算年終獎的個稅：

第一步：確定應納稅所得額（補足免征額的差額后的剩余金額）：48000—800=47200（元）。

第二步：確定稅率：47200÷12=3933.33，1500

第三步，計算稅額：47200×10%—105=4615（元）。

員工該月個稅：0+4615=4615（元）。

年終獎縮水區(qū)

例子：公司給張三、李四、王五（三人月薪均是8000元）發(fā)了年終獎，數(shù)額分別為18000元、18001元、19283.33元，每個人實得的年終獎金額是多少？

解答：

1、張三的年終獎稅率為：18000÷12=1500元，稅率為3%；李四、王五的年終獎稅率為：10%。

2、個人實得年終獎金額：

張三：18000—（18000×3%）=17460元。

李四：18001—（18001×10%—105）=16305.9元。

王五：19283.33—（19283.33×10%-105）=17460。

結(jié)論：年終獎18000元和年終獎19283.33元，扣稅后實得金額一樣。

年終獎18001元扣稅后實得金額低于年終獎18000元扣稅后實得金額。

理由：個人所得稅稅率有七檔，當年終獎數(shù)額恰好達到或超過某個稅率“臨界點”，使得對應的納稅稅率提高一檔時，將會出現(xiàn)年終獎數(shù)額增加“一小步”，納稅額卻提高“一大步”，導致到手的獎金還少了的特殊情況。

這種特殊情況在獎金增加幅度大到一定數(shù)額(或者把它叫做“平衡點”)時又會消失，重新回到多發(fā)獎金稅后也能多得的情況。

這個 “臨界點”和“平衡點”的區(qū)間，就是“年終獎縮水區(qū)”，一共有6個：

年終獎個稅規(guī)避

1、針對年終獎的縮水區(qū)：

最簡單的法子，我們把縮水區(qū)區(qū)間的金額，抽出來，放在下個月或下幾個月里跟工資一起發(fā)放就可以了。

2、年終獎避稅的一個思路：

思考：企業(yè)給員工發(fā)放的錢中，什么項目的個稅起征點是最高的？

解答：是解除勞動關系經(jīng)濟補償金。個人因與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分，除以個人在單位的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在單位的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。

法條鏈接

《關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅［2001］57號）

一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用) ，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。

《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)

二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為:

以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

思路： 深圳市2017 年的職工平均工資是7480元/月，2017年度職工平均工資3倍：7480×12×3=269280元。

年終獎金額在269280元內(nèi)，辦一個形式上的解除勞動合同手續(xù)，以發(fā)放解除勞動合同經(jīng)濟補償金的名目來發(fā)放年終獎這筆錢，然后，過一些天，再重新辦理入職手續(xù)就好。

好處：1、年終獎無需繳納1分錢個稅；2、單位將來無需再支付員工之前年限的工齡經(jīng)濟補償金或賠償金。

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對于大額年終獎如何避稅？一直是一些年終獎較高的人員的痛處，那么怎么來做稅收籌劃呢，華財會計小編給您做個介紹

【基本事實】

張某是A公司的高級管理人員，2014年年初與公司簽訂的目標責任書約定，張某每月從公司領取5000.00元工資，全年完成規(guī)定任務，公司一次性給予10萬元獎勵，該獎勵按年終獎的形式扣除個人所得稅后發(fā)放。2015年1月統(tǒng)計業(yè)績，張某超額完成任務，公司除一次性給予10萬元獎勵外，有額外獎勵張某2萬元，上述獎金合并按年終獎扣除個人所得稅后發(fā)放給張某（假設不考慮個人需繳納的“五險一金”）。

【存在問題】

按照上述方法張某需要繳納個人所得稅較高。

張某全年工資所得應納個人所得稅=【（5000－3500）×3%】×12=540元

年終獎需繳納個人所得稅=120000×25%－1005=28995元

張某全年應納個人所得稅=540+28995=29535元

【籌劃方案】

建議張某向公司提議，2014年年終獎只拿5.4萬元，其余6.6萬元分12個月，按每月5500元作為績效獎勵并入2015年工資。2015年如果完成目標獲取的獎勵，一部分即時兌現(xiàn)，另一部分平均到12個月作為績效獎勵在2016年發(fā)放。以此類推。

張某年終獎應納個人所得稅=54000 ×10%－105=5295元

張某2015年全年工資所得應納個人所得稅=【（5000+5500－3500）×20%－555】×12=10140元

張某全年應納個人所得稅=5295＋10140=15435元

籌劃后張某少繳個人所得稅=29535－15435=14100元

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