歡迎各位看官就做入席

又到了小簡每日分享財稅知識的時間了

不過話說小簡最近文章很生硬么？體會不到我的熱情么？

（注：其實我一直是一個披著女子相貌的萬年直男）

開門見山就是我的性格啊。。?？蕖?。。

而且小簡覺得分享財稅知識這種事就是要又正經(jīng)又干啊，這樣各位看官才能收獲多多嘛。所以今天依舊。。。接上一話題！

（講完正經(jīng)再閑聊）

個體工商戶

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國的私營企業(yè)適用《企業(yè)所得稅法》，其稅率是25％。而個體工商戶卻適用個人所得稅。

個體工商戶適用的所得稅稅率：

1.含稅級距：不超過5000元的部分；不含稅級距：不超過4750元的部分；稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。

2. 含稅級距：超過5000元至10000元的部分；不含稅級距：超過4750至9250元的部分；稅率為10%，速算扣除數(shù)為250。

3. 含稅級距：超過10000元至30000元的部分；不含稅級距：超過9250至25250元的部分；稅率為20%，速算扣除數(shù)為1250。

4. 含稅級距：超過30000元至50000元的部分；不含稅級距：超過25250至39250元的部分；稅率為30%，速算扣除數(shù)為4250。

5. 含稅級距：超過5000元的部分；不含稅級距：超過39250元的部分；稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750。

從上可以看出，個體工商戶的應稅所得額在3萬元時，適用的邊際稅率為20％，因為個體工商戶適用的是累進稅率，其實際稅率應是15.8%[(30 000×20%-1250)÷30 000×100%=15.8%]。

應稅所得額在5萬元時，適用的邊際稅率為30%，其實際稅率是21.5%[(50 000×30%-4250)÷50 000×100%=21.5%]。

個體工商戶應稅所得額為10萬元時，適用的邊際稅率為35%，其實際稅率是28.25%[(100 000×35%-6750)÷100 000×100%=28.25%]。

而私營企業(yè)適用企業(yè)所得稅25%的稅率，由此可見，在同等盈利水平下，個體工商戶稅負較輕。從所得稅這一角度考察，個體工商戶似乎比私營企業(yè)主能獲得更多的納稅好處。但個體工商戶也有自身的缺點，如生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，難以擴展業(yè)務等。私營企業(yè)卻具有組織嚴密，能多方聚集資源來擴展經(jīng)營，在擴大規(guī)模的同時降低費用，提高盈利水平等。

所以，私人投資者在投資前，應通過對自身投資的盈利狀況及發(fā)展前景作仔細預測，綜合考察各種因素，最終做出有利于自己的投資決策。

王先生自辦企業(yè)，年應稅所得額為300000元，該企業(yè)如按個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)繳納個人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅制，稅收負擔實際為(300000×35％一6750)元=98250元

若該企業(yè)為公司制企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤全部作為股利分配給投資者，則該投資者的稅收負擔為300000×25％+300000×(1-25％)×20％=120000（元）

投資于公司制企業(yè)比投資于獨資或合伙企業(yè)多承擔所得稅21750元。在進行公司組織形式的選擇時，應在綜合權衡企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資額等因素基礎上，選擇稅負較小的組織形式。

納稅主體身份的轉(zhuǎn)變

可以通過一定的籌劃方法，改變納稅主體的性質(zhì)，使其不成為企業(yè)所得稅的納稅人，于是企業(yè)所得稅就可以降低乃至完全規(guī)避。

納稅主體身份的轉(zhuǎn)變

納稅主體就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。企業(yè)所得稅的納稅義務人就是指在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。按照國際稅收慣例，企業(yè)所得稅強調(diào)法人稅制，即企業(yè)所得稅的納稅主體必須是獨立的法人單位，只有具有法人資格的單位才能申報納稅。

而不構成法人主體的分支營業(yè)機構，必須與總機構匯總納稅。這樣就可以通過一定的籌劃方法，改變納稅主體的性質(zhì)，使其不成為企業(yè)所得稅的納稅人，于是企業(yè)所得稅就可以降低乃至完全規(guī)避。

在我國，法人單位主要有以下四類：

（1）行政機關法人；

（2）事業(yè)法人；

（3）社團法人；

（4）企業(yè)法人。

對于不具有法人資格的分公司和企業(yè)內(nèi)部的組織，都不是獨立的法人單位，都無需單獨繳納企業(yè)所得稅。

[例]

新華集團2007年新成立A公司，從事生物制藥及高級投資等

盈利能力強的項目，2008年盈利1000萬元，新華集團將其注冊

為獨立法人公司。新華集團另有一法人公司B公司，常年虧損，

但集團從整體利益出發(fā)不打算將其關閉，B公司2008年虧損300

萬元。

按照現(xiàn)有的組織結(jié)構模式，A公司、B公司都是法人單位，應

獨立繳納企業(yè)所得稅。則2008年A公司應繳納企業(yè)所得稅

=1000×25％=250（萬元）；

B公司虧損，應繳納企業(yè)所得稅為0，A公司B公司和計較那企業(yè)所得稅250萬元。

若新華集團進行籌劃，將B公司變更公司登記為A公司的分支結(jié)構，則B公司不再是獨立法人公司，就不再作為獨立納稅人，A公司匯總納稅。則2008年A、B公司合計繳納企業(yè)所得稅=（1000-300）×25％=175（萬元），經(jīng)過稅收籌劃節(jié)省企業(yè)所得稅75萬元（250-175）。其實，現(xiàn)有企業(yè)集團也可參考上述思路，對成員內(nèi)部公司進行身份變更，一是實現(xiàn)公司之間盈虧互抵，降低集團整體稅負。

都很好奇我的工作狀態(tài)么？

有更多財稅分享，微頭條見～

1.在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人

2.企業(yè)所得稅的納稅人：法人所得稅制，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

3.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

（1）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

（2）合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

（3）合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

（4）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

4.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。

所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

小規(guī)模納稅人主要有兩類：一是工業(yè)、一是商業(yè)，針對這兩類小規(guī)模納稅人，她們的稅率如何計算呢？是按照怎樣的稅率標準計算呢？

一、小規(guī)模納稅人稅率1、以前的稅率 小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營的情況非常普遍，根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。 2、現(xiàn)在的稅率 修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。 二、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策 1、提高個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。 2009年開始，我國已有不少地區(qū)提高了個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點為國家最高標準5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業(yè)稅起征點統(tǒng)一調(diào)高至5000元，4萬多個體戶和個人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營業(yè)稅起征點于今年4 月調(diào)至3000元，全省14萬個體工商戶不再繳納營業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。 2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個省市因吸引招商，也有相應的稅收優(yōu)惠政策。以注冊上海公司為例，其對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實際交稅額的4-8%。3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2009年開始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

(一)基本稅率 我國增值稅的基本稅率為17%。 1、納稅人銷售或者進口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%;2、納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%;3、油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務，稅率為17%。(二)低稅率 我國增值稅的低稅率為13%.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進口下列貨物：1、糧食、食用植物油。 糧食包括稻谷;大米;大豆;小麥;雜糧;鮮山芋、山芋干、山芋粉;經(jīng)過加工的面粉(各種花式面粉除外)。 淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應按照17%征收增值稅。2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 3、圖書、報紙、雜志。 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等等(三)零稅率 零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報關出口的貨物，以及輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。 國務院另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率。不適用零稅率的出口貨物包括原油，柴油、援外貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀、糖、新聞紙等。 零稅率不等于免稅，免稅只是規(guī)定某一納稅環(huán)節(jié)的應納稅額等于零。實行零稅率不但不必繳稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅，也就是說，零稅率意味著出口退稅。(四)征收率 適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。