企業(yè)所得稅季度申報進行中，為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(適用查賬征收)，小編對申報表的填寫事項進行了整理，有需要的納稅人請認真看！

首先納稅人要注意網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅預繳申報表時，應先填寫財務會計報表，注意申報表中的利潤欄應與財務會計報表一致。四季度財務報表，與年報財務報表所屬日期相重，所以四季度季報時不用必須填寫財務會計報表，其他季度都需要。

企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表目前最新的為“2015年版”，有3個附表。一般企業(yè)只填主表，有相關事項的才需要填寫附表，下面是主表的簡單填寫說明。

填表注意事項

一、預繳納稅申報表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時有三種方式：

按照月度或者季度的實際利潤額預繳（第1行）

按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳（第18行）

按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳（第25行）

預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實際利潤預繳法，小編重點講解一下

第2行：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入。

第3行：“營業(yè)成本”=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本，不包括營業(yè)外支出和期間費用。

第4行：利潤總額應是財務報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。

第8行：“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額（季報時可以彌補虧損）（一季度申報時，需要匯算清繳年報申報完畢才可以彌補虧損）

第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。

二、小型微利企業(yè)

根據(jù)國家稅務總局公告2017年第23號《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1.工業(yè)企業(yè)：年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2.其他企業(yè)：年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1.2017年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2.2017年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠、或2018年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫附表3時，第2行的計算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計金額應分別計算填寫，同時填報第3行“減半征稅”。

網(wǎng)上申報系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計金額，按照國家稅務總局公告（2015年第61號）規(guī)定自動計算填列。

案例1：某企業(yè)2017年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計實際利潤額為0元，第二季度累計實際利潤額為100000元，則二季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

100000

100000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應納所得稅額（9行×10行）

25000

25000

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

15000

15000

13

實際已預繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務預繳（征）所得稅額

15

應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

10000

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應補（退）所得稅額

——10000是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

15000

15000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

15000

15000

3

其中：減半征稅

15000

15000

案例2：案例1某企業(yè)2017年第三季度虧損150000元，則三季度申報表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)

行次

項 目

本期金額

累計金額

9

實際利潤額（4行+5行-6行-7行-8行）

-150000

-50000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應納所得稅額（9行×10行）

0

0

12

減:減免所得稅額（請?zhí)罡奖?）

-15000

0

13

實際已預繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務預繳（征）所得稅額

15

應補（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實際應補（退）所得稅額

——0是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細表

行次

項 目

本期金額

累計金額

1

合計（2行+4行+5行+6行）

-15000

0

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

-15000

0

3

其中：減半征稅

-15000

0

三、附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表》

(一)哪些人需要填報？

固定資產(chǎn)加速折舊新政策包括：

1.六大行業(yè)和四大領域企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共用儀器、設備可適用該條）；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財稅〔2014〕75號《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財稅〔2015〕106號《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關條件的企業(yè)，在填寫附表2后即完成了相關的優(yōu)惠備案，無需再完成其他備案手續(xù)。

提示：其他企業(yè)不要填。因為網(wǎng)報系統(tǒng)設置了監(jiān)控條件，這張表不能補零通過，如果誤填了，請直接點擊“退出”即可，但是如果您已經(jīng)保存過了，填寫狀態(tài)顯示為“填寫中”，那還需要在點擊“退出”后刪除該表。

(二)實務中應避免的錯誤

錯誤一：稅會處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。

提示：稅法和會計都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時計算的折舊額，通常情況下，二者不應該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設稅會處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額為166.67-100=66.67元。

錯誤二：累計稅收折舊（扣除）額包括了固定資產(chǎn)以前年度的折舊額。

提示：該表是月（季）度申報表，累計稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額，年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。

錯誤三：稅收折舊額填列了固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定計算的所有折舊額。

提示：對于稅收折舊額而言，不論是本期數(shù)還是累計數(shù)，您需要填列的只是稅法折舊大于會計折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯誤四：享受一次性扣除政策時，會計折舊額或正常折舊額填列0。

提示：對于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預繳申報時，會計折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因為會計上對固定資產(chǎn)計提折舊是從次月開始，而稅收上一次性扣除是在購入當月扣除，因此，在購入當月所屬期預繳申報時，會計折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報。

錯誤五：一季度購買的5000元以下的固定資產(chǎn)，只在一季度申報，以后季度再沒填過表。

提示：這種情況下，您在以后的每個季度都要填這張表。一季度申報時，在本期數(shù)和累計數(shù)里都要反映；本年度以后季度申報時，只需要在累計數(shù)里反映就可以了。另外，年報時也應就此業(yè)務填寫相應報表進行備案。

四、跨省總分支機構(gòu)季度申報

(一)總機構(gòu)如何填報？

總機構(gòu)的申報總機構(gòu)主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計算當季度匯總應繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時，以填寫主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準。即在計算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機構(gòu)如何填報？

分支機構(gòu)直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》內(nèi)容填寫第30行、32行和33行。

來源：北京朝陽稅務

小規(guī)模納稅人季度申報企業(yè)所得稅，填表數(shù)據(jù)是當季數(shù)還是年初至今累計數(shù)？

【頭條號網(wǎng)友咨詢的問題解答】

首先要說的是，企業(yè)所得稅申報與繳納與該納稅人是否屬于小規(guī)模納稅人沒有必然聯(lián)系。小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅中的概念。找企業(yè)所得稅中，只有符合條件的小型微利企業(yè)這一特殊優(yōu)惠對象。至于說的企業(yè)所得稅的納稅申報方式，主要是查賬征收與核定征收的區(qū)別（包括申報表的區(qū)別）。

關于納稅人季度申報企業(yè)所得稅，填表數(shù)據(jù)是當季數(shù)還是年初至今累計數(shù)，查賬征收與核定征收的納稅人有不同。

查賬征收的納稅人季度預繳填報申報表

如果是查賬征收的，季度申報所得稅時，申報表上需要填寫“本期金額”和“累計金額”兩項。（詳見下圖）

核定征收的納稅人季度預繳填報申報表

如果是核定征收的，季度申報所得稅時，申報表上只需填寫“累計金額”兩項。（詳見下圖

其他有關稅收疑難問題，歡迎繼續(xù)咨詢，更多稅收知識，可關注我在今日頭條的“稅海濤聲”個人主頁。

文|金穗源商學院 許明信

《稅苑微課》所得稅系列課程中，我講到所得稅季度申報調(diào)整的內(nèi)容，有學員比較細心，他提出：企業(yè)在做季度申報時，相比營改增前，所得稅稅負是否增加了？

沒錯，事實本就是這樣的，我們通過簡單的案例來分析：

假設金穗源房地產(chǎn)公司（一般納稅人）2018年3月份收到預售房款100萬，分析營改增前后，金穗源公司季度申報繳納的所得稅情況。（預計毛利率10%，營業(yè)稅稅率5%，土地增值稅預征率2%，不考慮其他稅種）

營改增前：

當期繳納的稅費（營業(yè)稅、土增稅）：100×5%+100×2%=7萬

應納稅所得額：100×10%–7–當期期間費用=A

營改增后：

一般計稅：

當期繳納的稅費（土增稅）：{100–[100÷（1+11%）×3%]}×2%=1.95萬

應納稅所得額：100÷（1+11%）×10%–1.95–當期期間費用=B

簡易計稅：

當期繳納的稅費（土增稅）：{100–[100÷（1+5%）×3%]}×2%=1.94萬

應納稅所得額：100÷（1+5%）×10%–1.94–當期期間費用=C

那么，通過以上案例的計算對比，營改增后，企業(yè)預計毛利額相比營改增前有所下降，即需要剔除所含的增值稅。另外，在申報扣除的當期稅費中，均不包含營業(yè)稅（增值稅），從而使得企業(yè)應納稅所得額相對增加，最終導致當期所得稅稅負增加。

即將來臨的四月份是2018年第一個季度的企業(yè)所得稅申報期，關于企業(yè)所得稅季度申報表的填報，注意以下2個事項：

一、2018年第一季度企業(yè)所得稅季度申報跨年度事項的處理

因上年度年報未報，無法確認是否小型微利企業(yè)，暫按上年度第四季度應納稅所得額及上上年行業(yè)、資產(chǎn)、人數(shù)進行確認是否符合小型微利企業(yè)標準。

因上年度年報未報，納稅人以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額無法確定，故納稅人只有先完成上年年度申報，第一季度企業(yè)所得稅申報時才可彌補以前年度虧損。

二、關于特定業(yè)務季度申報填報提示

報表中的第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”和第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”

填報對象：

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第31號)附件1：中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)及填報說明：

第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。

第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已經(jīng)預繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業(yè)所得稅填入此行。

特別提醒：

第5行的填報對象是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營（國民經(jīng)濟行業(yè)分類GB/T 4754-2017中行業(yè)代碼為7010）的納稅人，房地產(chǎn)租賃經(jīng)營（國民經(jīng)濟行業(yè)分類GB/T 4754-2017中行業(yè)代碼為7040）的納稅人不能填報該欄次。請正確選擇行業(yè)代碼。

第14行的填報對象是針對建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，且經(jīng)批準外出經(jīng)營的；填報的稅額為該項目部按項目實際經(jīng)營收入的0.2%，而且該筆預繳稅款必須在企業(yè)所得稅季度申報時填入申報表。

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大家好，今天給大家介紹下《企業(yè)所得稅季度申報表》需注意的事項。

四月份是2018年第一個季度的企業(yè)所得稅申報期，關于企業(yè)所得稅季度申報表的填報，小編整理了以下幾點注意事項，希望能對財務人士有所幫助。

一、2018年第一季度企業(yè)所得稅季度申報跨年度事項的處理

因上年度年報未報，無法確認是否為小型微利企業(yè)，暫按上年度第四季度應納稅所得額及上上年行業(yè)、資產(chǎn)、人數(shù)進行確認是否符合小型微利企業(yè)標準。

因上年度年報未報，納稅人以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額無法確定，故納稅人只有先完成上年年度申報，第一季度企業(yè)所得稅申報時才可彌補以前年度虧損。

二、關于特定業(yè)務季度申報填報提示

實際工作中應該有不少小伙伴們至今對報表中的第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”和第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”仍然有困惑，小編這就整理出了相關的填報說明。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第31號）附件1：中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類，2015年版）及填報說明：

第5行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。

第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已經(jīng)預繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的企業(yè)所得稅填入此行。

特別提醒：

第5行的填報對象是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營（國民經(jīng)濟行業(yè)分類GB/T 4754-2017中行業(yè)代碼為7010）的納稅人，房地產(chǎn)租賃經(jīng)營（國民經(jīng)濟行業(yè)分類GB/T 4754-2017中行業(yè)代碼為7040）的納稅人不能填報該欄次。請正確選擇行業(yè)代碼。

第14行的填報對象是針對建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，且經(jīng)批準外出經(jīng)營的；填報的稅額為該項目部按項目實際經(jīng)營收入的0.2%，而且該筆預繳稅款必須在企業(yè)所得稅季度申報時填入申報表。

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