問：企業(yè)以實物獎勵員工，員工是否需要繳納個人所得稅？

答：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：“稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”第十條規(guī)定：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)以實物獎勵員工，應(yīng)按以上原則確定應(yīng)納稅所得額，并入當(dāng)期工資、薪金收入，計征個人所得稅。

眾所周知，前段時間，財稅體制進行了新改革，國地稅實行了合并。自國地稅合并以來，對稅務(wù)征收的監(jiān)管較之前而言力度要大很多，增加了納稅人逃稅、漏稅等稅務(wù)違法行為的成本，也可以說是一定程度上遏制逃稅、偷稅等不法行為的出現(xiàn)。尤其是對一些長期處于虛報、少報稅務(wù)的企業(yè)來說，國地稅合并之后，基本這種現(xiàn)象要被杜絕，企業(yè)的成本也會在一定程度上得到增加。

另外，自2019年起，社保將由稅務(wù)部門全面接手征收，這也就意味著稅務(wù)部門將同時征收個稅和社保，而這個就意味著企業(yè)作為納稅人來說，它的的額外支出將會增加，可能這樣說你沒有太明白，簡單的舉個例子你就懂了。比如說你在一個企業(yè)上班，你的月收入在6000元左右，就要在6000的基礎(chǔ)上繳納個稅，但企業(yè)在給你交社保的時候就可能存在它上報你的收入在4000左右，并按照4000元的標(biāo)準(zhǔn)來交社保，甚至是不交社保，因為這樣可以在一定程度上少交一定的社保費用，節(jié)省企業(yè)的支出成本。

但一旦從明年起稅務(wù)部門統(tǒng)一接手社保以后，上述的這種投機取巧的情況將不再出現(xiàn)，因為個稅和社保都由它統(tǒng)一進行征收，企業(yè)謊報員工收入交社保的情況將不會存在。稅務(wù)機關(guān)會自己根據(jù)用人單位申報情況，生成繳費基數(shù)，而不是按照你上報的數(shù)據(jù)進行核算。要知道，員工的工資表信息、員工的個人所得稅信息、員工的社保申報信息，員工的企業(yè)所得稅申報信息，現(xiàn)在都由一個部門來核查了，這也就意味著這些信息透明化的情況下，少報、虛報的情況是不存在的。

因此說，在稅務(wù)部門統(tǒng)一征收個稅和社保以后，用人單位的用人成本可能將會在一定程度上有所增加，當(dāng)然了，這種情況更多的適用于那些長期按照最低標(biāo)準(zhǔn)申報社保的單位，勞務(wù)派遣、物業(yè)安保、建筑勞務(wù)類似用工多的企業(yè)來說，而這些企業(yè)也許會面臨秋后算賬補交的情況。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）文件規(guī)定的職工福利費支出范圍中不包括企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險費。因此，公司為員工購買了人身意外商業(yè)保險不得計入“應(yīng)付職工薪酬-福利費”，應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬-其他”。

能否抵扣增值稅？個人性消費不得抵扣增值稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

企業(yè)所得稅前能否扣除？根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險，不得扣除?！币虼?，公司為員工購買了人身意外商業(yè)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除。注意，企業(yè)為職工繳納的除上述保險以外的其他類商業(yè)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要在年度匯算清繳時作納稅調(diào)增處理。

個稅是否可以扣除？對個人購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。企業(yè)購買的商業(yè)健康保險，需要做到“一人一單一碼”，才可以稅前扣除，即在填寫保險合同時，一個被保險人對應(yīng)一份保險合同和一個稅優(yōu)識別碼。