在企業(yè)所得稅咨詢中，關于股權轉讓一直是關注熱點。小編為你匯總了股權轉讓所得稅的相關政策，快來看看吧！

01收入確認

1、根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定“三、關于股權轉讓所得確認和計算問題：

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。”

2、根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規(guī)定：

企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

02成本確認

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定（適用居民企業(yè)）：

企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

2、根據(jù)《關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規(guī)定（適用非居民企業(yè)）：

股權轉讓所得

股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。

股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。

03案例

2016年7月，居民企業(yè)A取得居民企業(yè)B百分之二十的股權，當時的成交價格為500萬元。2017年9月，A企業(yè)將這部分股權以800萬元的成交價轉讓給居民企業(yè)C（假定以公允價格轉讓）。問轉讓股權取得所得的A企業(yè)該如何繳納企業(yè)所得稅？

解答：適用稅率為25%

應納稅額＝(800－500)×25%＝75萬元

來源：上?！に山悇?/p>

公司股權轉讓怎么交稅?股東進行股權轉讓時如何交稅還真的算是一門的學問。股權轉讓是轉讓方需要繳納相應的稅費。一般性的，轉讓方是個人(自然人)，那么這個自然人他就需要交個人所得稅，通俗點，就是拿出轉讓費的20%來交稅。如果說轉讓方是一家公司,也就是我們說的公司法人，那么涉及的稅費種類內(nèi)容就比較復雜了，接下來小編給大家一一列舉說明。

增值稅

增值稅主要是面向法人其中包括法人股東、公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)轉讓公司股權時需要交納的一個稅種。增值稅=轉讓收入(轉讓金額的不含稅價)，稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人：3%。

企業(yè)所得稅

企業(yè)把自己的的股權轉讓給其他家公司、或者個人，都必須繳納企業(yè)所得稅;這里必須要強調一下，如果說你的企業(yè)是虧損的，轉讓時就不用繳納了，如果說你的企業(yè)是盈利的那就必須要交了。

企業(yè)所得稅=轉讓收入-成本-稅費，稅率：標準稅率為25%，優(yōu)惠的稅率15%。

個人所得稅

這個是上面所提到的，如果轉讓方是個人(自然人),把自己的股權轉讓給企業(yè)，那么你要把轉讓所得的20%，繳納個人所得稅。

企業(yè)所得稅=轉讓收入-成本-稅費，稅率：20%;

印花稅

這個神奇的稅種，是涉及到雙方的，就是在合同簽訂時雙方都需要依據(jù)合同所記載的金額繳納印花稅，當然這個稅種是不分法人和自然人。

印花稅=合同記載的金額，稅率：0.5‰。

最后小編還是要提醒一下大家，在進行股權轉讓時，我們需要到工商局進行備案，如果沒有備案，很容易在后期出現(xiàn)糾紛，并且不具備合法效率。所以在這里還是提醒一下大家，先進行工商局備案登記。

企業(yè)與個人的角度

股權轉讓，分別有企業(yè)方面的股權轉讓和個人的股權轉讓。這一聽，肯定是個人轉讓會簡單些對不對，現(xiàn)在，我們先從企業(yè)與個人的角度，來分析需要交哪些稅？

個人股權轉讓

①增值稅：

個人在轉讓非上市的企業(yè)股權時，是不屬于增值稅征稅范圍的；而在轉讓上市公司股權時是免征增值稅。

在這里要注意的是：

免征與不征是不同的，免征是指個人在轉讓上市企業(yè)的股權本來屬于增值稅征稅范圍內(nèi)，只是因為國家照顧個人，免于征收。

②個人所得稅：

按照財產(chǎn)轉讓所得稅目，以20%的稅率征稅。具體規(guī)定需要按照國家稅務總局發(fā)布的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》計算。

企業(yè)股權轉讓

①增值稅：

企業(yè)轉讓非上市公司股權，不屬于增值稅征稅范圍。轉讓上市企業(yè)股權，按照轉讓金融商品征稅，按賣出價扣除買入價的余額為銷售額，如果銷售額為負數(shù)，可以結轉至下期與下期銷售額相抵，但年末仍然為負，不得轉入下一年度。一般納稅人按6%的稅率征稅，小規(guī)模按照3%的征收率納稅。

②企業(yè)所得稅：

轉讓股權的收入扣除為取得股權發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得，不得扣除未分配利潤等股東留存收益中按該項股權可能分配的金額。我國的居民企業(yè)按照25%征稅，我國的高新技術企業(yè)按照15%征稅，如果是非居民企業(yè)轉讓我國企業(yè)的股權，一般是按照10%的稅率，如果兩國之間有稅收協(xié)定，那么按照稅收協(xié)定規(guī)定的稅率來征稅。

③印花稅：

產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目，包括企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)，按照書據(jù)所載金額的0.5%貼花。

按稅類角度

若是不喜歡以上描述，那么我們就從以下四種稅來說明，在股權轉讓過程中是需要納稅的，一共涉及4種，分別為：印花稅，增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅。

當然，并不是所有的情況下，這4種稅類都要交。

①印花稅

在股權轉讓的時候是需要簽股權轉讓合同或協(xié)議的，按照我國法律規(guī)定交易合同是需要繳納印花稅的。

印花稅是對簽訂股權轉讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

注意：印花稅是由股權轉讓雙方來支付的，不是被投資的企業(yè)。

稅率：萬分之五

計算公式：應納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000

印花稅可以按次申報也可以就按時間段匯總后統(tǒng)一申報。

一般個人或個體工商戶都是按次申報，即簽完一份合同后，帶著合同去主管地稅局辦理。

而增值稅納稅人可以根據(jù)自己的增值稅申報周期申報印花稅，即若你是一個月申報一次增值稅，那也一個月申報一次印花稅，若你是一個季度申報一次增值稅，那也一個季度申報一次印花稅。

②增值稅

實務中，最常見的股權轉讓是個人或企業(yè)作為持股主體，轉讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權。下表清晰地表明他們的區(qū)別：

從上圖我們可以看出只有企業(yè)轉讓上市公司的股權才需要按照金融商品轉讓繳納相應增值稅；而金融商品轉讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%；

③企業(yè)所得稅

股權轉讓的稅收中，增值稅針對上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關心的是所得稅；所得稅是針對股權轉讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個人所得稅就要看轉讓方是企業(yè)還是個人了。

持股主體是企業(yè)，轉讓給個人

持股主體是企業(yè)，轉讓給企業(yè)

以上2種情況持股主體企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

④個人所得稅

持股主體是個人，轉讓給個人

持股主體是個人，轉讓給企業(yè)

上述2種情況的持股主體個人需要繳納個人所得稅；

稅率：20%

計算公式：個人應納所得稅額=（轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用）*20%；

股權轉讓的個人所得稅還有一個重要的點就是，納稅申報的時間；

舉例子

某房地產(chǎn)A公司2016年9月以其開發(fā)的在建工程項目（賬載及計稅基礎為5億元，不考慮流轉稅等其他因素），評估做價10億元100%出資設立B公司，2017年10月又將B公司的股權以16億元100%讓給C公司，股權轉讓合同中約定在2017年11月辦理工商變更手續(xù)后支付50%股權價款，半年后即2018年4月支付剩余50%股權價款。

（1）評估做價10億元出資設立B公司時，A公司如何繳納企業(yè)所得稅？

（2）將B公司股權以16億元轉讓給C公司時，A公司如何繳納企業(yè)所得稅？

—　解析　—

（1）A公司以其開發(fā)的在建工程評估做價10億元出資設立B公司，為非貨幣性出資，確認的轉讓所得為10-5=5億元，根據(jù)財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2014 116號）規(guī)定：

一、居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。

再次，根據(jù)國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2015年第33號）的規(guī)定：

一、實行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

因此，A公司可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對2016年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得5億元，分5個納稅年度分期均勻確認計算繳納企業(yè)所得稅，2016年只須將1億元計入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，剩余4億元遞延納稅。

（2）首先，2017年A公司將B公司股權轉讓給C公司時，根據(jù)財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2014 116號）第四條款的規(guī)定：企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉讓上述股權或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。因此，A公司應先對其非貨幣性資產(chǎn)出資確認的所得5億元，停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得4億元，在轉讓股權或投資收回當年（即2017年）的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

再次，A公司將B公司股權轉讓給C公司時，股權轉讓合同中約定在2017年11月辦理工商變更手續(xù)后支付50%股權價款，半年后即2018年4月支付剩余50%股權價款。根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告（2010年19號公告）的規(guī)定：一、企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。因此，A公司將B公司股權轉讓給C公司，應一次性確認收入股權轉讓收入16-10=6億元，不能按股權轉讓合同約定的付款時間分期確認收入。同時，根據(jù)國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函2010 79號）第三點的規(guī)定：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。因此，A公司應于轉讓B公司協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。