2017 年 9 月 13 日， OECD 發(fā)布了《稅制改革趨勢報告 2017》，這是 OECD第二年出版稅收政策改革報告。今年的報告涵蓋了 2016 年實施、立法或宣布的稅收改革。在今年的報告中，兩個非 OECD 國家阿根廷和南非也列入其中，目的是逐步將范圍擴大到主要合作伙伴經濟體。 OECD 認為，監(jiān)督稅收政策改革和了解其所面臨的背景對于各國進行稅收政策討論、評估和設計稅收改革至關重要。

根據(jù) 《稅制改革趨勢報告 2017》，在最近十年內，很多國家都不斷降低企業(yè)所得稅（CIT）法定稅率，2000年OECD國家平均稅率為32.2%，2016年平均稅率為24.7%。2016年美國的企業(yè)所得稅稅率是最高的，2017年稅改方案中下降至20%，低于平均水平。英國企業(yè)所得稅稅率從2008年28%下降至2016年20%。法國、西班牙等國家也紛紛下降了5%、6%。與2008年相比，僅有智利、希臘、瑞典等三個國家顯著提高了企業(yè)所得稅稅率。

有趣的是，普遍的企業(yè)所得稅稅率下降并沒有導致企業(yè)所得稅收入下降。

年底又到了財務人員忙碌的季節(jié)，在忙碌的同時，有沒有想過在未來的一年里，企業(yè)可以通過何種途徑節(jié)省稅收從而增加企業(yè)的利潤呢？如何運用合法、合理的手段為企業(yè)牟取福利？今天我跟大家聊一聊如何讓企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅額降低40%？

企業(yè)所得稅法規(guī)定了各種各樣的稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)財稅人員能夠對這些政策了解一二，就可以對企業(yè)進行合理籌劃，從而達到節(jié)稅的目的。其中有一條規(guī)定，就是：高新技術企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。下面我們重點談一下高新技術企業(yè)資質應該如何去申請？企業(yè)如何才能夠持續(xù)按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

一、高新技術企業(yè)相關文件及規(guī)定

網站：國家高新技術企業(yè)認定管理工作網 http://innocom.gov/

文件：國科發(fā)火〔2016〕32號 《高新技術企業(yè)認定管理辦法》

國科發(fā)火〔2016〕195號 《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》

二、高新技術企業(yè)資質價值

1.稅收優(yōu)惠

根據(jù)文件規(guī)定，符合條件的高新技術企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減稅比率可以達到40%，具體如下圖:

圖一：高新前后稅額比較

2. 更易于享受其他稅收優(yōu)惠政策。對于高新技術企業(yè)其自身的條件使得企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除等環(huán)節(jié)存在天然的優(yōu)勢，可以享受相應加計扣除50%的稅收政策以及150%攤銷的稅收政策，另外，2017.1.1-2019.12.31，發(fā)布了最新的政策，對于科技型的中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照實際發(fā)生額的75%加計扣除；形成無形資產的按照其175%在稅前攤銷。

3.對于擁有高新技術企業(yè)資質的企業(yè)，更容易獲得政府相關資金的扶持或者補助。

既然高新技術企業(yè)擁有這么多的好處，那應該怎么去申請以及注意哪些問題呢？

三、高新技術企業(yè)申請條件

（一）門檻條件

高新技術企業(yè)認定必須同時滿足六個門檻條件：

（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

說明：這里的注冊一年以上是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上。但在實際操作過程中，建議企業(yè)成立2年后在申請高新技術企業(yè)資質，因為成立兩年，能夠清晰的看到成長性指標，如果是1年，在后續(xù)的成長性指標打分這一塊，沒有很好的對比性。當然萬事沒有絕對，如果企業(yè)行業(yè)、技術等都非常優(yōu)質，那申請也是可以的。

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；

說明：首先企業(yè)需有自己的知識產權，無論受讓還是自主研發(fā)。才有資格申請高新技術企業(yè)資質。否則連資格都沒有。其次，后續(xù)打分時候，會綜合考慮企業(yè)知識產權的先進性、數(shù)量、獲得方式、核心支持作用.參與標準制定等來進行專家打分。再者，自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式獲得的知識產權，其中，自主研發(fā)形成的已經授權的專利最好，當然購買過來的也可以，但是需要注意企業(yè)研發(fā)與購買專利之間的邏輯性資料的準備。另外發(fā)明專利、植物新品種等屬于I類專利，若其在企業(yè)主要產品上發(fā)揮核心支持作用，則在后續(xù)打分時候較易得高分， 但核心性不強的發(fā)明專利或者II類專利（如：實用新型、軟著、外觀）得分會較低。專利這一塊拿滿分的可能性不大。最后，還需要關注專利的有效性。發(fā)明、實用新型、外觀設計專利可以到國家知識產權局網站查詢專利的真實有效性。 對于軟件著作權，可以到國家版權局查詢版權標記，表明作品受著作權保護的記號，檢驗其真?zhèn)巍?/p>

（3）對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

說明： 國家重點支持的高新技術領域主要有：電子信息領域、生物與新醫(yī)藥領域、航空航天領域、新材料、高技術服務、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化。這是八大主要領域，其中在高新申請認定是，企業(yè)需要將領域的范圍界定到領域中的末級以進一步明確企業(yè)產品的細分領域。具體領域細分可以參見高新認定管理辦法的最后。另外，如果一個企業(yè)的產品屬于多個領域，此時則需要結合企業(yè)的主營產品以及未來發(fā)展方向確定申請高新認定的領域范圍。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

說明：首先，該部分的科技人員包括直接的和間接的科技人員、若是兼職的人員則其工作時間需在183天以上；其次，企業(yè)職工總數(shù)按照簽訂合同或者繳納社保確定，按照全年月度平均數(shù)計算出最終的企業(yè)職工總數(shù)。

（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

說明：這里注意，第一，按照最近一年的銷售收入確定企業(yè)應該達到的研發(fā)費用比例，這里的最近一年指企業(yè)申請高新認定的前一年。然后按照認定前三年的研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例來確定是否達到要求的比例。譬如2018年申請高新認定，2017年銷售收入4500萬，則適用比例為5%，則將2015年、2016年、2017年三年的研發(fā)費用之和除以三年的銷售收入之和，然后計算出的比例需要達到5%以上才能夠申請高新。否則就不滿足要求。第二，這里的銷售收入是按照主營業(yè)務收入以及其他業(yè)務手來計算的，與企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑是一致的，注意千萬不要包含營業(yè)外收入。

（6）近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

說明：第一，高新技術企業(yè)產收入如何界定？有些滿足條件的企業(yè)可以申請高新技術企業(yè)產品認證，一般有高新技術企業(yè)產品證書的話，其對應的產品一般能夠認定為高新技術企業(yè)產品；否則企業(yè)需要準備相關的說明資料去自證。第二，這里的總收入區(qū)別與上文的銷售收入，這里的總收入是包含營業(yè)外收入的。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

在后續(xù)文章進一步論述。

（8）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

說明：這一條是門檻條件，這里強調“重大”，重大的安全事故或者嚴重環(huán)境違法行為，且在認定前一年內發(fā)生。否則是可以的，另外企業(yè)如果有稅收滯納金，這是不影響高新認定的。

以上是高新技術企業(yè)認定的必備條件，即如果企業(yè)想要申請高新技術企業(yè)資質，需要符合哪些條件或者從哪些方面準備便可以申請了？今天主要說明這些。高新認定不僅僅要滿足上述的門檻條件，在后續(xù)的專家打分環(huán)節(jié)，還需要通過專家打分，才能夠最終獲得高新技術企業(yè)資質。對應第（7）條，在后續(xù)文章進行進一步討論。

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