年底又到了財(cái)務(wù)人員忙碌的季節(jié)，在忙碌的同時(shí)，有沒有想過在未來的一年里，企業(yè)可以通過何種途徑節(jié)省稅收從而增加企業(yè)的利潤(rùn)呢？如何運(yùn)用合法、合理的手段為企業(yè)牟取福利？今天我跟大家聊一聊如何讓企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅額降低40%？

企業(yè)所得稅法規(guī)定了各種各樣的稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)財(cái)稅人員能夠?qū)@些政策了解一二，就可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理籌劃，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。其中有一條規(guī)定，就是：高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。下面我們重點(diǎn)談一下高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)應(yīng)該如何去申請(qǐng)？企業(yè)如何才能夠持續(xù)按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件及規(guī)定

網(wǎng)站：國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) http://innocom.gov/

文件：國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào) 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》

國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào) 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》

二、高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)價(jià)值

1.稅收優(yōu)惠

根據(jù)文件規(guī)定，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減稅比率可以達(dá)到40%，具體如下圖:

圖一：高新前后稅額比較

2. 更易于享受其他稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)其自身的條件使得企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等環(huán)節(jié)存在天然的優(yōu)勢(shì)，可以享受相應(yīng)加計(jì)扣除50%的稅收政策以及150%攤銷的稅收政策，另外，2017.1.1-2019.12.31，發(fā)布了最新的政策，對(duì)于科技型的中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的按照其175%在稅前攤銷。

3.對(duì)于擁有高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)，更容易獲得政府相關(guān)資金的扶持或者補(bǔ)助。

既然高新技術(shù)企業(yè)擁有這么多的好處，那應(yīng)該怎么去申請(qǐng)以及注意哪些問題呢？

三、高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)條件

（一）門檻條件

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須同時(shí)滿足六個(gè)門檻條件：

（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；

說明：這里的注冊(cè)一年以上是指企業(yè)須注冊(cè)成立365個(gè)日歷天數(shù)以上。但在實(shí)際操作過程中，建議企業(yè)成立2年后在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，因?yàn)槌闪赡?，能夠清晰的看到成長(zhǎng)性指標(biāo)，如果是1年，在后續(xù)的成長(zhǎng)性指標(biāo)打分這一塊，沒有很好的對(duì)比性。當(dāng)然萬事沒有絕對(duì)，如果企業(yè)行業(yè)、技術(shù)等都非常優(yōu)質(zhì)，那申請(qǐng)也是可以的。

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

說明：首先企業(yè)需有自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，無論受讓還是自主研發(fā)。才有資格申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。否則連資格都沒有。其次，后續(xù)打分時(shí)候，會(huì)綜合考慮企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的先進(jìn)性、數(shù)量、獲得方式、核心支持作用.參與標(biāo)準(zhǔn)制定等來進(jìn)行專家打分。再者，自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其中，自主研發(fā)形成的已經(jīng)授權(quán)的專利最好，當(dāng)然購買過來的也可以，但是需要注意企業(yè)研發(fā)與購買專利之間的邏輯性資料的準(zhǔn)備。另外發(fā)明專利、植物新品種等屬于I類專利，若其在企業(yè)主要產(chǎn)品上發(fā)揮核心支持作用，則在后續(xù)打分時(shí)候較易得高分， 但核心性不強(qiáng)的發(fā)明專利或者II類專利（如：實(shí)用新型、軟著、外觀）得分會(huì)較低。專利這一塊拿滿分的可能性不大。最后，還需要關(guān)注專利的有效性。發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利可以到國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站查詢專利的真實(shí)有效性。 對(duì)于軟件著作權(quán)，可以到國(guó)家版權(quán)局查詢版權(quán)標(biāo)記，表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號(hào)，檢驗(yàn)其真?zhèn)巍?/p>

（3）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

說明： 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域主要有：電子信息領(lǐng)域、生物與新醫(yī)藥領(lǐng)域、航空航天領(lǐng)域、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化。這是八大主要領(lǐng)域，其中在高新申請(qǐng)認(rèn)定是，企業(yè)需要將領(lǐng)域的范圍界定到領(lǐng)域中的末級(jí)以進(jìn)一步明確企業(yè)產(chǎn)品的細(xì)分領(lǐng)域。具體領(lǐng)域細(xì)分可以參見高新認(rèn)定管理辦法的最后。另外，如果一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品屬于多個(gè)領(lǐng)域，此時(shí)則需要結(jié)合企業(yè)的主營(yíng)產(chǎn)品以及未來發(fā)展方向確定申請(qǐng)高新認(rèn)定的領(lǐng)域范圍。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

說明：首先，該部分的科技人員包括直接的和間接的科技人員、若是兼職的人員則其工作時(shí)間需在183天以上；其次，企業(yè)職工總數(shù)按照簽訂合同或者繳納社保確定，按照全年月度平均數(shù)計(jì)算出最終的企業(yè)職工總數(shù)。

（5）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

說明：這里注意，第一，按照最近一年的銷售收入確定企業(yè)應(yīng)該達(dá)到的研發(fā)費(fèi)用比例，這里的最近一年指企業(yè)申請(qǐng)高新認(rèn)定的前一年。然后按照認(rèn)定前三年的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例來確定是否達(dá)到要求的比例。譬如2018年申請(qǐng)高新認(rèn)定，2017年銷售收入4500萬，則適用比例為5%，則將2015年、2016年、2017年三年的研發(fā)費(fèi)用之和除以三年的銷售收入之和，然后計(jì)算出的比例需要達(dá)到5%以上才能夠申請(qǐng)高新。否則就不滿足要求。第二，這里的銷售收入是按照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)手來計(jì)算的，與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的口徑是一致的，注意千萬不要包含營(yíng)業(yè)外收入。

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

說明：第一，高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)收入如何界定？有些滿足條件的企業(yè)可以申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品認(rèn)證，一般有高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品證書的話，其對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品一般能夠認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品；否則企業(yè)需要準(zhǔn)備相關(guān)的說明資料去自證。第二，這里的總收入?yún)^(qū)別與上文的銷售收入，這里的總收入是包含營(yíng)業(yè)外收入的。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

在后續(xù)文章進(jìn)一步論述。

（8）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

說明：這一條是門檻條件，這里強(qiáng)調(diào)“重大”，重大的安全事故或者嚴(yán)重環(huán)境違法行為，且在認(rèn)定前一年內(nèi)發(fā)生。否則是可以的，另外企業(yè)如果有稅收滯納金，這是不影響高新認(rèn)定的。

以上是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的必備條件，即如果企業(yè)想要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，需要符合哪些條件或者從哪些方面準(zhǔn)備便可以申請(qǐng)了？今天主要說明這些。高新認(rèn)定不僅僅要滿足上述的門檻條件，在后續(xù)的專家打分環(huán)節(jié)，還需要通過專家打分，才能夠最終獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。對(duì)應(yīng)第（7）條，在后續(xù)文章進(jìn)行進(jìn)一步討論。

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某公司財(cái)務(wù)提問：我們公司是房地產(chǎn)企業(yè)，季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅總共交了100萬，結(jié)果年度匯算清繳時(shí)企業(yè)所得稅有300萬，所以補(bǔ)繳了200萬?，F(xiàn)在稅務(wù)局要求我們寫說明，要我們解釋預(yù)繳與實(shí)繳為什么差距這么大。正常情況下，預(yù)繳的企業(yè)所得稅金額一般不低于匯繳請(qǐng)教企業(yè)所得稅金額的70%。但是季度預(yù)繳的時(shí)候，老板就是不想一下子交出去那么多錢啊，現(xiàn)在給稅務(wù)局的說明應(yīng)該怎么寫呢？

回答：

這種情況就屬于老板不懂，財(cái)務(wù)也不懂，純粹按照自己想法來繳稅，最終把稅務(wù)局招來的典型。逃漏稅款本來就不干凈了，還不小心，以后可得注意啦。這次情況說明，重點(diǎn)在于把企業(yè)在預(yù)繳中為什么會(huì)出現(xiàn)大幅度差額的理由提供清楚，而且要有理有據(jù)。理由無非就是從業(yè)務(wù)波動(dòng)、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)、賬務(wù)處理差錯(cuò)等方面尋找原因，而且一般都是綜合影響導(dǎo)致。證據(jù)就是提供支撐的協(xié)議、收款、入賬等依據(jù)，如果有以前年度一慣性做比較就更好，或者有今年特殊情況那就容易接受和理解。所得稅匯算清繳屬于事后查遺補(bǔ)漏的，以后別再這么干就行了。

同時(shí)，還要自查一下，看看還有沒有其他疏漏，稅務(wù)局重點(diǎn)是要確認(rèn)這個(gè)差異是否合理。跟老板嚴(yán)肅溝通此事，做好迎接稅務(wù)局進(jìn)一步了解情況的準(zhǔn)備，這是對(duì)老板負(fù)責(zé)，否則就真的把他給裝進(jìn)去了。下次，全年一定記得做好所得稅預(yù)算，然后在這個(gè)基礎(chǔ)上，每個(gè)季度預(yù)繳的時(shí)候要八九不離十。這個(gè)事兒不能全聽老板的，現(xiàn)在聽老板的就把老板裝進(jìn)去了，稅務(wù)局如果較真，到企業(yè)來查，那就不是所得稅的問題了。今年國(guó)地稅合并，本身就產(chǎn)生了很多對(duì)企業(yè)信息整合與摸底的需求，企業(yè)如果不小心，就是引火上身，自找苦吃了。

以前年度的企業(yè)所得稅怎么抵繳?

第二年只需要計(jì)提所得稅就行了

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

如果沒有借方余額時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

借:利潤(rùn)分配

貸:以前年度損益調(diào)整

第二年再計(jì)提所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

以前年度多交的企業(yè)所得稅,稅務(wù)不讓退抵,該如何處理?

企業(yè)所得稅退稅應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

企業(yè)所得稅是按季度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算交納,再按年度進(jìn)行一次清算計(jì)算該年度實(shí)際應(yīng)繳所得稅.企業(yè)可申請(qǐng)退還多交的企業(yè)所得稅要確屬多繳納的稅款,情況有:

1.當(dāng)年前幾個(gè)季度效益較好,根據(jù)賬面利潤(rùn),交納了企業(yè)所得稅.但當(dāng)年的后期效益不好,全年利潤(rùn)比前幾季度的利潤(rùn)低很多,需要申請(qǐng)退還之前多交的企業(yè)所得稅;

2.由于財(cái)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤,在季度申報(bào)時(shí),誤申報(bào)多繳納了企業(yè)所得稅,在年度清算時(shí),需要申請(qǐng)退還之前多交的企業(yè)所得稅.

企業(yè)申請(qǐng)退還企業(yè)所得稅根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定,一般提交以下資料:

1.已經(jīng)預(yù)交入庫的企業(yè)所得稅稅款繳納書原件和復(fù)印件各一份;

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表原件和復(fù)印件;

3.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表;

4.退稅申請(qǐng)表;

5.企業(yè)申請(qǐng)退稅報(bào)告.