1

工資個(gè)稅計(jì)算是否正確

重點(diǎn)檢查工資表中代扣的個(gè)稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計(jì)算，是否存在人為計(jì)算錯(cuò)誤、故意少交個(gè)稅的情況。

2

人員是否真實(shí)

重點(diǎn)檢查工資表上的員工是否屬于公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊(cè)、假發(fā)工資現(xiàn)象。

3

工資是否合理

《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

4

是否申報(bào)了個(gè)稅

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中依法申報(bào)了“工資薪金”項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

5

是否存在兩處以上所得

根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。”

第十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。”

個(gè)人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，攜帶個(gè)人身份證及復(fù)印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)合并申報(bào)個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。

6

是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報(bào)個(gè)稅，未及時(shí)刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

7

適用稅目是否正確

重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在在計(jì)算個(gè)稅的時(shí)候是否故意把“工資薪金”項(xiàng)目轉(zhuǎn)換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項(xiàng)目轉(zhuǎn)為低稅率項(xiàng)目，造成少申報(bào)個(gè)稅。

8

年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法是否正確

對(duì)于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，采取除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。

注意：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

9

免稅所得是否合法

重點(diǎn)檢查工資表中的免征個(gè)稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如免征個(gè)稅的健康商業(yè)保險(xiǎn)是否符合條件、通訊補(bǔ)貼免征個(gè)稅是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。

一、扣繳單位填寫申報(bào)表后，如何進(jìn)行申報(bào)？

扣繳單位填寫申報(bào)表后，點(diǎn)擊申報(bào)表報(bào)送，生成申報(bào)數(shù)據(jù)，報(bào)表狀態(tài)顯示未申報(bào)，再點(diǎn)擊【發(fā)送申報(bào)】，把【扣繳所得稅報(bào)告表】向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)送；然后還需點(diǎn)擊【獲取反饋】，以確認(rèn)稅務(wù)局是否收到申報(bào)數(shù)據(jù)。只有反饋申報(bào)成功才證明上傳申報(bào)數(shù)據(jù)完成，如果反饋失敗，您需要修改錯(cuò)誤的地方，重新發(fā)送申報(bào)。申報(bào)成功以后，簽訂了三方協(xié)議的單位，可進(jìn)行網(wǎng)上繳款操作，繳納稅款。

二、在發(fā)送申報(bào)時(shí)提示：減免信息未全部填寫，請(qǐng)先填寫減免信息進(jìn)行申報(bào)，如何解決？

出現(xiàn)此條提示表明納稅人在“扣繳所得稅報(bào)告表”中填寫了“減免稅額”項(xiàng)，但未填寫“減免事項(xiàng)附表”，需要補(bǔ)充填寫“減免事項(xiàng)附表”后，再進(jìn)行發(fā)送申報(bào)。

三、【申報(bào)表報(bào)送】界面下的溫馨提示顯示“每個(gè)所屬期僅可進(jìn)行一次報(bào)表報(bào)送”，如果有多張報(bào)表需要申報(bào)如何操作？

金三個(gè)稅客戶端”僅支持全員全額一次性申報(bào)，存在多個(gè)所得項(xiàng)目需要填報(bào)時(shí)，需全部填寫完成后一并發(fā)送。

四、發(fā)送申報(bào)以后，反饋的信息是“申報(bào)失敗，您己經(jīng)在該稅款所屬期正常申報(bào)過(guò)”，是什么原因引起的？

按照通常情況，納稅人當(dāng)月需要報(bào)送上月納稅申報(bào)表，如果企業(yè)填寫申報(bào)表時(shí)，申報(bào)月份與稅款所屬期填寫一致將會(huì)出現(xiàn)上述提示。例如，納稅人10月份應(yīng)該報(bào)送9月份稅款，如果納稅人在9月份申報(bào)稅款時(shí)己把9月稅款申報(bào)，“金三個(gè)稅客戶端”將會(huì)提示“申報(bào)失敗，您己經(jīng)在該稅款所屬期正常申報(bào)過(guò)”，納稅人只能在10月份繼續(xù)申報(bào)10月份稅款，以后月份稅款申報(bào)只能以此類推。

五、正常工資填寫完成后，點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】生成了申報(bào)數(shù)據(jù)，在未發(fā)送申報(bào)表前發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，怎樣修改？

出現(xiàn)上述情況，打開(kāi)【扣繳所得稅報(bào)告表】功能菜單，修改成正確的數(shù)據(jù)后，重新點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】即可。