一：在美國，民眾每年報稅大致來說有5種報稅身份，而每一種報稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。

第一種報稅身份為夫妻合報

第二種為夫妻各自申報

第三種為單身個別申報

第四種為有家計負(fù)擔(dān)而單獨申報者（主要指單親家庭，也稱之為一家之主報稅者）

第五種為喪偶之人而有家小負(fù)擔(dān)者。

二：在以上5種報稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報稅身份者2010年報稅時不同收入段繳納個人所得稅的稅率。

三：夫妻合報是美國家庭報稅最常見的形態(tài)，按照現(xiàn)行稅率，夫妻合報稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來納稅。如果收入超過373650美元，稅率就會達(dá)到35%。夫妻因為某種因素，可能會分別報稅，但在稅率上夫妻分報并不會占到便宜。美國有很多單身漢，他們在報稅上被列為單身個別報稅的范疇。由于單身漢沒有子女，所以在繳納個人所得稅時減稅項目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。

四：單親家庭（一家之主報稅者）在報稅時，從稅率上比其他家庭形態(tài)要享有優(yōu)惠，可納稅收入在11950美元以下，個人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個別報稅和夫妻合報要占有優(yōu)勢。當(dāng)然如果單親家庭收入超過373650美元以上，那大家就一視同仁了。

（本文內(nèi)容由百度知道網(wǎng)友貢獻(xiàn)）

上一篇我們說了美國企業(yè)所得稅，這次我們來說說美國的個人所得稅：

美國個人所得稅

（1）納稅人

居民和非居民。在美國，要確定一個外國人是否屬于美國居民，必須依據(jù)一系列相關(guān)的客觀標(biāo)準(zhǔn)。符合下列條件的外國人屬于美國居民：

① 所有為移民之目的，法律許可的永久性居民，即“綠卡”持有者。

② 滿足“實質(zhì)性居住標(biāo)準(zhǔn)”的個人，即于當(dāng)年在美國居住不少于31天，并且

在最近3年內(nèi)在美國居住的時間總數(shù)“相當(dāng)于183天”以上的個人。“相當(dāng)于183天”的計算方法是：當(dāng)年（公歷年度）在美國居住的每一天計為1天，倒數(shù)第一年在美國居住的每一天計為三分之一天，倒數(shù)第二年在美國居住的每一天計為六分之一天。

另外，在美國還有專門的規(guī)定，用于確定個人在美國居住的第一年和最后一年的哪部分時段被視為居民，哪部分時段被視為非居民。

（2）征稅對象、稅率

美國公民和屬于美國居民的外國人就其來源于全世界的所得納稅，屬于美國非居民的外國人只就其來源于美國境內(nèi)的所得納稅。

2007年，美國聯(lián)邦個人所得稅的稅率如下：

表2 已婚合并申報（含喪偶者）個人所得稅稅率表

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

1

2

3

4

5

6

不超過15650美元的部分

超過15650美元至63700美元的部分

超過63700美元至128500美元的部分

超過128500美元至195850美元的部分

超過195850美元至349700美元的部分

超過349700美元的部分

10

15

25

28

33

35

表3 　　已婚分別申報個人所得稅稅率表

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

1

2

3

4

5

6

不超過7825美元的部分

超過7825美元至31850美元的部分

超過31850美元至64250美元的部分

超過64250美元至97925美元的部分

超過97925美元至174850美元的部分

超過174850美元的部分

10

15

25

28

33

35

表4 未婚單身個人（不包括喪偶者和戶主）個人所得稅稅率表

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

1

2

3

4

5

5

不超過7825美元的部分

超過7825美元至31850美元的部分

超過31850美元至77100美元的部分

超過77100美元至160850美元的部分

超過160850美元至349700美元的部分

超過349700美元的部分

10

15

25

28

33

35

表5 戶主（包括某些單獨生活的已婚人士）個人所得稅稅率表

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

1

2

3

4

5

6

不超過11200美元的部分

超過11200美元至42650美元的部分

超過42650美元至110100美元的部分

超過110100美元至178350美元的部分

超過178350美元至349700美元的部分

超過349700美元的部分

10

15

25

28

33

35

注：

①對持有時間超過12個月的資產(chǎn)的資本利得要征收資本利得稅，普通所得適用10%或15%的納稅人的長期資本利得適用5%的稅率；普通所得適用其他稅率（25%，28%，33，35%）的納稅人的長期資本利得適用15%的稅率；《國內(nèi)收入法典》第1250節(jié)規(guī)定的未收回的利得適用25%的稅率；收藏品的資本利得適用28%的稅率。持有時間不超過12個月的資產(chǎn)的資本利得，適用上述累進(jìn)稅率。

②符合條件的鰥夫和寡婦可以使用合并申報的稅率。

③ 非居民外國人不能使用戶主或合并申報的稅率。

| 來源：真話財經(jīng)（ID:zhenhuacaijing）

美前財長康納利在上世紀(jì)70年代有句名言：「美元，是我們的貨幣，卻是你們的難題?！?/p>

現(xiàn)在，美國稅改，給全世界出了個難題，跟還是不跟？很多國家陷入兩難境地，也包括中國。

01

財政部副部長朱光耀近日表示，要重視美國稅改的外溢性。

很多專家分析，美國稅改給中國帶來了壓力，直白一點說，美國的稅越來越低，中國的稅就會「顯得更高」。

美國這次稅改調(diào)整的項目很多，外界最關(guān)注的就是企業(yè)稅和個人所得稅，今天「真話財經(jīng)」將重點分析個人所得稅。

先來看看特朗普稅改法案的大概內(nèi)容和中國對這件事的反應(yīng)。

當(dāng)?shù)貢r間12月2日凌晨2時左右，美國參議院以51票贊成、49票反對的結(jié)果通過了特朗普的稅改法案。

這是美國30多年來對稅法的最大一次調(diào)整，該法案將企業(yè)所得稅從35%降至20%，個人所得稅起征點上調(diào)至12000美元。

此外，美國的聯(lián)邦個人所得稅率從7檔簡化為4檔，最高聯(lián)邦個人所得稅率維持在39.6％不變。

目前，美國聯(lián)邦個人所得稅率為7檔，分別為10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%，調(diào)整后分為4檔，具體稅率還沒定，但低端稅率可能會降低至3%-4%。

僅上面上調(diào)個稅起征點和降低低端稅率，就讓中國的稅改壓力空前加大。

據(jù)天津財大李煒光教授綜合測算，中國企業(yè)實際稅負(fù)接近40%。

另外，目前中國的個稅起征點依然維持在3500元，外界對個稅改革的呼聲很高。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希表示：「中國與美國不同，中國的稅制是以間接稅為主，所以，下一步，減并增值稅多檔稅率的問題要提上日程了。」

02

提到個稅問題，很多人最關(guān)心的就是，到底是中國的個稅高還是美國的個稅高？其實這并不是絕對的，建議看完下面的分析再下結(jié)論。

從兩國稅制看，美國的個稅制度是綜合制，中國的個稅制度是分類制。

綜合制個稅所得稅下，納稅人的全部所得無論其來源和性質(zhì)，都納入征稅范圍。

這種稅制是以納稅人為中心，將其在任何地點、任何時間取得的任何來源和任何性質(zhì)的收入?yún)R總，經(jīng)過合法的豁免、扣除程序后，計算出納稅人的應(yīng)交個稅。

綜合制的最大優(yōu)點就是能全面反映納稅人的負(fù)擔(dān)能力，缺點也顯而易見，需要針對不同人群設(shè)計分門別類、多種多樣的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

在美國，每年的個稅申報季，對于窮人來說，各項扣除完以后，基本都交稅很少或者不用交稅，但填報納稅申請花的錢比稅收還高。

各種申報表格就有上百種，為了讓納稅人清楚如何填寫表格，專門發(fā)行的填表說明就有幾尺厚，更不要說從聯(lián)邦到州郡的個稅法典、實施細(xì)則、修訂條文等等。

這些都是普通人不能獨立申報的，需要依靠專業(yè)人士來協(xié)助，因此美國綜合制的劣勢就是太復(fù)雜、征管成本高。

中國是分類制，納稅人的所得并不是都要繳納個稅。一般采用列舉的方式，列舉范圍內(nèi)的所得需要交稅，不在范圍內(nèi)的無需納稅。

中國繳納個稅最多的人群其實是工薪階層，他們每月拿著固定的收入，發(fā)工資的時候就把稅扣了。

分類制是以收入為核心，根據(jù)該收入類型，確定該收入是否需要納稅，如果需要，就根據(jù)該收入的稅率和費用扣除標(biāo)準(zhǔn)計算該項收入應(yīng)交的個稅。

實行分類制的優(yōu)點是簡單，征管成本低，對納稅人的素質(zhì)要求低。缺點也是稅法規(guī)定太粗線條，扣除標(biāo)準(zhǔn)一刀切，導(dǎo)致收入調(diào)節(jié)功能不足。

所以，中國一提到個稅改革，大家最關(guān)心的就是個稅起征點上調(diào)，起征點越高，需要納稅的工薪階層人數(shù)就會越少。

03

稅制不同，也造成中美直接稅負(fù)不一樣，有一個奇怪的現(xiàn)象，中國幾乎所有人都抱怨個稅負(fù)擔(dān)太重，但個稅收入占中國總稅收收入不到8%，而美國超過40%。

下面是美國詳細(xì)的個人所得稅征收方案，由于新的稅改還沒有落地，所以按照現(xiàn)行稅法計算的。

每年4月15日是美國人報稅截止日，2017年因為恰逢復(fù)活節(jié)周末，因此延長到4月18日。

由于美國的稅法相當(dāng)復(fù)雜，因此填寫稅表就成為許多人的「負(fù)擔(dān)」，根據(jù)美國國稅局（IRS）的統(tǒng)計，2016年美國人報稅填表平均花費13個小時及210美元。

根據(jù)現(xiàn)有的稅法規(guī)定，2016年美國的聯(lián)邦個人收入所得稅（個稅）的稅率最低是10%，最高是39.6%。

從最高稅率來看，在發(fā)達(dá)國家中美國是比較低的，以G7國家為例：個稅最高的是法國，最低的是加拿大，以下是G7國家個稅最高稅率：

法國：59.6%、德國：57%、日本：55.95%、英國：50%、美國：39.6%、意大利：35.54%、加拿大：33%。

順便提一句，中國的個稅最高稅率是45%，月薪超過80000元的部分按照45%征收。

正如上文中提到，美國的個稅根據(jù)收入分成10%、15%、25%、28%、33%、35%以及39.6%共7個等級。其劃分標(biāo)準(zhǔn)如下。

美國的個稅稅率采取的是大部分國家通用的累進(jìn)稅制（和中國一樣），以夫妻合并報稅為例，比如有個家庭年收入5萬美元，其中18550美元按10%稅率交稅1855美元，超過的部分31450美元按15%稅率交稅4117.5美元，合計交稅6572.5美元。

因此這個年收入5萬美元家庭的稅率是13.14%，而不是15%，其余的以此類推。

根據(jù)美國人口普查局的統(tǒng)計，2015年美國家庭的年收入中位數(shù)是53889美元，意味著一半的家庭收入在中位數(shù)以下，所以，大約一半家庭的稅率不會超過15%。

以上說的是個稅標(biāo)準(zhǔn)稅率，但在稅務(wù)實踐上，總收入與應(yīng)納稅收入之間并不一致，往往有較大的不同。

比如，家庭總收入5萬美元，應(yīng)納稅收入可能不到3萬美元，這是因為總收入扣除了各項減免的緣故。

舉例來說，一個3口之家，夫妻合并報稅，按規(guī)定可以得到12600美元的家庭標(biāo)準(zhǔn)減免額，此外每個人還可以得到4050美元的個人減免額，3個人共12150美元，光這兩項減免就有24750美元。

如果不算其它減免的話，5萬美元總收入減去24750美元，應(yīng)納稅收入為25250美元。其中18550美元按10%稅率計算，應(yīng)交稅1855美元；余下的6700美元按15%稅率計算，應(yīng)交稅1005美元，兩項合計應(yīng)交稅2860美元。

按此計算，一個年收入5萬美元的3口之家，所交聯(lián)邦稅的稅率，最多不會超過5.6%。

04

下面來看看中國的個稅是怎么征收的。

一般是每個月的收入，去掉社保公積金，再減去起征點3500后的余額，需要扣稅，稅率從3%-45%，有7個級別。

比如說你的稅前工資有12000元，需要交納社保公積金1100元，那么，你有7400元需要扣稅，稅率20%，速算扣除數(shù)555元。

也就是說，你需要繳稅：7400*20%-555=925元，實際上到手只有9975元，1萬2的工資，都交了將近1千塊了。

這是普通人要繳納的稅，再來看看最近爆紅的著名首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家任澤平，網(wǎng)上爆出其年薪為稅前1500萬元，月薪為125萬。

按照最新《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，我國目前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）如下：

從上表可看出，月工資125萬元應(yīng)適用45%的最高檔稅率，如果在深圳繳納個稅，首先要按照職工平均工資相應(yīng)倍數(shù)為基數(shù)扣掉五險一金9734.65元，再扣掉3500元的免稅額。

那么個人所得稅繳稅基數(shù)1236765.35元，速算扣除數(shù)為13505元。

可以算出每月應(yīng)繳納個人所得稅：1,236,765.35×45%-13,505.00=543,039.41元。

全年應(yīng)繳納個人所得稅：543,039.41×12=6,516,472.92元。

每月扣掉個人所得稅后工資：1,250,000.00-543,039.41=706,960.59元。

全年稅后工資：706,960.59×12=8,483,527.08元。

全年扣掉五險一金后實際到手工資：8,483,527.08 -9,734.65×12=8,366,711.28元。

綜上所述，該經(jīng)濟(jì)學(xué)家年薪1500萬元，需要繳納個人所得稅651.65萬元，扣掉五險一金全年稅后實際收入為836.67萬元。

所以，在中國，最不容易逃稅漏稅的是工資薪金，一般來說中低收入群體幾乎90%的收入由工資構(gòu)成。

而很多高收入人群的收入有很多其他來源或隱性收入，而這部分渠道收入由于個人所得稅法沒有具體的操控和規(guī)定，繳納相關(guān)稅款很少。

這樣的結(jié)果就是，個稅起不到收入分配調(diào)節(jié)的作用，大家都在呼吁，中國應(yīng)完善個稅制度，對中低收入群體抵扣，對富人群體的非法避稅要規(guī)范。

美國此次稅改會不會成為中國學(xué)習(xí)的榜樣呢？大家拭目以待。