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小規(guī)模納稅人免稅政策
小微企業(yè)和個體戶月入3萬免稅是怎么回事？政策、申報一次說清楚 企業(yè)視頻課程
首先明確一點，增值稅適用的是起征點，而不是免征額。
兩者區(qū)別詳見：起征點與免征額
增值稅一般納稅人是不能享受起征點的，只有小規(guī)模納稅人才可以。
稅務(wù)政策
國家稅務(wù)總局公告2014年第57號：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。
這就是最近常說的「三萬以下免稅」的政策了。不過要注意一點，雖然文件中說的是「免征」二字，不過這可不是「免征額」。
為什么呢？
「免征額」這個概念，「免征」的對象是額度。比如工資個稅免征額是3,500元。收入正好是3,500或者不足3,500，直接免征。如果收入是3,501元，則要把收入分為兩個部分，3,500元和1元。對其中3,500的部分「免征」，1元的部分征稅。
71號文件中說的是，對「2至3萬元的納稅人，免征」，免征對象是特定的納稅人，如果納稅人不符合條件，比如3萬以上，那么該怎么征還是怎么征。
所以，在事實上，30,000.01元成了新起征點。
再補充幾點：
城建稅、教育附加費、地方教育附加這三個附加稅費是根據(jù)主稅附征的，主稅免稅了，附加自然也不用繳納了。
很多納稅人需要繳納的個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等等，跟這個起征點一點關(guān)系都沒有，依然要依法繳納。
增值稅一般納稅人也和上面提到的起征點沒有關(guān)系。
上文說的起征點，都特指按期申報，每月的起征點，按季度或者其他時限申報的，可以按時間計算。
賬務(wù)處理
財會[2016]22號《關(guān)于增值稅會計處理規(guī)定》
第二條、賬務(wù)處理，第（十）規(guī)定
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
在達到規(guī)定的免征增值稅條件時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入
納稅申報
直接填入第6、7行。
小微企業(yè)和個體戶月入3萬免稅是怎么回事？政策、申報一次說清楚 企業(yè)視頻課程
首先明確一點，增值稅適用的是起征點，而不是免征額。
兩者區(qū)別詳見：起征點與免征額
增值稅一般納稅人是不能享受起征點的，只有小規(guī)模納稅人才可以。
稅務(wù)政策
國家稅務(wù)總局公告2014年第57號：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定
增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。
這就是最近常說的「三萬以下免稅」的政策了。不過要注意一點，雖然文件中說的是「免征」二字，不過這可不是「免征額」。
為什么呢？
「免征額」這個概念，「免征」的對象是額度。比如工資個稅免征額是3,500元。收入正好是3,500或者不足3,500，直接免征。如果收入是3,501元，則要把收入分為兩個部分，3,500元和1元。對其中3,500的部分「免征」，1元的部分征稅。
71號文件中說的是，對「2至3萬元的納稅人，免征」，免征對象是特定的納稅人，如果納稅人不符合條件，比如3萬以上，那么該怎么征還是怎么征。
所以，在事實上，30,000.01元成了新起征點。
再補充幾點：
城建稅、教育附加費、地方教育附加這三個附加稅費是根據(jù)主稅附征的，主稅免稅了，附加自然也不用繳納了。
很多納稅人需要繳納的個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等等，跟這個起征點一點關(guān)系都沒有，依然要依法繳納。
增值稅一般納稅人也和上面提到的起征點沒有關(guān)系。
上文說的起征點，都特指按期申報，每月的起征點，按季度或者其他時限申報的，可以按時間計算。
賬務(wù)處理
財會[2016]22號《關(guān)于增值稅會計處理規(guī)定》
第二條、賬務(wù)處理，第（十）規(guī)定
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
在達到規(guī)定的免征增值稅條件時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入
納稅申報
直接填入第6、7行。
