10月1日起使用新的起征點5000元，但是9月份的工資10月發(fā)要按照多少報稅，今天在微信群刷屏了。

幾乎每次個稅起征點上調(diào)，過度的那個月都是個問題，很多人都說不清，今天用圖解和舉例一次說明白。

圖片來源：平個稅，版權(quán)屬于原作者

劃重點，

1、以10月1日為節(jié)點，之前取得的工資收入按照起征點3500元執(zhí)行，之后取得的工資按照起征點5000元執(zhí)行。2、按規(guī)定，單位或納稅人應(yīng)該在發(fā)放工資或者拿到錢的次月15號前申報納稅。

名詞解釋,

勞動所屬期：指的是納稅人工作的月份。稅款所屬期：指的是納稅人領(lǐng)取工資的月份，納稅人在哪一個月拿到工資，那么拿到工資的這個月就是稅款所屬期。

舉例，比如某公司每個月10號固定發(fā)工資，

員工小張8月份的勞動所屬期是8月1日-8月31日，工資在9月10日發(fā)，稅款所屬期是9月1日-9月30日，在10月15日前申報個稅，稅款所屬期應(yīng)在系統(tǒng)里選擇9月，按照3500元其起征點執(zhí)行。

員工小張9月份的勞動所屬期是9月1日-9月30日，工資在10月10日發(fā)，稅款所屬期是10月1日-10月31日，在11月15日前申報個稅，稅款所屬期應(yīng)在系統(tǒng)里選擇10月，按照5000元其起征點執(zhí)行。

文件依據(jù)：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）

工資薪金+年終獎—2018年第四季度個人所得稅

【財稅〔2018〕98號】關(guān)于“一、關(guān)于工資、薪金所得適用減除費用和稅率問題”規(guī)定：對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行,并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應(yīng)納稅額。對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

【補充規(guī)定】修改前《個人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

【實務(wù)理解】

1.工資薪金所得

2018年10月內(nèi)實際取得的工資、薪金所得，就應(yīng)該是在11月15日內(nèi)申報，適用新減除費用5000元/月和新個人所得稅稅率表。

實務(wù)中2018年10月內(nèi)實際取得的工資、薪金所得，有可能是9月份的工資，通俗說“9月份的工資10月份繳稅11月申報”、也有可能是10月份的工資，通俗說“10月份的工資10月份繳稅11月申報”。

所以不管工資是哪個月的，2018年10月內(nèi)取得，即11月15日內(nèi)申報適用新減除費用5000元/月和新個人所得稅稅率表。

在2018年9月內(nèi)實際取得的工資、薪金所得，就應(yīng)該是在10月24日（本應(yīng)15日國慶節(jié)延長）內(nèi)申報，適用原減除費用3500元/月和原個人所得稅稅率表，不管是哪個月的工資。

各位財稅同仁們：珍惜一輩子只有最后一次（10月份申報9月份個稅）按照“3500元”申報個稅的“機會”。

2.年終獎

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

即：對納稅人在2018年10月1日-2018年12月31日實際取得的全年一次性獎金，適用新減除費用5000元/月和新個人所得稅稅率表，按照國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定方法計算應(yīng)納稅額。

對納稅人在2018年9月30日（含）前實際取得的工資、薪金所得，減除費用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行，適用原減除費用3500元/月和原個人所得稅稅率表，按照國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定方法計算應(yīng)納稅額。

具體實務(wù)理解：按照工資薪金思路理解。

提醒：“全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”，所以全年一次性獎金不需要按照月份比例拆著計算。

至于2019年1月1日以后，是否存在全年一次性獎金的計算應(yīng)納個人所得稅稅額，暫時未明確。

各位財稅同仁們：2018年9月份發(fā)年終獎比在“2018年10月1日-2018年12月31日”個稅會多繳哦！14萬年終獎，多繳2萬元個稅。

生產(chǎn)經(jīng)營所得- 2018年第四季度個人所得稅

【財稅〔2018〕98號】關(guān)于“二、關(guān)于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得計稅方法問題”的規(guī)定：

（一）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。

（二）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算，應(yīng)納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表二（以下稱稅法修改后規(guī)定的稅率）和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。具體計算方法：

1.月（季）度預(yù)繳稅款的計算。

本期應(yīng)繳稅額=累計應(yīng)納稅額-累計已繳稅額

累計應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)

2.年度匯算清繳稅款的計算。

匯繳應(yīng)補退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

【例】如某個人獨資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計算出2018全年應(yīng)納稅所得額為600,000元（注：在計算全年應(yīng)納稅所得額時，投資者本人前九個月費用扣除標準為每月3500元，后三個月的費用扣除標準為每月5000元），則其全年應(yīng)納稅額計算如下：

2018年前9個月應(yīng)納稅額=（600,000×35%- 14750）×9/12= 146,437.50元。

2018后3個月應(yīng)納稅額=（600,000×30%-40500）×3/12= 34,875.00元

全年應(yīng)納稅額=146,437.50+34,875.00= 181,312.50元

計算步驟

第一步：先按照全年應(yīng)納稅所得額分別適用兩種速算扣除數(shù)和稅率計算“全年應(yīng)納稅額”

第二步：兩個“全年應(yīng)納稅額”按照實際經(jīng)營月份數(shù)占全年實際經(jīng)營月份數(shù)比例計算各段“應(yīng)納稅額”

第三步：全年應(yīng)納稅額等于兩段“應(yīng)納稅額”之和

注意：不是直接將全年應(yīng)納稅所得額按月份分攤。

【財稅〔2018〕98號】規(guī)定：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2011〕62號）自2018年10月1日起廢止。

2018年10-12月個稅稅率表

附件1：個人所得稅稅率表一（工資薪金所得適用）

附件2：個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 來源：xiaochenshuiwu

2018年工資個人所得稅計算方法

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稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額 = （應(yīng)發(fā)工資 -四金） -個稅起征點

實發(fā)工資 =應(yīng)發(fā)工資 -四金 -稅額

個稅起征點：2011年9月1日起，按3500元/月的起征標準算。

案例：某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應(yīng)納個人所得稅為：（7200—3500）×10%—105=265（元）

2018年工資繳稅標準及算法：

雖然現(xiàn)在的個人所得稅起征點為3500元/月，也就是說月工資超過3500元就要繳稅，但是，工資超過3500元/月還是會分不同等級進行計稅的，相關(guān)的計算步驟為：

步驟一：

2018年個人所得稅起征點3500元/月，注意外籍人員為4800元起征點，在下表列示的7級中，找到自己相對應(yīng)的稅率及對速算扣除數(shù)。

2018年工資個人所得稅計算方法

稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額 = （應(yīng)發(fā)工資 -四金） -個稅起征點

實發(fā)工資 =應(yīng)發(fā)工資 -四金 -稅額

個稅起征點：2011年9月1日起，按3500元/月的起征標準算。

案例：某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應(yīng)納個人所得稅為：（7200—3500）×10%—105=265（元）

2018年工資繳稅標準及算法：

雖然現(xiàn)在的個人所得稅起征點為3500元/月，也就是說月工資超過3500元就要繳稅，但是，工資超過3500元/月還是會分不同等級進行計稅的，相關(guān)的計算步驟為：

步驟一：

2018年個人所得稅起征點3500元/月，注意外籍人員為4800元起征點，在下表列示的7級中，找到自己相對應(yīng)的稅率及對速算扣除數(shù)。

注：圖片文字來源于網(wǎng)絡(luò)

2018年最新工資扣稅率標準是怎么樣的？最近個人所得稅將進行改革，個人所得稅起征點將會發(fā)生變化。但目前我們?nèi)匀贿m用工資扣稅標準的個稅起征點3500元，然后進行個人所得稅計算。法律快車小編為您詳細介紹2018年最新工資扣稅率標準（扣稅率表）。

一、個人所得稅計算公式　　工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得-“五險一金”-個稅起征點）×適用稅率-速算扣除數(shù)　　個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：　　繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)　　最后勞動者拿到手的工資，也就是實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-五險一金-繳稅。

【舉例】　　扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算　　如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個人所得稅為：（5000—3500）×3%—0=45（元）。

　二、個人所得稅征收方法　　個人所得稅實行源泉扣繳和自行申報兩種征收方式，支付所得的單位或個人為個人所得稅的扣繳義務(wù)人；在兩處以上取得工資薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，以及有扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人沒有依照稅法規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)人應(yīng)當自行申報納稅。

最新工資扣稅標準（扣稅率表）　　稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

注：　　1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；　　2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得?！　《惵时矶簜€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用

注：　　1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；　　2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得?！　《惵时砣海▌趧?wù)報酬所得適用）

注：　　1、表中含稅級距為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額?！　?、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅勞務(wù)報酬收入額適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報酬所得。（國稅發(fā)[2000]192號）　　以上就是法律快車小編為您詳細介紹的2018年最新扣稅率標準，希望對您有幫助?？粗惵时?，滿足扣稅標準的可以更快的得知自己的實發(fā)工資。有法律問題是，上法律快車！

2018年工資個人所得稅計算方法

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稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額 = （應(yīng)發(fā)工資 -四金） -個稅起征點

實發(fā)工資 =應(yīng)發(fā)工資 -四金 -稅額

個稅起征點：2011年9月1日起，按3500元/月的起征標準算。

案例：某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應(yīng)納個人所得稅為：（7200—3500）×10%—105=265（元）

2018年工資繳稅標準及算法：

雖然現(xiàn)在的個人所得稅起征點為3500元/月，也就是說月工資超過3500元就要繳稅，但是，工資超過3500元/月還是會分不同等級進行計稅的，相關(guān)的計算步驟為：

步驟一：

2018年個人所得稅起征點3500元/月，注意外籍人員為4800元起征點，在下表列示的7級中，找到自己相對應(yīng)的稅率及對速算扣除數(shù)。

2018年工資個人所得稅計算方法

稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額 = （應(yīng)發(fā)工資 -四金） -個稅起征點

實發(fā)工資 =應(yīng)發(fā)工資 -四金 -稅額

個稅起征點：2011年9月1日起，按3500元/月的起征標準算。

案例：某人的工資收入扣除三險一金后為7200元，他應(yīng)納個人所得稅為：（7200—3500）×10%—105=265（元）

2018年工資繳稅標準及算法：

雖然現(xiàn)在的個人所得稅起征點為3500元/月，也就是說月工資超過3500元就要繳稅，但是，工資超過3500元/月還是會分不同等級進行計稅的，相關(guān)的計算步驟為：

步驟一：

2018年個人所得稅起征點3500元/月，注意外籍人員為4800元起征點，在下表列示的7級中，找到自己相對應(yīng)的稅率及對速算扣除數(shù)。

注：圖片文字來源于網(wǎng)絡(luò)