★★勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.一般規(guī)定

（1）每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

或=（每次收入額-800）×20%

（2）每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

或=每次收入額×（1-20%）×20%

（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

或=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.特殊規(guī)定：為納稅人代付稅款的計(jì)算方法

【核心問(wèn)題】將納稅人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額。

（1）不含稅收入額不超過(guò)3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-20%）

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

（2）不含稅收入額超過(guò)3360元的：

①應(yīng)納稅所得額=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）］÷［1-稅率×（1-20%）］

或=［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）］÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

3.個(gè)人兼職取得收入個(gè)人所得稅的征稅

個(gè)人兼職取得收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

【例題·單選題】某演員取得稅后勞務(wù)報(bào)酬所得3000元，支付單位應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A.500

B.520

C.550

D.560

【答案】C

【解析】應(yīng)代付個(gè)人所得稅=（3000－800）÷（1－20%）×20%=550（元）。

★★稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.每次收入不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）

=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）

2.每次收入在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）

=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

【例題·單選題】2016年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開拍賣，取得收入100000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

【答案】B

【解析】同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

在境外某國(guó)拍賣小說(shuō)手稿的扣除限額=100000×（1－20%）×20%=16000（元）

在境外已納稅款為10000元，應(yīng)該在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=16000－10000=6000（元）

該作家在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋6000=10480（元）。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

如果是勞務(wù)，那個(gè)就不叫工資，叫勞務(wù)報(bào)酬。每次收入不足4000元的： 應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)*20% 。

關(guān)于完稅憑證的問(wèn)題：自己拿著身份證件到地稅大廳打印就可以，如果沒(méi)有，你可以找財(cái)務(wù)，讓他以單位的名義到稅務(wù)局申請(qǐng)《代扣代收稅款憑證》作用和完稅證明一樣。

法律依據(jù)：

《勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率表》

一、對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

勞務(wù)費(fèi)怎么作賬務(wù)處理?

1、每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)*20%

1、收到勞務(wù)費(fèi)收入

借：現(xiàn)金(或銀行存款)

貸：其他業(yè)務(wù)收入(或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

2、發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支出

借：其他業(yè)務(wù)支出(或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)

貸：銀行存款(或應(yīng)付工資等)

現(xiàn)在社會(huì)上出現(xiàn)了大量的自由職業(yè)者，以個(gè)人的身份對(duì)外提供勞務(wù)。根據(jù)個(gè)人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得是要繳納個(gè)人所得稅的。那你知道勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅如何計(jì)算嗎？廣東常正律師事務(wù)所王鎮(zhèn)德律師為大家介紹最新勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法，敬請(qǐng)閱讀。

工資等等所有的收入只要超過(guò)了征稅的固定，都是需要繳納個(gè)人所得稅，其中要是走勞務(wù)報(bào)酬的征稅路線，那么交稅的門檻就會(huì)比較低，當(dāng)事人要繳納的稅費(fèi)也會(huì)比較高。那么，最新勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法是什么？

王鎮(zhèn)德律師詳細(xì)介紹：

一、最新勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法

勞務(wù)報(bào)酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。其計(jì)算公式為：

(1)每次收入不超過(guò)4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

(2)每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

(3)對(duì)收入畸高的，實(shí)行加成征收：

1、不超過(guò)20000元的部分 20%

2、超過(guò)20000~50000元的部分 30% 速算扣除數(shù) 2000

3、超過(guò)50000元的部分 40% 速算扣除數(shù) 7000

勞務(wù)報(bào)酬所得因其一般具有不固定、不經(jīng)常性，不便于按月計(jì)算，所以，規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額?？紤]屬地管轄與時(shí)間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級(jí)市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算。

上述勞務(wù)報(bào)酬所得中的“同一項(xiàng)目”，是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉29項(xiàng)具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別按不同的項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用。

此外，獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。對(duì)中介人和相關(guān)人員取得的報(bào)酬，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅。

王鎮(zhèn)德律師補(bǔ)充：

二、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅由誰(shuí)來(lái)繳納

《個(gè)人所得稅法》、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確規(guī)定，“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得”，包括“勞務(wù)報(bào)酬所得”，“依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅”。

但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，一些行政事業(yè)單位發(fā)生授課費(fèi)、評(píng)審費(fèi)和咨詢費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬支付時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得者沒(méi)有自覺(jué)依法繳納個(gè)人所得稅，支付給勞務(wù)報(bào)酬所得者的行政事業(yè)單位也沒(méi)有依法盡到代扣代繳的義務(wù)，使得國(guó)家應(yīng)得的稅款流失，更有損于國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，有必要在今后的工作中給予糾正。

以上就是王鎮(zhèn)德律師對(duì)于最新勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法的詳細(xì)介紹，同時(shí)還介紹了勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅由誰(shuí)來(lái)繳納，如果該征收的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅卻不依法繳納，當(dāng)事人是需要為自己的漏稅偷稅等行為付出一定的責(zé)任。