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前言：年底到了，對員工來說可以拿到全年一次性獎金是一件很開心的事，企業(yè)發(fā)放的全年一次性獎金分含稅和不含稅獎金。這兩種方式的最大區(qū)別是發(fā)放的獎金是應(yīng)發(fā)數(shù)還是實發(fā)數(shù)，也就是說，前者由員工繳納個人所得稅，而后者是企業(yè)為員工承擔(dān)個人所得稅。兩種方式不同，計征的個人所得稅也不同。

全年一次性獎金含稅的計算方法

1、個人當(dāng)月工資薪金高于3500元時，全年一次性獎金個人所得稅稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)?！埃ㄈ暌淮涡元劷稹?2）”作為應(yīng)納稅所得額對應(yīng)查找適用稅率。 2、個人當(dāng)月工資薪金低于3500元時，全年一次性獎金個人所得稅稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù)。“〔年終獎-（3500-月工資）〕÷12”作為應(yīng)納稅所得額對應(yīng)查找適用稅率。

例如：張先生2016年1月取得工資薪金4000元，該月同時取得全年一次性含稅獎金30000元，張先生2016年1月應(yīng)繳納個人所得稅如下。 當(dāng)月的工資薪金應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-3500)×3%=15（元）。 全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=30000÷12=2500（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。 全年一次性獎金個人所得稅=30000×10%-105=2895（元）。 合計應(yīng)繳納個人所得稅=2895+15=2910（元）。

全年一次性獎金不含稅的計算方法

1、當(dāng)個人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）3500元時，個人所得稅的計算方法分為三步。 第一步：找出適用的稅率與速算扣除數(shù)。 按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A。 第二步：將不含稅所得換算為含稅所得。 含稅的全年一次性獎金收入=（不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A）÷（1-適用稅率A） 第三步：計算應(yīng)繳個人所得稅稅款。 按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B。 應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)B。 2、如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當(dāng)月工資薪金低于3500元，應(yīng)將不含稅全年一次性獎金減去當(dāng)月工資薪金所得與3500元的差額部分，再按上述辦法處理。例如：李先生2016年1月取得工資薪金4000元，該月同時取得全年一次性不含稅獎金30000元，李先生2016年1月應(yīng)繳納個人所得稅如下。 當(dāng)月的工資薪金應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-3500）×3%=15（元）。 30000÷12=2500（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。 含稅的全年一次性獎金收入=（30000-105）÷（1-10%）=33216.67（元）。 33216.67÷12=2768.06元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。 全年一次性獎金個人所得稅=33216.67×10%-105=3216.67（元）。 合計應(yīng)繳納個人所得稅=3216.67+15=3231.67（元）。

綜上所述

同樣是取得全年一次性獎金30000元，全年一次性獎金不含稅和含稅繳納的個人所得稅不一致，不含稅比含稅繳納的個人所得稅要多。 提示： 1.納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 2.納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 3.由于個人所得稅的法定納稅主體是個人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

來源：中國稅務(wù)報

由高頓財稅學(xué)院（ID：gaoduncaishui）整理發(fā)布

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全年一次性獎金含稅的計算方法

1、個人當(dāng)月工資薪金高于3500元時，全年一次性獎金個人所得稅稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)。“（全年一次性獎金÷12）”作為應(yīng)納稅所得額對應(yīng)查找適用稅率。 2、個人當(dāng)月工資薪金低于3500元時，全年一次性獎金個人所得稅稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率一速算扣除數(shù)。“〔年終獎-（3500-月工資）〕÷12”作為應(yīng)納稅所得額對應(yīng)查找適用稅率。

例如：張先生2016年1月取得工資薪金4000元，該月同時取得全年一次性含稅獎金30000元，張先生2016年1月應(yīng)繳納個人所得稅如下。 當(dāng)月的工資薪金應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-3500)×3%=15（元）。 全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅=30000÷12=2500（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。 全年一次性獎金個人所得稅=30000×10%-105=2895（元）。 合計應(yīng)繳納個人所得稅=2895+15=2910（元）。

全年一次性獎金不含稅的計算方法

1、當(dāng)個人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）3500元時，個人所得稅的計算方法分為三步。 第一步：找出適用的稅率與速算扣除數(shù)。 按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A。 第二步：將不含稅所得換算為含稅所得。 含稅的全年一次性獎金收入=（不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù)A）÷（1-適用稅率A） 第三步：計算應(yīng)繳個人所得稅稅款。 按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B。 應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)B。 2、如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當(dāng)月工資薪金低于3500元，應(yīng)將不含稅全年一次性獎金減去當(dāng)月工資薪金所得與3500元的差額部分，再按上述辦法處理。例如：李先生2016年1月取得工資薪金4000元，該月同時取得全年一次性不含稅獎金30000元，李先生2016年1月應(yīng)繳納個人所得稅如下。 當(dāng)月的工資薪金應(yīng)繳納個人所得稅=（4000-3500）×3%=15（元）。 30000÷12=2500（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。 含稅的全年一次性獎金收入=（30000-105）÷（1-10%）=33216.67（元）。 33216.67÷12=2768.06元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105。 全年一次性獎金個人所得稅=33216.67×10%-105=3216.67（元）。 合計應(yīng)繳納個人所得稅=3216.67+15=3231.67（元）。

綜上所述

同樣是取得全年一次性獎金30000元，全年一次性獎金不含稅和含稅繳納的個人所得稅不一致，不含稅比含稅繳納的個人所得稅要多。 提示： 1.納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。 2.納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 3.由于個人所得稅的法定納稅主體是個人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

來源：中國稅務(wù)報

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