近日，稅務(wù)總局接連發(fā)布了關(guān)于小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的兩個(gè)通知，先是將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額（相當(dāng)于年利潤(rùn)）上限由50萬元提高到了100萬元，然后就2018年度小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，哪些情況允許減半征收，如何減半征收做了具體的規(guī)定。

下面我們就一起來看一下。主要內(nèi)容分為四點(diǎn)：

一、什么是減半征收？

2018年1月1日至2020年12月31日這三年期間，符合條件的小微企業(yè)，無論是查賬征收還是核定征收，只要年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，均可減半征收企業(yè)所得稅。

新規(guī)解讀：

1、企業(yè)所得稅的征收方式只有查賬征收和核定征收（核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率和定額征收），所以減半征收涵蓋了所有符合條件的小微企業(yè)。

2、小微企業(yè)的最新認(rèn)定條件是：

工業(yè)類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬，從業(yè)人數(shù)<100人，資產(chǎn)總額<3000萬元；

其他類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬元，從業(yè)人數(shù)<80人，資產(chǎn)總額<1000萬元。

為了方便理解，您可以簡(jiǎn)單地把年度應(yīng)納稅所得額理解成企業(yè)的年利潤(rùn)，也就是說要想享受減半征收企業(yè)所得稅，首先您的企業(yè)2018年的年利潤(rùn)不能超過100萬。

還需要特別注意的一點(diǎn)是從業(yè)人數(shù)的要求，不只是包含簽了《勞動(dòng)合同》的員工，還包括勞務(wù)派遣的員工，其具體數(shù)值按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3、其實(shí)這條規(guī)定實(shí)際的稅收優(yōu)惠比減半征收企業(yè)所得稅還大，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的基本稅率是25%，而小微企業(yè)首先是應(yīng)納稅所得額減半了，其次稅率為20%。所以實(shí)際繳納的稅只有全額的40%，只是為了表述簡(jiǎn)便所以才稱之為“減半征收”。

三、哪些情況允許減半征收？

您的企業(yè)在2018年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，能否減半征收可對(duì)照以下情形：

1、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過100萬元的，可減半征收；

2、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照2017年應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可減半征收；

3、2017年已經(jīng)符合條件的核定應(yīng)稅所得率征收小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)2018年累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；

4、核定應(yīng)納稅所得稅額征收的企業(yè)（即定額征收），可以根據(jù)減半征稅政策向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)減定額，然后可減半征收；

5、2017年不符合條件，但2018年預(yù)計(jì)符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)2018年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額，或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；

6、2018年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)2018年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額，或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收。

二、如何享受減半征收？

符合上述條件的小微企業(yè)，要統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫對(duì)應(yīng)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容（如下圖），即可享受減半征稅政策。

四、補(bǔ)稅抵稅情形

如果您的企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)卻發(fā)現(xiàn)不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)怎么辦呢？

稅局的規(guī)定是：在2019年1月1-5月31期間匯算清繳時(shí)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

如果您的企業(yè)2018年第一季度預(yù)繳時(shí)，本來應(yīng)該享受減半征收，卻全額預(yù)繳了第一季度的企業(yè)所得稅怎么辦呢？

稅局的規(guī)定是：在7月、10月和2019年1月的預(yù)繳稅款中抵減。

wenmingtu

我國(guó)一直在鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外投資，同時(shí)也在不斷的吸引外國(guó)企業(yè)來華擴(kuò)展市場(chǎng)，為此國(guó)家也頒布了許多的對(duì)外優(yōu)惠政策，在之前，外企的所得稅稅率要比內(nèi)資企業(yè)的稅率地上不少，不過隨著市場(chǎng)的發(fā)展外資企業(yè)的所得稅稅率也慢慢跟國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅率相同，那么外資企業(yè)的所得稅還有那些特點(diǎn)呢？

企業(yè)所得稅核定

外資企業(yè)所得稅的特點(diǎn)有哪些

1、外資外資企業(yè)的稅率比例統(tǒng)一化，其稅負(fù)不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)形式和投資合作的方式不同而不同；

2、所有外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠統(tǒng)一化，其對(duì)外商投資企業(yè)減免稅優(yōu)惠不因其產(chǎn)業(yè)的不同而不同；

3、所有外資企業(yè)的稅收管轄統(tǒng)一化，其統(tǒng)一以外資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)所在地作為對(duì)法人居民納稅義務(wù)和非居民納稅義務(wù)的確定；

企業(yè)所得稅匯算清繳

4、所有外資企業(yè)都必須準(zhǔn)守反避稅條款，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來需要按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往收取和支付價(jià)款以及費(fèi)用，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利對(duì)其應(yīng)所得稅額進(jìn)行合理調(diào)整。

近日，稅務(wù)總局接連發(fā)布了關(guān)于小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的兩個(gè)通知，先是將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額（相當(dāng)于年利潤(rùn)）上限由50萬元提高到了100萬元，然后就2018年度小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，哪些情況允許減半征收，如何減半征收做了具體的規(guī)定。

下面我們就一起來看一下。主要內(nèi)容分為四點(diǎn)：

一、什么是減半征收？

2018年1月1日至2020年12月31日這三年期間，符合條件的小微企業(yè)，無論是查賬征收還是核定征收，只要年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，均可減半征收企業(yè)所得稅。

新規(guī)解讀：

1、企業(yè)所得稅的征收方式只有查賬征收和核定征收（核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率和定額征收），所以減半征收涵蓋了所有符合條件的小微企業(yè)。

2、小微企業(yè)的最新認(rèn)定條件是：

工業(yè)類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬，從業(yè)人數(shù)<100人，資產(chǎn)總額<3000萬元；

其他類型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬元，從業(yè)人數(shù)<80人，資產(chǎn)總額<1000萬元。

為了方便理解，您可以簡(jiǎn)單地把年度應(yīng)納稅所得額理解成企業(yè)的年利潤(rùn)，也就是說要想享受減半征收企業(yè)所得稅，首先您的企業(yè)2018年的年利潤(rùn)不能超過100萬。

還需要特別注意的一點(diǎn)是從業(yè)人數(shù)的要求，不只是包含簽了《勞動(dòng)合同》的員工，還包括勞務(wù)派遣的員工，其具體數(shù)值按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3、其實(shí)這條規(guī)定實(shí)際的稅收優(yōu)惠比減半征收企業(yè)所得稅還大，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的基本稅率是25%，而小微企業(yè)首先是應(yīng)納稅所得額減半了，其次稅率為20%。所以實(shí)際繳納的稅只有全額的40%，只是為了表述簡(jiǎn)便所以才稱之為“減半征收”。

三、哪些情況允許減半征收？

您的企業(yè)在2018年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，能否減半征收可對(duì)照以下情形：

1、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過100萬元的，可減半征收；

2、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照2017年應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可減半征收；

3、2017年已經(jīng)符合條件的核定應(yīng)稅所得率征收小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)2018年累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；

4、核定應(yīng)納稅所得稅額征收的企業(yè)（即定額征收），可以根據(jù)減半征稅政策向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)減定額，然后可減半征收；

5、2017年不符合條件，但2018年預(yù)計(jì)符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)2018年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額，或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收；

6、2018年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)2018年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額，或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可減半征收。

二、如何享受減半征收？

符合上述條件的小微企業(yè)，要統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫對(duì)應(yīng)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容（如下圖），即可享受減半征稅政策。

四、補(bǔ)稅抵稅情形

如果您的企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)卻發(fā)現(xiàn)不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)怎么辦呢？

稅局的規(guī)定是：在2019年1月1-5月31期間匯算清繳時(shí)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

如果您的企業(yè)2018年第一季度預(yù)繳時(shí)，本來應(yīng)該享受減半征收，卻全額預(yù)繳了第一季度的企業(yè)所得稅怎么辦呢？

稅局的規(guī)定是：在7月、10月和2019年1月的預(yù)繳稅款中抵減。