導讀：本篇文章的主要內(nèi)容是具體解析個體企業(yè)所得稅的計算方法，如果你們對這類型的財務問題感興趣，就請仔細閱讀會計學堂整理了以下內(nèi)容，希望鄭老師的介紹和總結(jié)能給你們帶來幫助。

個體企業(yè)所得稅的計算方法

答：個體商戶,是自然人,繳納個人所得稅,而不是企業(yè)所得稅. 個體商戶如果沒有建立完整的會計核算制度,稅務局將一般采用.核定征收. 下述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶,不適用于核定征收的個體工商戶. 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年度計算繳納個人所得稅,適用5%至35%的超額累進稅率.稅率表如下:

級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)

1 不超過5000元的 5 0

2 超過5000元至10000元的部分 10 250

3 超過10000元至30000元的部分 20 1250

4 超過30000元至50000元的部分 30 4250

5 超過50000元的部分 35 6750

個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為:

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

個體戶怎么繳納個人所得稅?

個體戶的個人所得稅征收有查賬征收和定額核定征收兩種方式:

個體工商業(yè)戶實行查賬征收的,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額.適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率計算繳納個人所得稅.個體業(yè)主的工資不作為成本、費用扣除,但可以扣除生計費用每年42000元.

凡實行定期定額核定征收個人所得稅的,按行業(yè)應稅所得率計算應納稅所得額和應納稅額,公式為:

年應納稅所得額=年銷售收入額×應稅所得率(由稅局定,各行業(yè)不一樣)

年應納稅額=年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

月應納稅額=年應納稅額/12

【鏈接】國家稅務總局公告 2016 年第 28 號

自 2016 年 5 月 1 日起，全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點。在營改增后， 按經(jīng)費支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應納稅所得額的計算公式需要修改，現(xiàn)將修改內(nèi)容公告如下：

二、《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕19 號文件印發(fā)）第四條第三項規(guī)定的 計算公式修改為：

應納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率 本公告自 2016 年 5 月 1 日起施行。

4．稅務機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率（了解，客觀題）（1）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為 15%～30%；（2）從事管理服務的，利潤率為 30%～50%；（3）從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于 15%。稅務機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤 率核定其應納稅所得額。

5．非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術(shù)培訓、 指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管 稅務機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷 售貨物合同總價款的 10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。

【例題 綜合題】某居民企業(yè)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導費 120 萬元。境外股東企業(yè)常 年派遣指導專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險，對其業(yè)績進行考核評估。主管稅務機關(guān)核 定技術(shù)咨詢指導勞務的利潤率為 20%。（2014 年節(jié)選）【答案】該企業(yè)應當扣繳企業(yè)所得稅＝120÷（1＋6%）×20%×25%＝5．66（萬元）

【重點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理（★）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分季（或月）預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照 規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后 按照實際利潤再行調(diào)整。

【重點】扣繳義務人和扣繳方法（★）

（一）扣繳義務人

1．對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。 2．對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

（二）扣繳方法

扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起 7 日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企 業(yè)所得稅報告表?！局攸c】征收管理（★★）

（一）納稅地點

1．除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

2．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。3．除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

（二）納稅期限

1．企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。2．企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。3．企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實 際經(jīng)營期不足 12 個月的，應當以其實際經(jīng)營期為 1 個納稅年度。4．企業(yè)清算時，應當以清算期間作為 1 個納稅年度。5．自年度終了之日起 5 個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應 繳應退稅款。

6．企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起 60 日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè) 所得稅匯算清繳。

問：稅務機關(guān)可以采取哪些方法核定征收企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第五條規(guī)定：“稅務機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定?！?/p>

【鏈接】國家稅務總局公告 2016 年第 28 號

自 2016 年 5 月 1 日起，全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點。在營改增后， 按經(jīng)費支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應納稅所得額的計算公式需要修改，現(xiàn)將修改內(nèi)容公告如下：

二、《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕19 號文件印發(fā)）第四條第三項規(guī)定的 計算公式修改為：

應納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率 本公告自 2016 年 5 月 1 日起施行。

4．稅務機關(guān)可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率（了解，客觀題）（1）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為 15%～30%；（2）從事管理服務的，利潤率為 30%～50%；（3）從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于 15%。稅務機關(guān)有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤 率核定其應納稅所得額。

5．非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術(shù)培訓、 指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管 稅務機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷 售貨物合同總價款的 10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。

【例題 綜合題】某居民企業(yè)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導費 120 萬元。境外股東企業(yè)常 年派遣指導專員駐本公司并對其工作成果承擔全部責任和風險，對其業(yè)績進行考核評估。主管稅務機關(guān)核 定技術(shù)咨詢指導勞務的利潤率為 20%。（2014 年節(jié)選）【答案】該企業(yè)應當扣繳企業(yè)所得稅＝120÷（1＋6%）×20%×25%＝5．66（萬元）

【重點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理（★）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分季（或月）預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照 規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后 按照實際利潤再行調(diào)整。

【重點】扣繳義務人和扣繳方法（★）

（一）扣繳義務人

1．對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。 2．對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

（二）扣繳方法

扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起 7 日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企 業(yè)所得稅報告表?！局攸c】征收管理（★★）

（一）納稅地點

1．除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

2．居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。3．除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

（二）納稅期限

1．企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。2．企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。3．企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實 際經(jīng)營期不足 12 個月的，應當以其實際經(jīng)營期為 1 個納稅年度。4．企業(yè)清算時，應當以清算期間作為 1 個納稅年度。5．自年度終了之日起 5 個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應 繳應退稅款。

6．企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起 60 日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè) 所得稅匯算清繳。