2014年3月1日實(shí)施的 《注冊資本登記制度改革方案》取消了企業(yè)年檢制度，實(shí)行企業(yè)年度報(bào)告公示制度(以下簡稱企業(yè)年報(bào)制度)。任何改革都是機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存的，新制度實(shí)施的過程也是“摸石頭過河”不斷探索與完善的過程，企業(yè)年報(bào)制度在實(shí)施過程中問題也開始顯現(xiàn)出來。

一、企業(yè)年報(bào)制度實(shí)施現(xiàn)狀及存在問題

(一)企業(yè)自主年報(bào)積極性不高。

以筆者工作所在的東陽市湖溪工商所為例，轄區(qū)內(nèi)2017年應(yīng)年報(bào)企業(yè)共有492家，其中29家已被列入經(jīng)營異常名錄，截至2017年6月30日24時止，共有458家企業(yè)完成了2016年度的企業(yè)年報(bào)工作，1-6月各月企業(yè)完成年報(bào)工作的情況見下表。

由上表可見，有將近40%的企業(yè)選擇在6月份向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度的企業(yè)年報(bào)，企業(yè)積極性并不高。

(二)企業(yè)年報(bào)信息不真實(shí)。所謂信息披露的真實(shí)性是指企業(yè)披露的信息都是客觀的、真實(shí)的，而不是虛假的，可能存在誤導(dǎo)或者欺騙的。根據(jù)企業(yè)年報(bào)的實(shí)際內(nèi)容來看，信息披露的真實(shí)性著實(shí)令人堪憂。以湖溪工商所為例，該所轄區(qū)內(nèi)15年新設(shè)立的32家企業(yè) (除去通過登記的住所無法聯(lián)系已被列入經(jīng)營異常名錄未進(jìn)行年報(bào)的1家)中有13家企業(yè)在16年度企業(yè)年報(bào)中對資產(chǎn)狀況信息零申報(bào)，比例達(dá)41.9%，其中3家經(jīng)營狀態(tài)為企業(yè)停業(yè)、歇業(yè)，5家經(jīng)營狀態(tài)為正常開業(yè)，5家經(jīng)營狀態(tài)為籌建中。該所轄區(qū)內(nèi)14年新設(shè)立的46家企業(yè)(除去通過登記的住所無法聯(lián)系已被列入經(jīng)營異常名錄未進(jìn)行年報(bào)的4家)中有11家企業(yè)在16年度企業(yè)年報(bào)中對資產(chǎn)狀況信息零申報(bào)，比例達(dá)26.2%，其中4家經(jīng)營狀態(tài)為企業(yè)停業(yè)、歇業(yè)，3家經(jīng)營狀態(tài)為正常開業(yè)，4家經(jīng)營狀態(tài)為籌建中。

企業(yè)正常開業(yè)而涉及到資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表數(shù)據(jù)全部為0，顯然違背常理，還有一部分企業(yè)，雖然資產(chǎn)狀況信息不全部為0，但仔細(xì)一看就會發(fā)現(xiàn)，涉及到資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)全部為0，這顯然不符合會計(jì)準(zhǔn)則，也違背事實(shí)常理。

(三)企業(yè)年報(bào)信息不充分。根據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》規(guī)定，企業(yè)可以自主選擇是否向社會公示企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、對外提供保證擔(dān)保、所有者權(quán)益合計(jì)、營業(yè)總收入、主營業(yè)務(wù)收入、利潤總額、凈利潤、納稅總額信息，而在實(shí)際年報(bào)工作中，對于企業(yè)資產(chǎn)總額、利潤和負(fù)債情況以及對外擔(dān)保等為外部投資者和相關(guān)行業(yè)的競爭者更為關(guān)注的“敏感”信息，絕大多數(shù)的企業(yè)都選擇不向社會公示該部分信息。

二、企業(yè)年報(bào)制度實(shí)施問題成因分析

企業(yè)年報(bào)制度作為一種信息披露制度，其核心就在于企業(yè)自覺主動地向社會進(jìn)行信息披露，及時性、真實(shí)性和充分性是信息發(fā)揮效力的三大核心要素，企業(yè)信息披露是否及時、真實(shí)和充足是影響投資者利益的重要因素，也是政府和社會實(shí)現(xiàn)企業(yè)監(jiān)管的重要因素，信息披露不及時、不真實(shí)、不充分會導(dǎo)致外部投資者失敗、政府制定決策錯位等問題。

(一)政府前期宣傳不到位，企業(yè)不重視。在注冊資本登記制度改革后，國家秉承“寬進(jìn)嚴(yán)管”原則，降低了市場準(zhǔn)入門檻，市場主體數(shù)量大量增加，然而由于政府對企業(yè)年報(bào)的宣傳不到位，各類市場主體尤其是改革后新增的市場主體對企業(yè)年報(bào)制度知之甚少，即使?fàn)I業(yè)執(zhí)照上標(biāo)注有年報(bào)的時間和網(wǎng)址，也鮮少有企業(yè)知曉企業(yè)年報(bào)制度。

(二)企業(yè)違法披露信息行為成本低，法律約束不夠。企業(yè)年報(bào)，如何保證年報(bào)的及時性、真實(shí)性和充分性一方面靠企業(yè)自覺，另一方面則需要對違法行為進(jìn)行責(zé)任規(guī)制，但現(xiàn)行的法律體系下，企業(yè)的違法披露信息的成本很低且缺乏必要的操作性規(guī)則，主要表現(xiàn)為：

一是企業(yè)違法披露信息行為缺少剛性的行政處罰措施。

二是企業(yè)披露信息違法行為發(fā)現(xiàn)的概率低。工商部門每年在企業(yè)公示年度報(bào)告期限結(jié)束后將隨機(jī)搖號抽取不低于3%的企業(yè)進(jìn)行抽查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按照規(guī)定進(jìn)行信息披露，則要將其列入企業(yè)經(jīng)營異常名錄，并將檢查結(jié)果予以公示，但如果企業(yè)整體信息披露違法現(xiàn)象嚴(yán)重，如此低的抽查比例和抽檢次數(shù)顯然無法滿足監(jiān)管需求。

三是缺少配套的法律法規(guī)。第一，雖然法律規(guī)定在政府采購、工程招投標(biāo)、國有土地出讓、授予榮譽(yù)稱號等工作中縣級以上地方人民政府及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對列入經(jīng)營異常名錄或者嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)予以限制或者禁入，但是缺乏操作性條款。第二，企業(yè)違法披露虛假信息的民事責(zé)任缺乏可操作性。依據(jù)《企業(yè)信息公示暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)未按期限進(jìn)行信息公示或者對公示信息隱瞞實(shí)情、弄虛作假，情節(jié)嚴(yán)重，造成他人損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任，但這一規(guī)定僅是原則性的規(guī)定，缺乏切實(shí)可行的制度措施。

(三)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)欠完善，缺乏企業(yè)信息公示激勵制度。

一是企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)欠完善，一方面表現(xiàn)在信用信息不夠全面，我國目前的企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)在公示的信息方面包含五大信息：基礎(chǔ)信息、行政許可信息、行政處罰信息、列入經(jīng)營異常名錄信息和列入嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單(黑名單)信息，其中基礎(chǔ)信息包括工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記的信息和由企業(yè)報(bào)送的年度報(bào)告信息，但企業(yè)的信用信息應(yīng)當(dāng)包含但不僅僅局限于以上五個方面的信息，它還應(yīng)該包括政府各職能部門的監(jiān)管信息如質(zhì)量檢查信息、行政獎勵信息、人民法院核定的失信被執(zhí)行人信息，行業(yè)評價信息，金融信貸信息、市場反饋信息等等。另一方面表現(xiàn)在政府各部門尚未能實(shí)現(xiàn)信息的交換共享上，目前各省市“相關(guān)部門信息交換”的版塊尚未啟用，尚未實(shí)現(xiàn)海關(guān)、稅務(wù)、銀行等跨部門的互聯(lián)共享。

二是我國只有對企業(yè)違法披露信息的處罰機(jī)制，而缺乏企業(yè)信息公示激勵制度。企業(yè)是否愿意及時報(bào)送真實(shí)充分的年報(bào)信息在很大程度上取決于年報(bào)是否能給企業(yè)帶來更大的收益。企業(yè)是一個追逐利益的市場主體，只有在向社會披露真實(shí)充分的年報(bào)信息能夠給企業(yè)帶來更多的收益時，企業(yè)才會積極主動披露相關(guān)信息，反之，企業(yè)則無法真正從內(nèi)心深處愿意接受企業(yè)年報(bào)制度并主動向社會公示自主公示的企業(yè)信息。

三、完善企業(yè)年報(bào)制度的建議

(一)擴(kuò)大宣傳，營造良好的社會信用監(jiān)管環(huán)境。信用監(jiān)管的關(guān)鍵在于“信用約束”，只有公示的信用信息被社會公眾廣泛采用，信息才能夠發(fā)揮信用約束的震懾作用，否則信用信息公示將流于形式，毫無價值。為了更好地發(fā)揮信用信息的作用，政府部門應(yīng)當(dāng)改變當(dāng)前僅靠工商部門一力宣傳企業(yè)年報(bào)制度的局面，改為統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各相關(guān)職能部門如稅務(wù)、海關(guān)以及金融機(jī)構(gòu)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對企業(yè)年報(bào)制度進(jìn)行宣傳，以此為契機(jī)提高社會公眾的信用意識，共同打造誠實(shí)守信的社會風(fēng)尚。要通過新聞、廣播、網(wǎng)絡(luò)等多種形式向社會廣泛宣傳企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)的內(nèi)容、意義和檢索途徑，引導(dǎo)社會公眾認(rèn)識并重視信用信息，逐步營造人人知道信息公示工作、相關(guān)人群參與信用監(jiān)管的社會信用監(jiān)管氛圍。

(二)完善相應(yīng)的法律法規(guī)，強(qiáng)化信用約束機(jī)制建設(shè)。

一是增加剛性的行政處罰措施，提高企業(yè)違法成本。我國對企業(yè)違法披露信息的行為實(shí)行經(jīng)營異常名錄管理制度，但經(jīng)營異常名錄管理制度僅是一種信用約束，是一種柔性的約束手段，它一個漫長的過程，并不能達(dá)到立竿見影的效果。且不說年報(bào)抽檢的比例之低僅為3%，就是企業(yè)被抽檢到，企業(yè)在年報(bào)過程中隱瞞實(shí)情、弄虛作假的行為也不一定會被發(fā)現(xiàn)，即使被發(fā)現(xiàn)了列入經(jīng)營異常名錄后，企業(yè)也可以立刻整改并申請移出經(jīng)營異常名錄。同時，從經(jīng)營異常名錄到嚴(yán)重違法名單的企業(yè)時間跨度需要滿3年，實(shí)際上，我國企業(yè)的平均壽命也就3年，有些企業(yè)設(shè)立的目的就是為了避稅或者逃避債務(wù)，信用約束在發(fā)揮作用前很多企業(yè)已經(jīng)悄然退出市場，改頭換面以新的法定代表人注冊成立新的市場主體重新進(jìn)入市場，所以經(jīng)營異常名錄這樣的信用約束制度實(shí)際起到的震懾作用不大。因此，信用約束機(jī)制的建設(shè)應(yīng)該增加剛性的行政處罰措施如警告、罰款、吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)等，剛?cè)岵?jì)才能真正發(fā)揮信用監(jiān)管的信用。

二是設(shè)置更為科學(xué)的抽查機(jī)制。因?yàn)槊磕甑慕?jīng)濟(jì)環(huán)境不一樣，市場主體的文化程度、認(rèn)知水平等不同，各市場主體發(fā)生違法行為的概率也不一樣，因此，工商部門可以設(shè)定一個浮動的抽查比例，結(jié)合日常監(jiān)管的實(shí)際情況選擇確定一個科學(xué)的抽查比例或者適當(dāng)增加抽查頻次，增加違法行為被發(fā)現(xiàn)的概率。

三是完善相關(guān)法律法規(guī)配套規(guī)定。一是增加《土地管理法》、《政府采購法》等相關(guān)法律法規(guī)中關(guān)于“在政府采購、工程招投標(biāo)、國有土地出讓、授予榮譽(yù)稱號等工作中縣級以上地方人民政府及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對列入經(jīng)營異常名錄或者嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)予以限制或者禁入”的相關(guān)配套規(guī)定。二是增加 “企業(yè)未按期限進(jìn)行信息公示或者對公示信息隱瞞實(shí)情、弄虛作假，情節(jié)嚴(yán)重，造成他人損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任”這一原則性規(guī)定的可操作性規(guī)定，如完善民事賠償責(zé)任的事由、規(guī)范賠償標(biāo)準(zhǔn)等。

(三)完善企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，做好信用信息歸集工作。

信用約束的表現(xiàn)形式是信用信息公示，而信息的價值在于采用，不被采用的信息就是無效信息，只有完善企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、豐富信用信息公示內(nèi)容、做好信用信息歸集工作才能夠保證信息被采用，才能夠保證信用約束機(jī)制的發(fā)揮。

一是完善信用信息公示系統(tǒng)。第一，增加預(yù)警類信息公示板塊。讓“一處違法”的市場主體“處處受限”最直接的辦法就是將其違法行為公開。監(jiān)管者可以通過部門間數(shù)據(jù)交換共享，建立基于“大數(shù)據(jù)”的市場監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺。第二，加快信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)跨部門信息的互聯(lián)共享。政府部門要充分利用信息時代的技術(shù)成果，加快信用信息公示系統(tǒng)平臺的建設(shè)，將企業(yè)披露的信息與工商、海關(guān)、稅務(wù)、銀行等部門建立聯(lián)動機(jī)制，為信用約束機(jī)制作用的發(fā)揮提供相應(yīng)技術(shù)支持。第三，加快實(shí)現(xiàn)與其他企業(yè)信息公示平臺的對接。信息共享不僅是跨部門之間的共享，更應(yīng)該是全社會的共享。企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)無法避免數(shù)據(jù)收集缺漏的弊端。目前，除了全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)這一企業(yè)信息披露平臺之外，還有綠盾征信全國企業(yè)征信系統(tǒng)、中國人民銀行征信中心等企業(yè)信用信息公示平臺，要加強(qiáng)這些平臺之間的對接，為監(jiān)管主體提供更便捷的查詢監(jiān)督途徑。

二是建立企業(yè)信息公示激勵制度。加強(qiáng)企業(yè)信用信息的收錄，提高收錄信息的質(zhì)量。通過企業(yè)信息披露激勵機(jī)制的建立，鼓勵企業(yè)在年度報(bào)告的披露時間上盡量提前，在年度報(bào)告的內(nèi)容上盡量全面，以滿足各類主體對信息的需要。

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工商總局日前圓滿完成了國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)總局端“全面建成”的任務(wù)。新版公示系統(tǒng)已正式開通，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)用更豐富便捷、信息更全面準(zhǔn)確、運(yùn)行更穩(wěn)定高效的目標(biāo)。

2017年全面建成國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)是國務(wù)院部署的重要任務(wù)。今年以來，工商總局按照“一網(wǎng)歸集、雙向服務(wù)”的總體目標(biāo)和“一云、一體系、四平臺”建設(shè)內(nèi)容，在總局端完成了北京云中心（服務(wù)器、儲存、云服務(wù)和集成）以及一體化數(shù)據(jù)平臺、統(tǒng)一公示平臺等項(xiàng)目的建設(shè)，為新版公示系統(tǒng)建成奠定了基礎(chǔ)。

新版公示系統(tǒng)建設(shè)體現(xiàn)兩大特點(diǎn)：一是“物理”“邏輯”雙集中建設(shè)，由總局統(tǒng)一建設(shè)總站和子站，實(shí)現(xiàn)信息一致，從整體上提升了公示系統(tǒng)服務(wù)公眾水平；二是在集中建設(shè)的基礎(chǔ)上保留了地方頻道和特色公告，各級工商和市場監(jiān)管部門可進(jìn)一步完善本級公示系統(tǒng)的功能和服務(wù)。

新版公示系統(tǒng)為深化商事制度改革提供了更為有力的信息技術(shù)支撐。系統(tǒng)拓展了涉企信息在政府部門間的開放共享，實(shí)現(xiàn)了政府部門間注冊登記備案、行政許可、行政處罰、監(jiān)督檢查等工作的聯(lián)動響應(yīng)；新增了異議信息功能，為實(shí)現(xiàn)市場準(zhǔn)入、退出的良性循環(huán)提供了技術(shù)支撐；通過技術(shù)升級，系統(tǒng)安全性、穩(wěn)定性顯著提升，安全防護(hù)機(jī)制得到強(qiáng)化，查詢速度進(jìn)一步加快，準(zhǔn)確性進(jìn)一步增強(qiáng)。

同時，新版公示系統(tǒng)進(jìn)一步提升了企業(yè)、公眾及工商業(yè)務(wù)人員的用戶體驗(yàn)，新增的模糊搜索快速提示、近期公眾熱搜榜和高級搜索、個性化信息定制、訂閱服務(wù)等功能，方便了企業(yè)和公眾使用，能夠更好地支撐大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了關(guān)鍵信息推送與業(yè)務(wù)提醒，通過大數(shù)據(jù)平臺，能夠?qū)ζ髽I(yè)主體、年報(bào)等數(shù)據(jù)進(jìn)行自動監(jiān)控和實(shí)時統(tǒng)計(jì)，為構(gòu)建新型監(jiān)管體系打下基礎(chǔ)。

據(jù)工商總局初步統(tǒng)計(jì)，截至2017年12月20日，國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)累計(jì)訪問量390.9億人次，累計(jì)查詢量169.7億人次,今年以來日均訪問量1966.4萬人次。公示系統(tǒng)歸集全國31個省份相關(guān)政府部門行政許可信息1354萬條，行政處罰信息141萬條。

新版公示系統(tǒng)的順利建成和開通，得益于一年來的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌推進(jìn)，得益于全國工商和市場監(jiān)管部門的共同努力。在確保國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)“全國一盤棋”的基礎(chǔ)上，工商總局認(rèn)真做好數(shù)據(jù)質(zhì)量建設(shè)，努力加強(qiáng)一體化數(shù)據(jù)平臺建設(shè)，做好社會公示和政府部門兩大門戶建設(shè)，切實(shí)完善安全基礎(chǔ)建設(shè)，保障公示系統(tǒng)的應(yīng)用性能及工商涉企信息數(shù)據(jù)安全可靠。下一步，工商總局將不斷強(qiáng)化和完善公示系統(tǒng)的各項(xiàng)功能，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行，充分發(fā)揮系統(tǒng)在深化商事制度改革、實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中的重要作用。 （李 晶）