接著昨天的內(nèi)容，今天給大家分享的是遞延納稅和如何選擇投資方向

四、遞延納稅的稅收籌劃

1、政策依據(jù)與籌劃思路

我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

2、具體案例

某公司2008年每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1萬元，每月都有超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000元。預(yù)計(jì)其2008年的利潤(rùn)不會(huì)高于2007年，假設(shè)2007年度的應(yīng)納稅所得額為24萬元，則企業(yè)應(yīng)選擇何種方式預(yù)繳所得稅？

如果企業(yè)選擇按月預(yù)繳，按照實(shí)際利潤(rùn)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，則每月應(yīng)申報(bào)納稅為：（10000+2000）×25%=3000元

如果企業(yè)選擇按季預(yù)繳，按照實(shí)際利潤(rùn)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，則每季應(yīng)申報(bào)納稅為：（30000+6000）×25%=9000元

如果選擇按上年度應(yīng)納稅所得額的1/12進(jìn)行預(yù)繳，即按月預(yù)繳，則企業(yè)每月應(yīng)申報(bào)納稅為：240000/12×25%=5000元

如果選擇按上年度應(yīng)納稅所得額的1/4進(jìn)行預(yù)繳，即按季預(yù)繳，則企業(yè)每季應(yīng)申報(bào)納稅為：240000/4×25%=20000元

3、分析評(píng)價(jià)

利用該種籌劃方法需要注意的問題：

當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)處于上升時(shí)期，按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳可遞延繳納所得稅，反之，則應(yīng)按實(shí)際數(shù)預(yù)繳。

企業(yè)可以在納稅年度終了后五個(gè)月內(nèi)盡量延遲申報(bào)繳納所得稅。

從遞延繳納所得稅的角度，按季預(yù)繳相對(duì)于按月預(yù)繳又較為有利。

企業(yè)要避免匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳稅款從而退稅的情況，從而獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。

五、選擇投資方向的籌劃

（1）選擇減免稅項(xiàng)目投資

第一，投資于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

第二，投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起實(shí)行“三免三減半”稅收優(yōu)惠。

（一）案例內(nèi)容

神華煤業(yè)有限責(zé)任公司，2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬元，其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

1、實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入中包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，納稅申報(bào)時(shí)已扣除500萬元的免稅收入；

2、當(dāng)年發(fā)生技術(shù)改造支出500萬元，并形成一項(xiàng)專利權(quán)，按5年攤銷，本年只按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)際攤銷了80萬元并稅前扣除；

3、該公司經(jīng)審核可以在稅前列支工資1 000萬元，實(shí)際列支1 100萬元。知悉該公司對(duì)職工住房等方面的有關(guān)補(bǔ)助制度沒有建立，而當(dāng)?shù)匾?guī)定應(yīng)該按工資10％提繳住房公積金；

4、“營業(yè)費(fèi)用”中列支廣告費(fèi)700萬元.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元；

5、“營業(yè)外支出”中列支對(duì)某農(nóng)村小學(xué)教學(xué)樓項(xiàng)目的直接捐贈(zèng)100萬元；

6、該公司打算下一年度進(jìn)行保護(hù)環(huán)境設(shè)備的投資。

（二）案例分析

1、由于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入每年只能免稅500萬元，因此，可以考慮將這項(xiàng)收入采取分兩次入賬的辦法，將其中的200萬元的收入在次年入賬，這樣可以少計(jì)應(yīng)稅所得額200萬元；

2、應(yīng)該考慮使技術(shù)改造支出符合“三新”開發(fā)支出稅收優(yōu)惠的條件，這樣形成的無形資產(chǎn)，就可以按其入賬價(jià)值的150％進(jìn)行稅前攤銷，所以本年應(yīng)充分利用稅收優(yōu)惠，還可以稅前扣除40萬元，這樣可以少計(jì)應(yīng)稅所得額40萬元；

3、該公司工資支出有100萬元（1 100－1 000）不能在稅前列支，如果該企業(yè)建立職工住房公積金制度，可以增加對(duì)職工個(gè)人住房公積金開支100萬元(1 000×10％)。則可以少計(jì)應(yīng)稅所得額100萬元。

4、該公司按稅法規(guī)定的扣除比例，廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支額為145萬元（1 000－5700×15％），可以考慮將該企業(yè)的銷售部門單獨(dú)成立一個(gè)全資的負(fù)責(zé)銷售的子公司，企業(yè)將貨物以4 000萬元的價(jià)格賣給子公司，子公司再以5 000萬元的價(jià)格售出。這樣，按照兩家公司的銷售收入來按比例計(jì)算列支限額，則這兩項(xiàng)費(fèi)用都在規(guī)定的比例之內(nèi)。這樣本年可以少計(jì)應(yīng)稅所得額145萬元。

5、直接捐贈(zèng)100萬元不準(zhǔn)在稅前列支，可以考慮通過非營利的機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)給該小學(xué)，這樣可以少計(jì)應(yīng)稅所得額100萬元。

6、下一年度的投資應(yīng)該考慮購買符合稅收優(yōu)惠條件的環(huán)境保護(hù)設(shè)備，這樣就可以享受稅額抵免的好處。

7、綜合上述幾方面，通過稅收籌劃該企業(yè)在當(dāng)年可以少計(jì)應(yīng)稅所得額585萬元(200＋40＋100＋145＋100)，當(dāng)年應(yīng)稅所得額可由1 000萬元降低到415萬元(1 000－585)，可以少繳企業(yè)所得稅146．25萬元(585×25％)。第6項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅收籌劃還可以使以后年度獲得稅收收益。

歡迎各位看官就做入席

又到了小簡(jiǎn)每日分享財(cái)稅知識(shí)的時(shí)間了

不過話說小簡(jiǎn)最近文章很生硬么？體會(huì)不到我的熱情么？

（注：其實(shí)我一直是一個(gè)披著女子相貌的萬年直男）

開門見山就是我的性格啊。。?？?。。。

而且小簡(jiǎn)覺得分享財(cái)稅知識(shí)這種事就是要又正經(jīng)又干啊，這樣各位看官才能收獲多多嘛。所以今天依舊。。。接上一話題！

（講完正經(jīng)再閑聊）

個(gè)體工商戶

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國的私營企業(yè)適用《企業(yè)所得稅法》，其稅率是25％。而個(gè)體工商戶卻適用個(gè)人所得稅。

個(gè)體工商戶適用的所得稅稅率：

1.含稅級(jí)距：不超過5000元的部分；不含稅級(jí)距：不超過4750元的部分；稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。

2. 含稅級(jí)距：超過5000元至10000元的部分；不含稅級(jí)距：超過4750至9250元的部分；稅率為10%，速算扣除數(shù)為250。

3. 含稅級(jí)距：超過10000元至30000元的部分；不含稅級(jí)距：超過9250至25250元的部分；稅率為20%，速算扣除數(shù)為1250。

4. 含稅級(jí)距：超過30000元至50000元的部分；不含稅級(jí)距：超過25250至39250元的部分；稅率為30%，速算扣除數(shù)為4250。

5. 含稅級(jí)距：超過5000元的部分；不含稅級(jí)距：超過39250元的部分；稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750。

從上可以看出，個(gè)體工商戶的應(yīng)稅所得額在3萬元時(shí)，適用的邊際稅率為20％，因?yàn)閭€(gè)體工商戶適用的是累進(jìn)稅率，其實(shí)際稅率應(yīng)是15.8%[(30 000×20%-1250)÷30 000×100%=15.8%]。

應(yīng)稅所得額在5萬元時(shí)，適用的邊際稅率為30%，其實(shí)際稅率是21.5%[(50 000×30%-4250)÷50 000×100%=21.5%]。

個(gè)體工商戶應(yīng)稅所得額為10萬元時(shí)，適用的邊際稅率為35%，其實(shí)際稅率是28.25%[(100 000×35%-6750)÷100 000×100%=28.25%]。

而私營企業(yè)適用企業(yè)所得稅25%的稅率，由此可見，在同等盈利水平下，個(gè)體工商戶稅負(fù)較輕。從所得稅這一角度考察，個(gè)體工商戶似乎比私營企業(yè)主能獲得更多的納稅好處。但個(gè)體工商戶也有自身的缺點(diǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，難以擴(kuò)展業(yè)務(wù)等。私營企業(yè)卻具有組織嚴(yán)密，能多方聚集資源來擴(kuò)展經(jīng)營，在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)降低費(fèi)用，提高盈利水平等。

所以，私人投資者在投資前，應(yīng)通過對(duì)自身投資的盈利狀況及發(fā)展前景作仔細(xì)預(yù)測(cè)，綜合考察各種因素，最終做出有利于自己的投資決策。

王先生自辦企業(yè)，年應(yīng)稅所得額為300000元，該企業(yè)如按個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅制，稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際為(300000×35％一6750)元=98250元

若該企業(yè)為公司制企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)全部作為股利分配給投資者，則該投資者的稅收負(fù)擔(dān)為300000×25％+300000×(1-25％)×20％=120000（元）

投資于公司制企業(yè)比投資于獨(dú)資或合伙企業(yè)多承擔(dān)所得稅21750元。在進(jìn)行公司組織形式的選擇時(shí)，應(yīng)在綜合權(quán)衡企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資額等因素基礎(chǔ)上，選擇稅負(fù)較小的組織形式。

納稅主體身份的轉(zhuǎn)變

可以通過一定的籌劃方法，改變納稅主體的性質(zhì)，使其不成為企業(yè)所得稅的納稅人，于是企業(yè)所得稅就可以降低乃至完全規(guī)避。

納稅主體身份的轉(zhuǎn)變

納稅主體就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人就是指在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。按照國際稅收慣例，企業(yè)所得稅強(qiáng)調(diào)法人稅制，即企業(yè)所得稅的納稅主體必須是獨(dú)立的法人單位，只有具有法人資格的單位才能申報(bào)納稅。

而不構(gòu)成法人主體的分支營業(yè)機(jī)構(gòu)，必須與總機(jī)構(gòu)匯總納稅。這樣就可以通過一定的籌劃方法，改變納稅主體的性質(zhì)，使其不成為企業(yè)所得稅的納稅人，于是企業(yè)所得稅就可以降低乃至完全規(guī)避。

在我國，法人單位主要有以下四類：

（1）行政機(jī)關(guān)法人；

（2）事業(yè)法人；

（3）社團(tuán)法人；

（4）企業(yè)法人。

對(duì)于不具有法人資格的分公司和企業(yè)內(nèi)部的組織，都不是獨(dú)立的法人單位，都無需單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。

[例]

新華集團(tuán)2007年新成立A公司，從事生物制藥及高級(jí)投資等

盈利能力強(qiáng)的項(xiàng)目，2008年盈利1000萬元，新華集團(tuán)將其注冊(cè)

為獨(dú)立法人公司。新華集團(tuán)另有一法人公司B公司，常年虧損，

但集團(tuán)從整體利益出發(fā)不打算將其關(guān)閉，B公司2008年虧損300

萬元。

按照現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)模式，A公司、B公司都是法人單位，應(yīng)

獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。則2008年A公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

=1000×25％=250（萬元）；

B公司虧損，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為0，A公司B公司和計(jì)較那企業(yè)所得稅250萬元。

若新華集團(tuán)進(jìn)行籌劃，將B公司變更公司登記為A公司的分支結(jié)構(gòu)，則B公司不再是獨(dú)立法人公司，就不再作為獨(dú)立納稅人，A公司匯總納稅。則2008年A、B公司合計(jì)繳納企業(yè)所得稅=（1000-300）×25％=175（萬元），經(jīng)過稅收籌劃節(jié)省企業(yè)所得稅75萬元（250-175）。其實(shí)，現(xiàn)有企業(yè)集團(tuán)也可參考上述思路，對(duì)成員內(nèi)部公司進(jìn)行身份變更，一是實(shí)現(xiàn)公司之間盈虧互抵，降低集團(tuán)整體稅負(fù)。

都很好奇我的工作狀態(tài)么？

有更多財(cái)稅分享，微頭條見～

作為一個(gè)

終生致力于撩粉 啊呸是

分享各種財(cái)稅干活，不時(shí)分享點(diǎn)雞湯鼓勵(lì)大家勇敢活下去

并且粉絲還沒到5億的財(cái)稅運(yùn)營

我覺得

我肩膀上的任務(wù)

是艱巨而沉重的

多少個(gè)失眠的夜晚

我仰望著空中的繁星

細(xì)數(shù)著親人們關(guān)心的話題

哎呀編不下去了

今天就是個(gè)普通到不能再普通的星期二

不過就是企業(yè)所得稅稅收籌劃的計(jì)稅依據(jù)籌劃今天就分享完了而已

上回書固定資產(chǎn)的籌劃

能費(fèi)用化和折舊的都是重要影響因素

今天接著分享無形資產(chǎn)攤銷和公益性捐贈(zèng)的籌劃

四.無形資產(chǎn)攤銷的籌劃

無形資產(chǎn)攤銷額的決定性因素有三個(gè)，即無形資產(chǎn)的價(jià)值、攤銷年限以及攤銷方法。

稅法對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷期限賦予納稅人一定的選擇空間。對(duì)于正常經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)選擇較短的攤銷期限，這樣不僅可以加速無形資產(chǎn)成本的收回，避免企業(yè)未來的不確定性風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以使企業(yè)后期成本、費(fèi)用提前扣除，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處。

五.公益性捐贈(zèng)的籌劃

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在符合稅法規(guī)定的情況下，可以充分利用捐贈(zèng)政策，分析不同捐贈(zèng)方式的稅收負(fù)擔(dān)，在不同捐贈(zèng)方式中做出選擇，達(dá)到既實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)又降低稅負(fù)的目的。

萬達(dá)商業(yè)集團(tuán)2008年度實(shí)現(xiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為4000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。其中：企業(yè)為了提高其知名度及美譽(yù)度，向社會(huì)捐贈(zèng)600萬元。

假設(shè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。在捐贈(zèng)總額不變時(shí)，有下列幾種捐贈(zèng)方案可以選擇：

方案一：將600萬元現(xiàn)金直接捐贈(zèng)給本地新錄取的600名家庭貧困的大學(xué)生。

方案二：將600萬元通過市教育局轉(zhuǎn)贈(zèng)給某大學(xué)用于補(bǔ)貼家庭困難的大學(xué)生的學(xué)費(fèi)。

方案三：將600萬元在2008年和2009年分兩次平均通過市教育局轉(zhuǎn)贈(zèng)給某大學(xué)用于補(bǔ)貼家庭困難的大學(xué)生的學(xué)費(fèi)。

企業(yè)應(yīng)選擇哪一方案？

方案一由于是直接捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額600萬元在稅前不能扣除，則應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(4000+600)×25％＝1150(萬元)

方案二的捐贈(zèng)支出由于是通過國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的，在扣除限額12％內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)扣除，故其應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算如下：允許扣除的捐贈(zèng)額＝4000×12％＝480(萬元)

在本方案中，捐贈(zèng)的600萬元大于按比例計(jì)算的480萬元的扣除限額，超出限額的120萬元不能稅前扣除，則應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（4000+120）×25％＝1030(萬元)

方案三的捐贈(zèng)支出由于是通過國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的，在扣除限額12％內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)扣除，故其應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算如下：

允許扣除的捐贈(zèng)額＝4000×12％＝480(萬元)

在本方案中，當(dāng)年捐贈(zèng)的300萬元小于按比例計(jì)算的480萬元的扣除限額，允許在稅前全額扣除，則

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝4000×25％＝1000(萬元)

假設(shè)2009年情況與2008年相同，則2009年捐贈(zèng)的300萬元也可以在稅前全額扣除，應(yīng)納稅額與2008年也相同。

結(jié)論：通過以上三個(gè)方案的比較，顯然方案三更好一些，因?yàn)檫@樣操作既符合稅法規(guī)定，使企業(yè)納稅最少，又達(dá)到了捐贈(zèng)的目的，提高企業(yè)的美譽(yù)度和知名度。

2.虧損彌補(bǔ)的籌劃　

企業(yè)要充分利用虧損彌補(bǔ)政策，以取得最大的節(jié)稅效益。

（1）重視虧損年度后的運(yùn)營。

（2）利用企業(yè)合并、分立、匯總納稅等優(yōu)惠條款消化虧損。

（3）選擇虧損彌補(bǔ)期的籌劃。

1、政策依據(jù)

我國稅法規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。

2、分析評(píng)價(jià)

利用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行籌劃需要注意的問題：

利用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行籌劃，要求納稅人在合理預(yù)估未來年度虧損及利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，熟練進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)作使所有虧損得以在稅前彌補(bǔ)。

財(cái)務(wù)運(yùn)作要注意遵守稅法按規(guī)定辦事，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為。

企業(yè)必須正確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)虧損。

3、資產(chǎn)損失的稅收籌劃

政策依據(jù)

我國稅法規(guī)定，納稅人實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的制度申報(bào)扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

具體案例

某鞋業(yè)公司生產(chǎn)各種樣式的皮鞋。2009年8月，該地區(qū)發(fā)生水災(zāi)，由于該公司正處下水口，公司廠房倒塌多處，大批皮鞋及原材料被大水沖走。

災(zāi)后該公司進(jìn)行了一下盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)此次水災(zāi)共導(dǎo)致?lián)p失300萬元，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，該公司將這筆損失作為費(fèi)用全部列支，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在年終稽查時(shí)，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)認(rèn)定該項(xiàng)損失雖屬非正常損失，但該鞋業(yè)公司沒有按照規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?zhèn)浒?，因而不允許列支。結(jié)果是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款75萬元及滯納金15萬元。

分析：　

每年在所得稅的查賬中，不論規(guī)模大小，企業(yè)的費(fèi)用及損失被稽查機(jī)關(guān)剔除的比率相當(dāng)高，這些費(fèi)用損失被剔除后，不僅要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款，而且還會(huì)按照其金額處以一定的罰款?！　”景咐校撔瑯I(yè)公司的水災(zāi)損失是由非主觀意志的因素造成的，本可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，但由于該公司沒有嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的程序辦事，因而喪失了這樣的機(jī)會(huì)。

對(duì)于納稅人來說，到底該如何策劃才能避免費(fèi)用損失被剔除呢？

（1）注意取得合法憑證。要求憑證的取得符合稅法規(guī)定，這是企業(yè)正確籌劃納稅最起碼的條件。

（2）合法報(bào)告?zhèn)浒?。稅法?guī)定損失應(yīng)事先完成報(bào)備手續(xù)，否則不予以認(rèn)定。

4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅收籌劃

政策依據(jù)與籌劃思路

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)可以通過增設(shè)機(jī)構(gòu)的方式加大企業(yè)集團(tuán)的商品流轉(zhuǎn)總額，從而增加企業(yè)集團(tuán)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額。

具體案例

某工業(yè)企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000 萬元，企業(yè)當(dāng)年賬面列支廣告費(fèi)1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬元（假設(shè)無其它納稅調(diào)整項(xiàng)）。請(qǐng)為企業(yè)進(jìn)行所得稅的稅收籌劃。

按稅法規(guī)定，企業(yè)可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：6000×15%＝900（萬元）

企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支額為：1000+100－900=200 （萬元）

該企業(yè)總計(jì)應(yīng)納稅所得額為：200+200=400（萬元）

應(yīng)納所得稅額為：400×25%=100（萬元）

稅后利潤(rùn)為：200－100=100（萬元）

如果該企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，將產(chǎn)品以5500萬元的價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬元的價(jià)格對(duì)外銷售，并使廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在工業(yè)企業(yè)與銷售公司間進(jìn)行分配。

假設(shè)工業(yè)企業(yè)承擔(dān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為800萬元，銷售公司承擔(dān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬元。假設(shè)工業(yè)企業(yè)的稅前利潤(rùn)為90萬元，銷售公司的稅前利潤(rùn)為100萬元，則：

工業(yè)企業(yè)：

可列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：5500×15%＝825（萬元）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納企業(yè)所得稅為：90×25%＝22．5（萬元）

企業(yè)稅后利潤(rùn)為：90－27．5＝67．5（萬元）

銷售公司：

可列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：6000×15%＝900（萬元）

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納企業(yè)所得稅為：100×25%＝25（萬元）

企業(yè)稅后利潤(rùn)為：100－25=75（萬元）

整個(gè)企業(yè)集團(tuán)：

共計(jì)繳納企業(yè)所得稅為：22．5＋25＝47．5（萬元）

企業(yè)集團(tuán)稅后利潤(rùn)合計(jì)為：67．5＋75＝142．5（萬元）

企業(yè)設(shè)立銷售公司后，繳納的企業(yè)所得稅減少了52．5萬元（100－47．5），企業(yè)利潤(rùn)也因此增加了42．5萬元(142．5－100 )。

分析評(píng)價(jià)：

利用該種籌劃方法需要注意的問題：

企業(yè)在日常的產(chǎn)品宣傳活動(dòng)中，應(yīng)盡量做好廣告宣傳和業(yè)務(wù)招待的安排。

新成立一個(gè)銷售公司雖然增加了工商注冊(cè)等費(fèi)用，但是由于這些費(fèi)用是一次性投入長(zhǎng)期發(fā)揮效益的，在稅收籌劃時(shí)基本上可以忽略不計(jì)。

哈哈哈，難道你以為今天的分享就這么結(jié)束了？

對(duì)啊。。。結(jié)束了

不然我還要說什么

當(dāng)然啦。

企業(yè)所得稅稅收籌劃大的系列怎么會(huì)這么輕易就結(jié)束

那可是小簡(jiǎn)不知道用多少腦細(xì)胞換來的。。。

明天繼續(xù)分享稅率和優(yōu)惠政策的籌劃

想我就看看以前的文章

撩你不需要時(shí)間～