本文是作者通過多年為科技型公司提供財(cái)務(wù)外包和財(cái)務(wù)咨詢的知識和經(jīng)驗(yàn)撰寫而成。

基于科技型企業(yè)已經(jīng)超過傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)，成為創(chuàng)業(yè)中一股中堅(jiān)力量，國家的各個(gè)部門分別出臺了大量的政策鼓勵(lì),但是品種之多，企業(yè)主一不小心就會有遺漏。

在這篇文章中，收集了所有的科技類可以享受的稅收優(yōu)惠政策，一次性貢獻(xiàn)給大家，告訴科技公司的創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該在發(fā)展的每個(gè)階段都有哪些稅收優(yōu)惠。

本文主要內(nèi)容包括了：

剛成立科技型公司時(shí)就可以享受的稅收優(yōu)惠；

研發(fā)出產(chǎn)品以后可以申請的稅收優(yōu)惠；

公司發(fā)展到一定規(guī)模可以申請的稅收優(yōu)惠；

剛成立科技型公司時(shí)可以享受的稅收優(yōu)惠

一個(gè)科技類公司剛剛起步，還沒有研發(fā)出自己的產(chǎn)品，市場還沒有打開，絕大多數(shù)企業(yè)在這個(gè)階段屬于小微企業(yè)。

（小微企業(yè)定義：公司年利潤在30萬以內(nèi)的，員工不超過80人的，資產(chǎn)規(guī)模不超過千萬。）

因此在企業(yè)的這一階段，企業(yè)主可以充分享受“小微企業(yè)”的優(yōu)惠政策。

增值稅優(yōu)惠政策

小微企業(yè)月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），季度銷售不超過9萬的，免征增值稅。既有銷售，又提供服務(wù)的，能分別核算清楚的，分別享受季度收入9萬以內(nèi)免增值稅優(yōu)惠（開具增值稅普通發(fā)票）。

要注意的是，小微企業(yè)如果是通過主管稅局代開增值稅專用發(fā)票，無論季度總銷售額是否在9萬以內(nèi)，仍然是需要繳納增值稅金的。

舉個(gè)例子

一個(gè)小微企業(yè)1月份銷售3萬元，2月份銷售4萬元，3月份無銷售額。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)是季度申報(bào)稅金的，所以第一季度銷售額7萬元，不超過9萬元，免征增值稅。在填稅務(wù)申報(bào)表的時(shí)候，只要在“免稅銷售額”中填上7萬元就可以了。

但是如果這7萬元中，有2萬元應(yīng)客戶的要求去稅務(wù)局開增值稅專用發(fā)票的，就需要根據(jù)3%的簡易征收率繳納增

值稅，并同時(shí)繳納城建稅，教育稅附加等附加稅種。

其他稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)，從2016年2月1日起，按季度納稅的企業(yè)季度銷售額不超過30萬元（含30萬元）的，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。兩者的稅基是增值稅納稅額，稅率是5%。

也就是說，季度銷售額在9萬元到30萬元之前的小微企業(yè)，需要繳納增值稅，但是可以享受附加稅的優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2015年10月1日——2017年12月31日：所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。簡單的說，大家可以理解為，按照10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

也就是說，只要年利潤總額不高于50萬元，屬于小微企業(yè)，就能享受這條優(yōu)惠政策了。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

目前稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為5萬元，就可按7.5萬元（5萬×150%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。但是和上面幾點(diǎn)不同的是，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要遞交資料去稅務(wù)局備案之后才能生效（后續(xù)很可能從備案制，演變?yōu)楦雍唵斡行У牧鞒蹋?/p>

根據(jù)新政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除上升為加計(jì)75%。

研發(fā)出產(chǎn)品以后可以申請的稅收優(yōu)惠

當(dāng)一個(gè)科技型企業(yè)已經(jīng)研發(fā)出自己的產(chǎn)品以后，銷售一步步在擴(kuò)大，企業(yè)規(guī)模也慢慢擴(kuò)大，導(dǎo)致前面提到的小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很有可能已經(jīng)不適合這個(gè)時(shí)期的公司。

這個(gè)時(shí)候企業(yè)可以嘗試申請雙軟認(rèn)證，享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。但是要享受到這些政策，需要遞交資料申請資質(zhì)，在得到國家相關(guān)部門認(rèn)可后，方有效。

軟件產(chǎn)品銷售的增值稅5年內(nèi)按照3%征收。

對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款不作為應(yīng)稅收入，不交企業(yè)所得稅。

那么，申請軟件產(chǎn)品，企業(yè)需要具備什么條件呢？

企業(yè)具有軟件著作權(quán)。軟件著作權(quán)可以找代辦的公司辦理，辦理起來非常方便，通常只要3周就能下來。代理費(fèi)用通常在1000元一份，但是有些園區(qū)有現(xiàn)金返還鼓勵(lì)，折合每份軟件著作權(quán)只要花費(fèi)200到300元。

軟件著作權(quán)是針對每個(gè)產(chǎn)品的，如果一個(gè)企業(yè)研發(fā)了好幾種產(chǎn)品，或者每種產(chǎn)品有更新好幾代的，那就可以申請多個(gè)軟件著作權(quán)。

在軟件產(chǎn)品的證書上會標(biāo)明該產(chǎn)品的名字。要注意的是，在開具銷售發(fā)票的時(shí)候，必須在發(fā)票上也寫上和軟件產(chǎn)品證書上一模一樣的產(chǎn)品名字，企業(yè)在當(dāng)月先按照17%繳納增值稅，然后在次月就可以憑借發(fā)票去退稅14%。

軟件企業(yè)的企業(yè)所得稅，在2017年12月31日前獲利的，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的一半，也就是12.5%征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。目前我們的猜測是，考慮到經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型等各方面的因素，2018年以后很可能這個(gè)優(yōu)惠可以延續(xù)下去的。

申請軟件企業(yè)，企業(yè)需要具備什么條件？

根據(jù)2016年49號文，需要具備：

1、2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)法人

2、大專以上學(xué)歷的職工人數(shù)占比不低于40%，其中研發(fā)人員人數(shù)占比不低于20%；

3、當(dāng)年研發(fā)費(fèi)占收入比例不低于6%；其中，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)占比不低于60%（專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年審）；

4、企業(yè)軟件產(chǎn)品開發(fā)收入占比不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)收入占比不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)占比不低于40%（嵌入式占比不低于30%）（專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年審）；

5、具有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中至少一個(gè)軟件產(chǎn)品擁有《軟件產(chǎn)品評估證書》；

6、建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運(yùn)行的過程文檔記錄（按照軟件工程的設(shè)計(jì)和開發(fā)軟件的過程，建立有關(guān)的開發(fā)過程的制度，按照制度執(zhí)行的記錄）；

7、具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開發(fā)工具等）。

企業(yè)需要將資料遞交稅務(wù)局備案，稅務(wù)局審核通過后會下放一個(gè)符合條件的軟件企業(yè)名單，如果在名單里面的企業(yè)就可以按照優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅率申報(bào)了。

企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后可以申請的稅收優(yōu)惠政策

1、軟件產(chǎn)品的增值稅5年內(nèi)按照3%征收。新研發(fā)出的軟件產(chǎn)品仍然可以享受這一政策。

2、如有高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化資質(zhì)，企業(yè)可以申請?jiān)鲋刀惖胤讲糠郑ㄔ鲋刀惖牡胤搅舫杀壤?5%）的三免兩減半和五免三減半政策。

如果是一類專利，比如發(fā)明專利和集成電路布圖等，自認(rèn)定之日起5年內(nèi)，增值稅的地方部分給與全免，之后三年，減半。

如果是二類專利，軟件著作權(quán)，實(shí)用新型專利自認(rèn)定之日起三年內(nèi)，增值稅的地方收入部分全免，之后兩年，給與減半扶持。

申請高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)換，企業(yè)需要具備什么基本條件呢？

1、項(xiàng)目的核心技術(shù)需符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》，包括電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化；

2、項(xiàng)目的核心技術(shù)必須通過國家的強(qiáng)制性認(rèn)定；

3、對知識產(chǎn)權(quán)的要求，轉(zhuǎn)化產(chǎn)品擁有行業(yè)主管部門出具的相關(guān)檢測報(bào)告。

1、高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)換的企業(yè)，企業(yè)還可以申請企業(yè)所得稅地方部分的三免兩減半和五免三減半政策。其中企業(yè)所得稅地方流程比例是40%。

2、具有高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，企業(yè)即可享受按稅率為15%繳納企業(yè)所得稅。有效期為3年。

比如，頒發(fā)高新技術(shù)企業(yè)證書的時(shí)間為2014年12月22日，批準(zhǔn)有效期3年。從2014年度至2016年度，企業(yè)可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

申請高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)需要具備的條件有哪些呢：

1、具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

2、近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

① 最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

② 最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

③ 最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；

3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

上文提到的高新技術(shù)企業(yè)和高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，申請所需資料繁多，要求較高。尤其高新企業(yè)主要是采用打分制的方式，今年新的工作指引，盡管各項(xiàng)評審指標(biāo)分值沒變，但與舊指引綜合比較，就會發(fā)現(xiàn)獲批難度在加大，尤其對自主研發(fā)能力偏弱,以及規(guī)范性較差的企業(yè)較為不利。所以如果企業(yè)覺得自己申請有難度的話，也可以找比較靠譜的中介機(jī)構(gòu)，其中申請高新的費(fèi)用在數(shù)萬到數(shù)十萬之間，申請高轉(zhuǎn)的費(fèi)用在數(shù)萬元左右。

在本文的最后，大家可以通過這個(gè)對比圖，根據(jù)企業(yè)目前所處的發(fā)展階段，充分利用這些稅收優(yōu)惠政策。