2018年4月4日財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，并規(guī)定了一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的情形，但是在轉(zhuǎn)回的范圍和時(shí)限上你注意到了嗎？

不是目前所有的一般納稅人都可以轉(zhuǎn)回

根據(jù)《通知》第二條的規(guī)定，筱會(huì)計(jì)認(rèn)為以下兩種情況是可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的：

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以上（不含本數(shù),下同）這一標(biāo)準(zhǔn)而認(rèn)定的一般納稅人。上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為一般納稅人的。

即《通知》發(fā)布前不是按照500萬(wàn)這一標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的一般納稅人可以選擇轉(zhuǎn)回小規(guī)模。但是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條“小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額?！钡囊?guī)定登記的一般納稅人，筱會(huì)計(jì)認(rèn)為是不可以轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人的，但是由于總局此次文件中沒(méi)有規(guī)定，各個(gè)地方稅務(wù)部門的執(zhí)行可能會(huì)有不同。

轉(zhuǎn)回有時(shí)間限制

根據(jù)《通知》第二條的規(guī)定，滿足上述轉(zhuǎn)回條件的，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)網(wǎng)(http://kuaiji/)是國(guó)內(nèi)百萬(wàn)粉絲關(guān)注的會(huì)計(jì)平臺(tái)，如果想了解更多關(guān)于會(huì)計(jì)政策、實(shí)操、考證相關(guān)信息，可以關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)，隨時(shí)為你提供最新行業(yè)資訊！

作為小規(guī)模納稅人的你，是否遇到過(guò)客戶要求開(kāi)增值稅專用發(fā)票而開(kāi)不出來(lái)的尷尬？

@某會(huì)計(jì)（小規(guī)模納稅人）：悲劇了！對(duì)方公司是一般納稅人，要我們開(kāi)增值稅專用發(fā)票！咋開(kāi)?。?/p>

小規(guī)模納稅人就不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票了嗎？

看專家怎么解釋的↓↓↓

一

增值稅專用發(fā)票的用途

要問(wèn)：為什么小規(guī)模納稅人不能自開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

你首先需要知道，增值稅專用發(fā)票是什么？它又有什么用途。

1、什么是增值稅專用發(fā)票？

①只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；

②既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明

③是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

2、和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是：

專用發(fā)票對(duì)方拿去可以當(dāng)錢再用（少交稅）；

普通發(fā)票對(duì)方拿去只能記賬抵成本用。

二

小規(guī)模納稅人納稅

那，小規(guī)模納稅人為什么不能自開(kāi)增值稅專用發(fā)票呢？

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人增值稅的繳納和增值稅一般納稅人是有區(qū)別的。

小規(guī)模納稅人

增值稅稅率為3%，即增值稅納稅額=收入*3%

增值稅一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率；

進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)金額（不含增值稅）×稅率。

具體稅率參考下表↓↓↓

（圖改自 中國(guó)會(huì)計(jì)視野）

增值稅專用發(fā)票可直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，這是錢?。?/p>

可對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，又不能抵扣，并沒(méi)有什么卵用……當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也并不屬于增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票范圍。

所以，也干脆別開(kāi)了吧（笑）。

三

小規(guī)模納稅人如何取得專票？

有人說(shuō)：你說(shuō)不開(kāi)就不開(kāi)啊？別人要我能怎么辦？我也很絕望?。?！

（圖自：重慶國(guó)稅）

如果對(duì)方公司是增值稅一般納稅人，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的話，怎么辦？

專家

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

PS：小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票征收率為3%，對(duì)方公司也只能抵扣3%，但自己公司不能抵扣。

當(dāng)然，找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票是要交稅的！

如果你說(shuō)：我的營(yíng)業(yè)額還沒(méi)到起征點(diǎn)，代開(kāi)繳稅不是多花錢了嗎？

專家

別急！小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

四

這些小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專票！

網(wǎng)絡(luò)用戶008：

大冬天的天天跑國(guó)稅代開(kāi)，我要崩潰啦！

其實(shí)也不是所有的小規(guī)模納稅人都不能自開(kāi)發(fā)票。這些是可以的：

1、建筑業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)

3、住宿業(yè)

以上三個(gè)行業(yè)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人，可通過(guò)自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。不用再找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)除外）。

本文為大叔說(shuō)會(huì)計(jì)原創(chuàng)首發(fā)，作者：西瓜太郎。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。

你是優(yōu)秀的，只是你少了神助攻。想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)干貨，join雙十一的活動(dòng)，上會(huì)計(jì)網(wǎng)官網(wǎng)：http://kuaiji/

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作為小規(guī)模納稅人的你，是否遇到過(guò)客戶要求開(kāi)增值稅專用發(fā)票而開(kāi)不出來(lái)的尷尬？

@某會(huì)計(jì)（小規(guī)模納稅人）：悲劇了！對(duì)方公司是一般納稅人，要我們開(kāi)增值稅專用發(fā)票！咋開(kāi)?。?/p>

小規(guī)模納稅人就不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票了嗎？

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一

增值稅專用發(fā)票的用途

要問(wèn)：為什么小規(guī)模納稅人不能自開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

你首先需要知道，增值稅專用發(fā)票是什么？它又有什么用途。

1、什么是增值稅專用發(fā)票？

①只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；

②既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明

③是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

2、和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是：

專用發(fā)票對(duì)方拿去可以當(dāng)錢再用（少交稅）；

普通發(fā)票對(duì)方拿去只能記賬抵成本用。

二

小規(guī)模納稅人納稅

那，小規(guī)模納稅人為什么不能自開(kāi)增值稅專用發(fā)票呢？

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人增值稅的繳納和增值稅一般納稅人是有區(qū)別的。

小規(guī)模納稅人

增值稅稅率為3%，即增值稅納稅額=收入*3%

增值稅一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率；

進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)金額（不含增值稅）×稅率。

具體稅率參考下表↓↓↓

（圖改自 中國(guó)會(huì)計(jì)視野）

增值稅專用發(fā)票可直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，這是錢??！

可對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，又不能抵扣，并沒(méi)有什么卵用……當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也并不屬于增值稅專用發(fā)票的開(kāi)票范圍。

所以，也干脆別開(kāi)了吧（笑）。

三

小規(guī)模納稅人如何取得專票？

有人說(shuō)：你說(shuō)不開(kāi)就不開(kāi)??？別人要我能怎么辦？我也很絕望啊?。?/p>

（圖自：重慶國(guó)稅）

如果對(duì)方公司是增值稅一般納稅人，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的話，怎么辦？

專家

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PS：小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票征收率為3%，對(duì)方公司也只能抵扣3%，但自己公司不能抵扣。

當(dāng)然，找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票是要交稅的！

如果你說(shuō)：我的營(yíng)業(yè)額還沒(méi)到起征點(diǎn)，代開(kāi)繳稅不是多花錢了嗎？

專家

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四

這些小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)專票！

網(wǎng)絡(luò)用戶008：

大冬天的天天跑國(guó)稅代開(kāi)，我要崩潰啦！

其實(shí)也不是所有的小規(guī)模納稅人都不能自開(kāi)發(fā)票。這些是可以的：

1、建筑業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)

3、住宿業(yè)

以上三個(gè)行業(yè)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人，可通過(guò)自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。不用再找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)除外）。

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