企業(yè)與員工解除勞動合同，發(fā)放給員工的離職補(bǔ)償金，需要繳納個稅嗎？

今天，南山講堂講一個與離職補(bǔ)償金相關(guān)的故事。

01

月初，A公司的人事助理與一名即將離職的員工小王起了爭執(zhí)。

小王在A公司工作剛滿1年，因?yàn)榉N種原因，A公司準(zhǔn)備與小王解除勞動合同，離職前公司與小王協(xié)商，由公司發(fā)放5000元的離職補(bǔ)償金。

據(jù)小王聽說，離職補(bǔ)償金是不要繳個人所得稅的，但是，A公司的小助理卻說要扣個稅，所以兩人因?yàn)殡x職補(bǔ)償金的問題發(fā)生了爭執(zhí)。

02

究竟小王是否需要為自己的離職補(bǔ)償金繳納個人所得稅呢？

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號）中規(guī)定：

“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個人所得稅?！?/p>

03

小王的離職補(bǔ)償金低于其所在地區(qū)上年職工平均工資3倍，根據(jù)上述規(guī)定，小王的這部分離職補(bǔ)償金免征個人所得稅。

問道南山，創(chuàng)業(yè)至簡

撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，離職后發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金如果超出一定標(biāo)準(zhǔn)，是要納稅的。關(guān)于個人與用人單位解除勞動合同后，取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，需要不需要納稅的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2001年發(fā)布了一個專門的解釋《通知》，規(guī)定：離職取得的一次性補(bǔ)償金，剔除工會福利外，其他收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY３倍以上，超出部分需要繳納個人所得稅；未超出部分，不需要繳納個人所得稅。

同時，國家稅務(wù)總局還規(guī)定，對超出部分征稅，應(yīng)按“工資＼薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅（國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》國稅發(fā)1999年178號文件）。

這兩個文件，一個是1999年，一個是2001年的，雖然比較老，但相關(guān)規(guī)定一直在執(zhí)行，并未被新的規(guī)定取代。

2、繳納標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定：解除勞動合同后，一般不可能立即就業(yè)，考慮到這一因素，允許因離職取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，按個人在用人單位工作年限數(shù)，進(jìn)行平均計(jì)算。同樣，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)補(bǔ)償金最高年限是12年，超過12年按12年計(jì)算，需要平均的年限，也以12年為最高工作年限數(shù)計(jì)算。

3、實(shí)際操作：用人單位在發(fā)給個人經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金之前，都會代繳代征個人所得稅。用所取得的補(bǔ)償金總數(shù)，除以個人工作年限，減去當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY收入的3倍，如果超出部分為正數(shù)，則計(jì)算出個人所得稅應(yīng)繳數(shù)額后，扣除這項(xiàng)數(shù)額，再將剩余部分發(fā)放給職工。

正常的人員流動對于一個公司來說很正常。尤其是每年年底、年初的時候更是人員流動高發(fā)期，很多公司都會出現(xiàn)老員工離職、空崗，招聘、錄用新員工等等。不管您是準(zhǔn)備離職的老員工，還是剛剛?cè)肼毮硞€新公司的新員工，您關(guān)注更多的是待遇如何、職位發(fā)展前景好不好等現(xiàn)實(shí)問題，而作為公司的會計(jì)人員，關(guān)注更多的則是會計(jì)專業(yè)問題，尤其是對于離職員工離職補(bǔ)償金及如何交個稅。

一文教你離職補(bǔ)償金如何交個稅

根據(jù)華財(cái)會計(jì)小編所掌握的，會計(jì)在處理離職補(bǔ)償金計(jì)算繳納個人所得稅時，一般要分兩部分考慮：一部分是上年社會平均工資3倍以內(nèi)的部分；而另一部分則是超過上年社會平均工資3倍的部分。下面，小編分別給大家說一下。

一、對于不超過當(dāng)?shù)厣夏晟鐣骄べY3倍的部分——免征個稅

根據(jù)財(cái)稅【2001】157號：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。

二、超過當(dāng)?shù)厣夏晟鐣骄べY3倍的部分——按規(guī)定征收個人所得稅

根據(jù)國稅發(fā)【1999】178號，二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。

根據(jù)上述規(guī)定，在計(jì)算離職補(bǔ)償金的個人所得稅時，超過當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍的部分，減除實(shí)際繳納的社保、住房公積金后，除以在企業(yè)工作的年數(shù)（是長不超過12），作為月份工資，減除個人所得稅免征額3500，找到適用的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算出一個月的個人所得稅，再乘以工作年數(shù)，作為全部補(bǔ)償金的個人所得稅稅款。

可能光看上面的政策規(guī)定，您還不能很直觀地看明白，接下來，小編給大家舉個例子，通過實(shí)例來幫大家理解該條政策規(guī)定。

例如，員工小賈已經(jīng)在A公司連續(xù)工作了48個月，今年小賈離職，總共獲得了25萬元的離職補(bǔ)償金。去年小賈所在城市平均工資為7萬元，那么小賈應(yīng)該交多少個稅呢？

首先，通過這哥案例，我們先得出小賈可免除個稅的部分是：3x7=21萬元。

超出部分要按照規(guī)定交個稅，應(yīng)繳稅款是：25-21=4萬元。

平均月工資是：4除以4=1萬元。

通過查看，分別得到其適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555，因此，按照相關(guān)公式可以計(jì)算小賈應(yīng)繳納個稅是：{（10000-3500）x20%-555}x4=2980元。

好了，看完上述的內(nèi)容，你是否已經(jīng)學(xué)會了離職補(bǔ)償金應(yīng)該如何交個稅呢？