小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

提到稅率大家一定會(huì)覺得一般納稅人的稅率好復(fù)雜好多，小規(guī)模納稅人的征收率就方便很多，但是大家要特別注意一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人不一定所有的計(jì)稅都是使用3%的征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率，所以大家一定要提高注意力看下面的內(nèi)容。

3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國(guó)家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1. 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2. 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

總結(jié)一下，就是一般來(lái)說(shuō)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%;小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

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作為小規(guī)模納稅人的你，是否遇到過(guò)客戶要求開增值稅專用發(fā)票而開不出來(lái)的尷尬？

@某會(huì)計(jì)（小規(guī)模納稅人）：悲劇了！對(duì)方公司是一般納稅人，要我們開增值稅專用發(fā)票！咋開?。?/p>

小規(guī)模納稅人就不能開增值稅專用發(fā)票了嗎？

看專家怎么解釋的↓↓↓

一

增值稅專用發(fā)票的用途

要問(wèn)：為什么小規(guī)模納稅人不能自開增值稅專用發(fā)票？

你首先需要知道，增值稅專用發(fā)票是什么？它又有什么用途。

1、什么是增值稅專用發(fā)票？

①只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用；

②既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明

③是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

2、和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報(bào)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購(gòu)貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是：

專用發(fā)票對(duì)方拿去可以當(dāng)錢再用（少交稅）；

普通發(fā)票對(duì)方拿去只能記賬抵成本用。

二

小規(guī)模納稅人納稅

那，小規(guī)模納稅人為什么不能自開增值稅專用發(fā)票呢？

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人增值稅的繳納和增值稅一般納稅人是有區(qū)別的。

小規(guī)模納稅人

增值稅稅率為3%，即增值稅納稅額=收入*3%

增值稅一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率；

進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)金額（不含增值稅）×稅率。

具體稅率參考下表↓↓↓

（圖改自 中國(guó)會(huì)計(jì)視野）

增值稅專用發(fā)票可直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)于增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，這是錢啊！

可對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，又不能抵扣，并沒有什么卵用……當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也并不屬于增值稅專用發(fā)票的開票范圍。

所以，也干脆別開了吧（笑）。

三

小規(guī)模納稅人如何取得專票？

有人說(shuō)：你說(shuō)不開就不開??？別人要我能怎么辦？我也很絕望?。?！

（圖自：重慶國(guó)稅）

如果對(duì)方公司是增值稅一般納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的話，怎么辦？

專家

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

PS：小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票征收率為3%，對(duì)方公司也只能抵扣3%，但自己公司不能抵扣。

當(dāng)然，找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票是要交稅的！

如果你說(shuō)：我的營(yíng)業(yè)額還沒到起征點(diǎn)，代開繳稅不是多花錢了嗎？

專家

別急！小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

四

這些小規(guī)模納稅人可以自開專票！

網(wǎng)絡(luò)用戶008：

大冬天的天天跑國(guó)稅代開，我要崩潰啦！

其實(shí)也不是所有的小規(guī)模納稅人都不能自開發(fā)票。這些是可以的：

1、建筑業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)

3、住宿業(yè)

以上三個(gè)行業(yè)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人，可通過(guò)自開增值稅專用發(fā)票。不用再找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開（轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)除外）。

本文為大叔說(shuō)會(huì)計(jì)原創(chuàng)首發(fā)，作者：西瓜太郎。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。

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小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營(yíng)改增試點(diǎn)的部分特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)。

5.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照計(jì)稅。

（九）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照計(jì)算應(yīng)納稅額。

（本文內(nèi)容由百度知道網(wǎng)友拼命考滿分貢獻(xiàn)）

我們都知道，一般納稅人的稅率都比較復(fù)雜，小規(guī)模納稅人的征收率則相對(duì)方便很多。

但是，小規(guī)模納稅人就都是按照按3%來(lái)交增值稅嗎？

不一定！

1

什么是小規(guī)模納稅人

我們先來(lái)了解一下，什么是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。

所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

2

不同的業(yè)務(wù)類型來(lái)適用不同的征收率

最開始我們提到，小規(guī)模納稅人不一定都是按照3%來(lái)交增值稅的。

那么，什么情況適用不同的稅率呢？

1、 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

接下來(lái)，我們來(lái)一一解讀這些政策。

3%與2%的征收率

我們知道，有時(shí)候因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要，會(huì)置換掉原來(lái)的固定資產(chǎn)，比如汽車、設(shè)備等等。而這個(gè)時(shí)候，是可以享受減按2%的征收率的。

小規(guī)模納稅人在(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是可以減按2%的征收率征收增值稅的。

提供勞務(wù)派遣服務(wù)可選擇差額征收

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

很多小規(guī)模納稅人，為了經(jīng)營(yíng)需要，會(huì)更換經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，因此會(huì)出租原有的不動(dòng)產(chǎn)，這個(gè)時(shí)候，就適用5%的征收率。

1、單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，其他個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小規(guī)模納稅人每月需要繳納的基本稅種：

1、增值稅按銷售收入3%繳納；

2、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費(fèi)附加按繳納的增值稅的2繳納%；

5、印花稅：購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；

6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；

7、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；

8、車船稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；

9、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤(rùn)）繳納：應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含）以內(nèi)的適用18%，在3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含）的適用27%，在10萬(wàn)元以上的適用33%（注：2008年起稅率為25%）； 10、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。

上述稅種中除增值稅與企業(yè)所得稅（2002年1月1日新設(shè)立的企業(yè)）向國(guó)稅局申報(bào)繳納外，其他均向地稅局申報(bào)繳納。 城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等等，只要業(yè)務(wù)涉及就需要繳納，是否屬于小規(guī)模納稅人，與繳納哪種稅沒有太大的關(guān)系，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經(jīng)營(yíng)什么業(yè)務(wù)，涉及什么稅。

交納增值稅(每月15日前國(guó)稅局申報(bào),按銷售金額的3%企業(yè)所得稅(季度過(guò)后的15日內(nèi)地稅申報(bào),按利潤(rùn)總額的25%申報(bào))

城市建設(shè)稅金(按交納增值稅的1%每月向地稅申報(bào))

教育費(fèi)附加(按交納增值稅的3%每月向地稅申報(bào))

車船使用稅,按當(dāng)?shù)匾?guī)定向地稅申報(bào).

個(gè)人所得稅(每月15日前向地稅申報(bào),超過(guò)1600元的部分申報(bào))

基本上就這些,如果房屋是自己的需要交納房屋方面的稅金,具體什么名稱不太記得了 小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，在流轉(zhuǎn)稅方面屬于國(guó)稅范疇的需要交納增值稅（涉及生產(chǎn)消費(fèi)稅業(yè)務(wù)的還要交納消費(fèi)稅），屬于地稅范疇的需要交納營(yíng)業(yè)稅。因此要看企業(yè)經(jīng)營(yíng)什么業(yè)務(wù)，才能知道交什么稅。

另外，企業(yè)有利潤(rùn)的還要交納所得稅。其他還涉及流轉(zhuǎn)稅的附加：城建稅、教育費(fèi)附加、其他地方附加，以及印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等等。

（本文內(nèi)容由百度知道網(wǎng)友jbp941d230860貢獻(xiàn)）

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

提到稅率大家一定會(huì)覺得一般納稅人的稅率好復(fù)雜好多，小規(guī)模納稅人的征收率就方便很多，但是大家要特別注意一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人不一定所有的計(jì)稅都是使用3%的征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型使用不同的征收率，所以大家一定要提高注意力看下面的內(nèi)容。

3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國(guó)家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1. 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2. 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

總結(jié)一下，就是一般來(lái)說(shuō)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%;小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

我們都知道，一般納稅人的稅率都比較復(fù)雜，小規(guī)模納稅人的征收率則相對(duì)方便很多。

但是，小規(guī)模納稅人就都是按照按3%來(lái)交增值稅嗎？

不一定！

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什么是小規(guī)模納稅人

我們先來(lái)了解一下，什么是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。

所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

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不同的業(yè)務(wù)類型來(lái)適用不同的征收率

最開始我們提到，小規(guī)模納稅人不一定都是按照3%來(lái)交增值稅的。

那么，什么情況適用不同的稅率呢？

1、 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

接下來(lái)，我們來(lái)一一解讀這些政策。

3%與2%的征收率

我們知道，有時(shí)候因?yàn)榻?jīng)營(yíng)需要，會(huì)置換掉原來(lái)的固定資產(chǎn)，比如汽車、設(shè)備等等。而這個(gè)時(shí)候，是可以享受減按2%的征收率的。

小規(guī)模納稅人在(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是可以減按2%的征收率征收增值稅的。

提供勞務(wù)派遣服務(wù)可選擇差額征收

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

很多小規(guī)模納稅人，為了經(jīng)營(yíng)需要，會(huì)更換經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，因此會(huì)出租原有的不動(dòng)產(chǎn)，這個(gè)時(shí)候，就適用5%的征收率。

1、單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，其他個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。