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作為小規(guī)模納稅人的你，是否遇到過客戶要求開增值稅專用發(fā)票而開不出來的尷尬？

@某會計（小規(guī)模納稅人）：悲劇了！對方公司是一般納稅人，要我們開增值稅專用發(fā)票！咋開啊？

小規(guī)模納稅人就不能開增值稅專用發(fā)票了嗎？

看專家怎么解釋的↓↓↓

一

增值稅專用發(fā)票的用途

要問：為什么小規(guī)模納稅人不能自開增值稅專用發(fā)票？

你首先需要知道，增值稅專用發(fā)票是什么？它又有什么用途。

1、什么是增值稅專用發(fā)票？

①只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；

②既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明

③是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

2、和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅額。

對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡單來說，就是：

專用發(fā)票對方拿去可以當(dāng)錢再用（少交稅）；

普通發(fā)票對方拿去只能記賬抵成本用。

二

小規(guī)模納稅人納稅

那，小規(guī)模納稅人為什么不能自開增值稅專用發(fā)票呢？

因?yàn)樾∫?guī)模納稅人增值稅的繳納和增值稅一般納稅人是有區(qū)別的。

小規(guī)模納稅人

增值稅稅率為3%，即增值稅納稅額=收入*3%

增值稅一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率；

進(jìn)項(xiàng)稅額=購入貨物或接受勞務(wù)金額（不含增值稅）×稅率。

具體稅率參考下表↓↓↓

（圖改自 中國會計視野）

增值稅專用發(fā)票可直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對于增值稅一般納稅人來說，這是錢??！

可對小規(guī)模納稅人來說，又不能抵扣，并沒有什么卵用……當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也并不屬于增值稅專用發(fā)票的開票范圍。

所以，也干脆別開了吧（笑）。

三

小規(guī)模納稅人如何取得專票？

有人說：你說不開就不開??？別人要我能怎么辦？我也很絕望?。?！

（圖自：重慶國稅）

如果對方公司是增值稅一般納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的話，怎么辦？

專家

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

PS：小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票征收率為3%，對方公司也只能抵扣3%，但自己公司不能抵扣。

當(dāng)然，找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票是要交稅的！

如果你說：我的營業(yè)額還沒到起征點(diǎn)，代開繳稅不是多花錢了嗎？

專家

別急！小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

四

這些小規(guī)模納稅人可以自開專票！

網(wǎng)絡(luò)用戶008：

大冬天的天天跑國稅代開，我要崩潰啦！

其實(shí)也不是所有的小規(guī)模納稅人都不能自開發(fā)票。這些是可以的：

1、建筑業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)

3、住宿業(yè)

以上三個行業(yè)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的小規(guī)模納稅人，可通過自開增值稅專用發(fā)票。不用再找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)除外）。

本文為大叔說會計原創(chuàng)首發(fā)，作者：西瓜太郎。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。

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我們都知道，一般納稅人的稅率都比較復(fù)雜，小規(guī)模納稅人的征收率則相對方便很多。

但是，小規(guī)模納稅人就都是按照按3%來交增值稅嗎？

不一定！

1

什么是小規(guī)模納稅人

我們先來了解一下，什么是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。

2

不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率

最開始我們提到，小規(guī)模納稅人不一定都是按照3%來交增值稅的。

那么，什么情況適用不同的稅率呢？

1、 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

4、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

接下來，我們來一一解讀這些政策。

3%與2%的征收率

我們知道，有時候因?yàn)榻?jīng)營需要，會置換掉原來的固定資產(chǎn)，比如汽車、設(shè)備等等。而這個時候，是可以享受減按2%的征收率的。

小規(guī)模納稅人在(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，是可以減按2%的征收率征收增值稅的。

提供勞務(wù)派遣服務(wù)可選擇差額征收

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

很多小規(guī)模納稅人，為了經(jīng)營需要，會更換經(jīng)營場所，因此會出租原有的不動產(chǎn)，這個時候，就適用5%的征收率。

1、單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2.其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅，其他個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。

我們都知道，一般納稅人的稅率都比較復(fù)雜，小規(guī)模納稅人的征收率則相對方便很多。

但是，小規(guī)模納稅人就都是按照按3%來交增值稅嗎？

不一定！

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什么是小規(guī)模納稅人

我們先來了解一下，什么是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實(shí)行簡易辦法征收增值稅的納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額。

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不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率

最開始我們提到，小規(guī)模納稅人不一定都是按照3%來交增值稅的。

那么，什么情況適用不同的稅率呢？

1、 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

4、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

接下來，我們來一一解讀這些政策。

3%與2%的征收率

我們知道，有時候因?yàn)榻?jīng)營需要，會置換掉原來的固定資產(chǎn)，比如汽車、設(shè)備等等。而這個時候，是可以享受減按2%的征收率的。

小規(guī)模納稅人在(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，是可以減按2%的征收率征收增值稅的。

提供勞務(wù)派遣服務(wù)可選擇差額征收

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

很多小規(guī)模納稅人，為了經(jīng)營需要，會更換經(jīng)營場所，因此會出租原有的不動產(chǎn)，這個時候，就適用5%的征收率。

1、單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2.其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅，其他個人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報納稅。