國慶長假剛結(jié)束，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》的5000元新起征點(diǎn)和稅率已經(jīng)施行了一周，一部分人收到了稅改后的第一筆工資，而更多人可能還在等待這筆工資，好奇工資單上數(shù)字的變化。

澎湃新聞從《2017年中國統(tǒng)計(jì)年鑒》中找到31個省份18個行業(yè)(共558個行業(yè))的平均工資和就業(yè)人數(shù)，并將各行業(yè)歸類第二、第三產(chǎn)業(yè)，以估算新個稅法對全國行業(yè)的影響。這整套計(jì)算基于平均工資，且因最新的官方公開數(shù)據(jù)是2016年的，所以結(jié)果與實(shí)際情況存在誤差。不過上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理學(xué)院院長助理田志偉講師指出，這個計(jì)算結(jié)果的方向性是大致正確的。

新個稅法減稅下的區(qū)域差異

首先來看新個稅法的整體影響。各省份18個行業(yè)的平均工資套入納稅公式后①，可以得出稅改前和稅改后個人所得稅，然后將兩數(shù)相減得到減稅金額，再乘以各省各行業(yè)的就業(yè)人數(shù)，最終得到減稅總金額。這里采用2016年各省份平均工資計(jì)算得出，新個稅法后全國至少減稅88.5億元。

在區(qū)域差異方面，按照新個稅法的稅率，個人工資越高，減稅金額就越多，所以北京、上海、廣東名列前三也在情理之中。

不過，前5名之間的減稅總金額卻差距懸殊。第一名北京和第二名上海就差了5億元，第二名和第三名廣東則差了7億元，第五名江蘇和第一名更是差了15億元之多。

第6到10名之間的差距則趨于平緩，第6名天津只比第10名重慶多了1.5億元。

此外，2016年GDP排名偏后的西部地區(qū)省份，云南和新疆都在減稅總金額排名中擠進(jìn)了中段班(11名到20名之間)。

我們猜測，并不是一個省份GDP越高，越富有，減稅金額就越高，可能和這個省份的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有一定關(guān)系。第三產(chǎn)業(yè)占比越高，減稅金額可能也隨之變高。

新個稅法讓更多第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)者減稅

接著，我們找到各省份18個行業(yè)的平均工資和就業(yè)人數(shù)，在算出減稅金額后，用減稅金額除以稅改前個人所得稅，就得到減免金額的占比，即減稅率。

在新個稅法的影響下，受影響人群可以大致分為三類(分別對應(yīng)上圖左、中、右三欄)：減稅率為0，即原本不必繳稅，現(xiàn)在也不用繳納的；減稅率為100%，即原本需要繳稅，現(xiàn)在個稅全免的；以及減稅率在0到100%之間，也就是原本需要繳稅，現(xiàn)在可以減稅的人群。

第一類里面，以2016年的平均工資估算，第二產(chǎn)業(yè)有40%的人可能和此次稅改無關(guān)，而第三產(chǎn)業(yè)只有15%不受影響，在稅改前和稅改后都不必納稅。也就是說，第二產(chǎn)業(yè)只有60%的人受稅改影響，人數(shù)遠(yuǎn)低于第三產(chǎn)業(yè)。

第二類新個稅法后可能個稅全免的人群，可以說是受影響最大的群體。從平均工資來看，第二、第三產(chǎn)業(yè)被免稅的人數(shù)，均占到總從業(yè)人數(shù)的一半以上。其中，第三產(chǎn)業(yè)有將近4596萬人可能在新個稅法后免稅，第二產(chǎn)業(yè)中則有4492萬人。

第三類仍需繳稅但可減稅的人群，都基本滿足一個規(guī)律：工資越高，減稅金額越多，但減稅占比越少。第三產(chǎn)業(yè)有35%的人屬于這一區(qū)間；尤其是東部地區(qū)，占到近六成。

總體而言，由于第二產(chǎn)業(yè)平均工資低于第三產(chǎn)業(yè)，這個群體中的大部分人可能早在前幾次的稅改后就不用繳稅了，而這次的新個稅法可能主要針對工資相對高一點(diǎn)的第三產(chǎn)業(yè)人群。

平均工資最高的行業(yè)，也可能減稅近六成

最后，再以平均工資為基準(zhǔn)，看一下新個稅法對具體行業(yè)的影響。

稅改影響最大(即個稅全免)的行業(yè)中，廣東的制造業(yè)、江蘇的制造業(yè)和江蘇的建筑業(yè)，是人數(shù)最多的三個行業(yè)，均為第二產(chǎn)業(yè)，受影響人群達(dá)到1924萬人。而稅改前后都不必納稅的行業(yè)中，山東制造業(yè)、河南制造業(yè)和浙江建筑業(yè)，是就業(yè)人數(shù)前三甲，約1077萬人，也屬于第二產(chǎn)業(yè)。這六個行業(yè)的平均工資在3600到5600元之間。

河南的教育行業(yè)，山東的公共管理、社會保障和社會組織行業(yè)，以及廣東的批發(fā)和零售業(yè)則是新個稅法后免稅的第三產(chǎn)業(yè)中，就業(yè)人數(shù)最多的，總共可能影響340萬人。

縱觀全部行業(yè)，平均工資最高的是北京的金融業(yè)，月均工資達(dá)到19924元，稅改后可能平均減免稅款1161元，占原先稅款的58%。上海金融業(yè)緊隨其后，月均工資18875元， 可減免稅款1038元。令人驚訝的是，西藏金融業(yè)月平均工資排到第四名，而且是高薪前十排行中，唯一的非東部省份行業(yè)；該行業(yè)僅有9469名從業(yè)人員，月薪為15345元，稅改后可減免稅款652元。

另外，在高薪前二十名中，僅有北京和上海的第二產(chǎn)業(yè)(三個)進(jìn)入排名。這側(cè)面反映了北京和上海的工資水平高于全國的其他地方，排行前二十中，六成的行業(yè)來自這兩個地方。

(下列結(jié)果均以月平均工資計(jì)算)

減稅率為0%的行業(yè)：共214個

-現(xiàn)就業(yè)人數(shù)最多：山東制造業(yè)(就業(yè)人數(shù)403萬人，月均工資4355元)

減稅率為100%的行業(yè)：231個

-現(xiàn)就業(yè)人數(shù)最多：廣東制造業(yè)(就業(yè)人數(shù)約960萬人，稅改后人均可減稅17元)

減稅率在80%-99%的行業(yè)：66個

-現(xiàn)就業(yè)人數(shù)最多：廣東教育業(yè)(就業(yè)人數(shù)約125萬人，稅改后人均可減稅74元)

減稅率在60%-79%的行業(yè)：73個

-現(xiàn)就業(yè)人數(shù)最多：上海制造業(yè)(就業(yè)人數(shù)181萬人，稅改后人均可減稅136元)

減稅率在60%以下的行業(yè)：5個

-現(xiàn)就業(yè)人數(shù)最多：北京信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)(就業(yè)人數(shù)69萬人，稅改后人均可減稅563元)

文中計(jì)算公式：

① 個人所得稅 = (月平均工資 - 五險一金* - 起征點(diǎn)**)x 適用稅率** - 速算扣除數(shù)

② 速算扣除數(shù) = 上一級最高應(yīng)納稅所得額 x (本級稅率 - 上一級稅率)+ 上一級速算扣除數(shù)

③ 減稅總金額 = 減稅金額 x 就業(yè)人數(shù)

④ 減稅金額 = 稅改前個人所得稅 - 稅改后個人所得稅

⑤ 減稅占比 = 減稅金額 / 稅改前個人所得稅

*五險一金以北京地區(qū)為例，按月平均工資的22%計(jì)算。

**起征點(diǎn)和適用稅率均來自《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》。

附：

月收入2萬以下個人所得稅計(jì)算表

（文章來源：中國財(cái)經(jīng)報）