近日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于提高機(jī)電 文化等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕93號(hào)），對(duì)397類產(chǎn)品提高出口退稅率。本次退稅率的調(diào)整幅度較大，最高提至16%。對(duì)廣大出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是政策利好。此次調(diào)整的產(chǎn)品種類高達(dá)397種，如何知道自己出口的商品是否在其中呢？我們以外貿(mào)企業(yè)為例，簡(jiǎn)要介紹退稅率如何查詢。

文庫(kù)升級(jí)之后，通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（2.1版）或出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)，均可查詢最新退稅率。

方法一：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（2.1版）

①登錄系統(tǒng)，點(diǎn)擊“系統(tǒng)維護(hù)”——“海關(guān)商品碼”。

②點(diǎn)擊左上方“搜索”，在彈出的小方框中點(diǎn)擊“添加條件”。

③“屬性”下拉框中有多種選項(xiàng)，以選擇“海關(guān)商品碼”為例，點(diǎn)擊后，第二框“值”處可填入要查詢的海關(guān)商品碼，確定“邏輯條件”、“邏輯關(guān)系”，點(diǎn)擊“確定”即可。

方法二：出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)

①通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局官方網(wǎng)站，進(jìn)入出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)登錄界面，點(diǎn)擊登錄。

②點(diǎn)擊“綜合查詢”——“公眾查詢”——“出口退稅率查詢”，輸入商品代碼，點(diǎn)擊“查詢”

最新的出口退稅率，可以直接在國(guó)稅總局的網(wǎng)站上查詢：

查詢網(wǎng)址：http://hd.chinatax.gov/fagui/action/InitChukou.do

出口貨物退(免，Export Rebates)稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯。

出口退稅的計(jì)算方法：

準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須正確地確定計(jì)稅依據(jù)和適用退稅率。

1.計(jì)稅依據(jù)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)，指按照出口貨物適用退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額的計(jì)稅金額或計(jì)稅數(shù)量。

(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計(jì)稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額。如果出口貨物一次購(gòu)進(jìn)一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得;如果一次購(gòu)進(jìn)多票出口或多次購(gòu)進(jìn)、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時(shí)，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際出口數(shù)量計(jì)算得出。如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計(jì)稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購(gòu)進(jìn)金額和支付的加工費(fèi)金額。

(2)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為，出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的購(gòu)進(jìn)金額或?qū)嶋H出口數(shù)量?？筛鶕?jù)出口情況，從消費(fèi)稅繳款書中直接取得或計(jì)算得出。

2.退稅率

出口退稅的退稅率是，根據(jù)出口貨物退稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)退稅款的比例。包括增值稅退稅率、消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額。由于消費(fèi)稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額與征稅完全相同，這里主要介紹增值稅退稅率。

1994年稅制改革后，我國(guó)出口產(chǎn)品的增值稅退稅率與征稅稅率是一致的，但在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)存在少征多退、退稅額增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于征稅增長(zhǎng)速度，退稅規(guī)模超出財(cái)政負(fù)擔(dān)能力等問題。為了既支持外貿(mào)事業(yè)發(fā)展，又兼顧財(cái)政緊張的實(shí)際情況，國(guó)務(wù)院先后兩次調(diào)低了出口貨物的退稅率。自1996年1月1日起(含1月1日)，報(bào)關(guān)離境的出口貨物按照下列稅率計(jì)退增值稅。

(1)煤炭、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率為3%;

(2)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和除煤炭、農(nóng)產(chǎn)品以外按13%稅率征收增值稅的貨物(如小農(nóng)具、農(nóng)藥、化肥等)，以及從小規(guī)模納稅人收購(gòu)的符合退稅條件的貨物(農(nóng)產(chǎn)品除外)，出口退稅率為6%;(3)按17%稅率征收增值稅的一般工業(yè)品，出口退稅率為9%;(4)外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后出口的貨物，其支付的工繳費(fèi)部分的退稅率為14%。

需要注意的是，根據(jù)出口退稅的"從低退稅"原則，考慮到征稅中存在的實(shí)際問題，對(duì)出口的農(nóng)產(chǎn)品，如果專用發(fā)票注明的稅率是17%，也只按3%的退稅率計(jì)算退稅;對(duì)出口的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和一般工業(yè)品，如果專用發(fā)票注明的稅率是13%，則分別按3%和6%的退稅率計(jì)算退稅。

(二)計(jì)算方法

準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須掌握正確的計(jì)算方法。一般來(lái)說(shuō)，出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。有關(guān)計(jì)算公式如下：

1.一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率

2.委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費(fèi)金額×14%

3.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率-銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額

銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進(jìn)口料件金額×退稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額

出口退稅計(jì)算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計(jì)稅依據(jù)和退稅率。對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長(zhǎng)，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在開具"進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表"后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。

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