迎來(lái)營(yíng)改增，在這里妙女讀財(cái)只講述2018全新《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重難點(diǎn)與必考點(diǎn)，具體完整內(nèi)容請(qǐng)參考教材。

對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)：1.企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，改變工商登記為個(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，（1）應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，

2.不改變工商登記，先交納企業(yè)所得稅：承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2）承包、承租人按合同)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。

征稅范圍：個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

應(yīng)納稅所得額的確定：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅所得額=個(gè)人承擔(dān)、承租經(jīng)營(yíng)收入總額-每月費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（每月3500元)×實(shí)際承包或承租月數(shù)

稅率：適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率

應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

關(guān)注我，關(guān)注學(xué)習(xí)進(jìn)度。

個(gè)人所得稅法修正案草案（征求意見(jiàn)稿）

一、將第一條修改為：“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人，其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人，其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”

二、將第二條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)合并，作為第五項(xiàng)，修改為：“（五）經(jīng)營(yíng)所得”。

增加一款，作為第二款：“前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），居民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅；第五項(xiàng)至第十項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅?！?/p>

三、將第三條修改為：“個(gè)人所得稅的稅率：

“（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

“（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；

“（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/p>

四、在第四條第六項(xiàng)中的“復(fù)員費(fèi)”后面增加“退役金”。

將第七項(xiàng)中的“退休工資、離休工資”修改為“基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)”。

五、將第六條修改為：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

“（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。專(zhuān)項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

“（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

“（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

“（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

“（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

“（六）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

“稿酬所得的收入額按照所取得收入的百分之七十計(jì)算。

“個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商有關(guān)部門(mén)確定?！?/p>

六、增加一條，作為第八條：“有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：

“（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則且無(wú)正當(dāng)理由；

“（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配；

“（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。

“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。”

七、將第八條改為兩條，分別作為第九條、第十條，修改為：

“第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

“扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

“納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。

“第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

“（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

“（二）取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；

“（三）扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；

“（四）取得境外所得；

“（五）因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍；

“（六）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

“（七）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。”

八、增加一條，作為第十一條：“居民個(gè)人取得綜合所得按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，居民個(gè)人年度終了后需要補(bǔ)稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

“居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

“非居民個(gè)人取得綜合所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次扣繳稅款，不辦理匯算清繳?！?/p>

九、將第九條改為第十二條，修改為：“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

“納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

“納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

“納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

“納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

“納稅人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。

“納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。

“非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

十、增加一條，作為第十三條：“納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅?！?/p>

十一、增加一條，作為第十四條：“公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

“個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

“有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒?！?/p>

十二、將第十條改為第十五條，將該條中的“外國(guó)貨幣”修改為“人民幣以外的貨幣”，“國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)”修改為“人民幣匯率中間價(jià)”。

十三、增加一條，作為第十八條：“納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任?！?/p>

十四、將第十三條改為第十九條，修改為：“個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

十五、增加一條，作為第二十條：“本法所稱納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！?/p>

十六、將個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：

（注1：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個(gè)人取得綜合所得依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。）

十七、將個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）修改為：

（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

此外，還對(duì)個(gè)別條文作了文字修改，并對(duì)條文序號(hào)作了相應(yīng)調(diào)整。

本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本修正案第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，先行適用本修正案第十七條的個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營(yíng)所得適用）計(jì)算繳納稅款。

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》根據(jù)本修正案作相應(yīng)修改，重新公布。

來(lái)源：全國(guó)人大

>>個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅率表

注：1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

>>個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)算方法

計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額 -成本、費(fèi)用及損失 -起征點(diǎn)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

>>個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅征收方式

1、查賬征收：要求個(gè)體工商戶設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證記賬核算，在繳納個(gè)稅時(shí)按照收入總額減去成本、費(fèi)用及損失計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，然后按適用的稅率計(jì)算繳納個(gè)稅。

2、定期定額征收：是對(duì)沒(méi)有設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法按程序核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額，從而確定其應(yīng)納稅額的征收方式。影響其個(gè)人所得稅的因素是營(yíng)業(yè)額和個(gè)人所得稅征收率。

來(lái)源：專(zhuān)一網(wǎng)（cost88）

導(dǎo)讀：針對(duì)承包費(fèi)收入如何交稅的這一問(wèn)題，文中已作出U型西的解答，如果是實(shí)行外部承包經(jīng)營(yíng)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目繳納增值稅，詳情請(qǐng)看下文，希望能給你帶來(lái)幫助。

承包費(fèi)收入如何交稅?

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部承包(租賃)經(jīng)營(yíng)方式過(guò)程中，凡承包(租賃)者在經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，企業(yè)收取承包(租賃)者定額上交承包(租賃)費(fèi)收入的，屬于企業(yè)在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人經(jīng)營(yíng)而取得勞務(wù)收入的納稅范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)“中的“租賃業(yè)“稅目繳納增值稅;對(duì)實(shí)行內(nèi)部指標(biāo)考核、承包者不自負(fù)盈虧，仍由企業(yè)統(tǒng)一核算盈虧的內(nèi)部承包，由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有改變，其收取的承包費(fèi)不屬于增值稅的納稅范圍，不繳納增值稅。

企業(yè)實(shí)行外部承包(租賃)經(jīng)營(yíng)，其向承包(租賃)者收取的承包(租賃)費(fèi)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃的應(yīng)稅行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)“稅目繳納增值稅。

收取承包人上交的利潤(rùn)按什么稅率交稅?

一、這個(gè)問(wèn)題要區(qū)分承包人是個(gè)人還是單位;也要看具體承包合同對(duì)利稅的繳納是如何規(guī)定的。

二，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)和轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按照經(jīng)營(yíng)合同分得的利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得。承包人、承租人按照合同(協(xié)議)的規(guī)定，只向發(fā)包方、出租方交納一定的費(fèi)用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸承包人、承租人所有的，按照此項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。如果承包人、承租人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果沒(méi)有所有權(quán)，只是按照合同(協(xié)議)的規(guī)定取得一定的收入，則應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的時(shí)候，以納稅人本納稅年度的收入減除必要費(fèi)用(目前規(guī)定每月可以減除3500元)以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照前列《個(gè)人所得稅稅率表(二)》計(jì)算應(yīng)納稅額。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于承包費(fèi)收入如何交稅的全部?jī)?nèi)容了，收取承包人上交的利潤(rùn)按什么稅率交稅?文中已作出詳細(xì)的解答，獲取更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新!

這節(jié)起學(xué)習(xí)個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得的規(guī)定。

如承包后工商登記改為個(gè)體工商戶的，不需要再繳納企業(yè)所得稅，而按個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)之后，工商登記依舊是企業(yè)的，自然還要繳納企業(yè)所得稅。這里就要看承包或承租人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果有沒(méi)有所有權(quán)，如果沒(méi)有，承包或承租人只是按合同規(guī)定取得一定的所得，這個(gè)應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳個(gè)稅。

如果承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租人繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租費(fèi)后的承包、承租人所有的，則其取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳個(gè)稅。

如果外商投資企業(yè)采取發(fā)包經(jīng)營(yíng)、出租經(jīng)營(yíng)且經(jīng)營(yíng)人為個(gè)人的，對(duì)經(jīng)營(yíng)人從外商投資企業(yè)分得的收益或取得的所得，也按照個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳個(gè)稅。

一、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)，承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)或=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）x適用稅率-速算扣除數(shù)

這里需要說(shuō)明的是：

1. 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收人總額，減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

在一個(gè)納稅年度中，承包經(jīng)營(yíng)或者承租經(jīng)營(yíng)期限不足1年的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度。

2. 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的速算扣除數(shù)，同個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用的速算扣除數(shù)。

【例】4年1日，某個(gè)人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為 3年。2017年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)250 000元（未扣除含承包人工資報(bào)酬），按合同 規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上繳承包費(fèi)30 000元。請(qǐng)計(jì)算該承包人2017年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

(1) 2017年應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-上繳費(fèi)用-每月必要費(fèi)用扣減合計(jì)= 250 000 -30 000 -3 500 x 12 = 178 000 (元）

(2) 該承包人2017年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 178 000 x35%-14 750=47 550 (元）

二、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

1. 每次收人不足4 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率 或 =：(每次收入額-800) X20%

2. 每次收人在4 000元以上的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率 或 =每次收入額x (1 -20% ) x20%

3. 每次收入的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)或 =每次收入額x(l -20%) x適用稅率-速算扣除數(shù)

勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)見(jiàn)下表。

【例】歌星劉某一次取得表演收入40 000元，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得 額為32 000元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

應(yīng)納稅額=每次收入額x (1 -20% ) x適用稅率-速算扣除數(shù)=40 000 x(l -20%) x30% -2 000=7 600 (元）

1. 為納稅人代付稅款的計(jì)算方法。

如果單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支 付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付 的個(gè)人所得稅款。其計(jì)算公式為：

(1) 不含稅收入額不超過(guò)3 360元的：

① 應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800) +(1 -稅率）

② 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率

(2) 不含稅收人額超過(guò)3 360元的：

① 應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)）x (1 - 20%) ] + [ 1 -稅率x (1 - 20%)]

或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)）x(1-20%)] +當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

② 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)

上述（1)中的公式①和（2)中的公式①中的稅率，是指不含稅勞務(wù)報(bào)酬收人所對(duì) 應(yīng)的稅率（見(jiàn)下表); (1)中的公式②和（2)中的公式②中的稅率，是指應(yīng)納稅所得 額按含稅級(jí)距所對(duì)應(yīng)的稅率（見(jiàn)下表)。

【例】高級(jí)工程師趙某為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支 付趙某的勞務(wù)報(bào)酬48 000元，與其報(bào)_相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收 的情況下，計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額。

(1) 代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額= [(48 000-2 000) x (1 -20%)] +76%= 48 421.05 (元）

(2) 應(yīng)代付個(gè)人所得稅=48 421.05x30% -2 000 = 12 526. 32 (元）

　　2017年夏季達(dá)沃斯已經(jīng)成功閉幕了，又給中國(guó)乃至全球的經(jīng)濟(jì)都給打了一支強(qiáng)心劑。混合所有制改革等新的經(jīng)濟(jì)模式也讓大家看到了希望，對(duì)于想創(chuàng)業(yè)的大家有沒(méi)有心動(dòng)呢？

　　有的人創(chuàng)業(yè)會(huì)選擇自己成立公司，有的人創(chuàng)業(yè)會(huì)選擇利用現(xiàn)有的成熟的平臺(tái)，承包、承租經(jīng)營(yíng)就是一種很好的方式，可以利用現(xiàn)有的廠房、設(shè)備和技術(shù)，加上自身的管理營(yíng)銷(xiāo)能力，實(shí)現(xiàn)利益最大化！

　　這篇文章，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下，承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅怎么交！

　　個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)形式較多，分配方式也不盡相同，大體上可以分為兩類(lèi)：

　　1、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的。

　　這類(lèi)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)際上屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。

　　2、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營(yíng)者按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　具體分為兩種情況：

　　（1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按照合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按“工資、薪金項(xiàng)目”征收個(gè)人所得稅。

　　（2）承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

導(dǎo)讀：企事業(yè)承包承租需要交納個(gè)人所得稅嗎？很多人對(duì)這個(gè)問(wèn)題的答案感興趣，其實(shí)承包承租項(xiàng)目的稅務(wù)問(wèn)題很簡(jiǎn)單，會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編搜集了一些相關(guān)的資料供大家參考閱讀，希望各位看完后能夠有所收獲。

企事業(yè)承包承租需要交納個(gè)人所得稅嗎?

1、如果是個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅.

2、如果是企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅.

承包經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅如何計(jì)算?

承包經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅計(jì)算分兩種情況:

(1)企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后,承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用,企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的;適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅;

(2)企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后,承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;

個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是"納稅年度的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得-必要費(fèi)用",或者可以理解為是"企業(yè)的會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)-必要費(fèi)用+可能每月領(lǐng)取的工資".

企事業(yè)承包承租需要交納個(gè)人所得稅嗎?上文中會(huì)計(jì)學(xué)堂已經(jīng)對(duì)這個(gè)問(wèn)題作出了詳細(xì)的介紹和分析,大家如果有任何疑問(wèn)可以前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)進(jìn)行資咨詢.我們有專(zhuān)業(yè)的老師為你在線答疑.

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算 有兩種計(jì)算辦法：查賬征稅、核定征收。

1．第一種：查賬征稅 扣除項(xiàng)目的規(guī)定與企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)基本相同。

（1）投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為 42 000 元/年，即 3500 元/月。投資者的工資不得在稅 前扣除；

（2）向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除；

（3）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè) 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

（5）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng) 納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：

①應(yīng)納稅所得額＝∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得——以此確定適用稅率、速算扣除數(shù)②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)③本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得÷∑各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得④本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額—本企業(yè)預(yù)繳的稅額

【例題 單選題】下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（

A．企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是 14%、2．5% B．投資者及職工工資不得在稅前扣除

C．企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入 5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除 D．企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

【答案】D

致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足 1 年的，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者與合伙企業(yè)自然人和合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為 1 個(gè)納稅年度，投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月 3 500 元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費(fèi)用及損失－當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額 當(dāng)年投資者本人的費(fèi)用扣除額＝月減除費(fèi)用（3 500 元/月）×當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

【例題 單選題】張某為熟食加工個(gè)體戶，2013 年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 20 萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本為 18

萬(wàn)元（含購(gòu)買(mǎi)一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車(chē)支出 8 萬(wàn)元）；另取得個(gè)人文物拍賣(mài)收入 30 萬(wàn)元，不能提供原值憑證，

該文物經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某 2013 年個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（ ）。（2014 年）

A．小汽車(chē)支出可以在稅前扣除

B．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為 5．8 萬(wàn)元

C．文物拍賣(mài)所得按拍賣(mài)收入額的 3%繳納個(gè)人所得稅

D．文物拍賣(mài)所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得一并繳納個(gè)人所得稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng) A，非經(jīng)營(yíng)用小汽車(chē)支出不得在稅前扣除；選項(xiàng) B，應(yīng)納稅所得額＝20－（18－8）－3 500×12÷10 000＝5．8（萬(wàn)元）；選項(xiàng) C，按轉(zhuǎn)讓收入額的 2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) D，拍賣(mài)物品屬于 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能一并征收個(gè)人所得稅。

【重點(diǎn)】對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★）

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù) 或＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【注意】納稅年度收入總額包括承包人個(gè)人工資，但不包括上繳的承包費(fèi)。 年應(yīng)納稅所得額＝企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)＋承包人工資－承包費(fèi)－必要費(fèi)用扣除（42 000 元＝每月 3 500元×12）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題 計(jì)算問(wèn)答題】2014 年 1 月 1 日，甲與其所在的事業(yè)單位簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同經(jīng)營(yíng)招待所。 2014 年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 150 000 元（含甲工資），按合同規(guī)定甲每年應(yīng)上繳承包費(fèi) 30 000 元。

請(qǐng)計(jì)算甲 2014 年應(yīng)納個(gè)人所得稅。

【答案】

甲應(yīng)納稅所得額＝150 000－30 000－42 000＝78 000（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝78 000×30%－9 750＝13 650（元）

導(dǎo)讀：納稅的問(wèn)題一直是各大企業(yè)所關(guān)注的對(duì)象.作為會(huì)計(jì),企業(yè)納稅的問(wèn)題必須了解,今天小編將來(lái)為大家講解關(guān)于企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)所得收入如何納稅的問(wèn)題,以及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式.請(qǐng)閱讀文章.

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)所得收入如何納稅?

對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)和轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按照經(jīng)營(yíng)合同分得的利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得.承包人、承租人按照合同(協(xié)議)的規(guī)定,只向發(fā)包方、出租方交納一定的費(fèi)用,企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸 承包人、承租人所有的,按照此項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅.如果承包人、承租人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果沒(méi)有所有權(quán),只是按照合同(協(xié)議)的規(guī) 定取得一定的收入,則應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅.

對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算繳納個(gè)人 所得稅的時(shí)候,以納稅人本納稅年度的收入減除必要費(fèi)用(目前規(guī)定每月可以減除3 500元)以后的余額為應(yīng)納稅所得額,按照前列 《個(gè)人所得稅稅率表(二)》計(jì)算應(yīng)納稅額.

例1:某企業(yè)職工程先生承包了本企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)管理.根據(jù)承 包合同的規(guī)定,程先生在承包經(jīng)營(yíng)期間每年必須向發(fā)包方上交承包費(fèi)50萬(wàn)元,其余經(jīng)營(yíng)收入歸本人所有.承包經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是:扣除正 常的經(jīng)營(yíng)成本、費(fèi)用和上交的承包費(fèi)以后,程先生本納稅年度取得 承包經(jīng)營(yíng)收入20萬(wàn)元.由于程先生上交承包費(fèi)以后的經(jīng)營(yíng)成果歸本

人所有,所以他的這筆收入應(yīng)當(dāng)按照對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、 承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候,可以 減除必要費(fèi)用42000元(即3500元X12=42000元).程先生本納稅年度承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算方法如下:

應(yīng)納稅所得額= 200000元-42000元 = 158000 元

應(yīng)納稅額=158000元X35% -14750元 = 40550 元

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=本納稅年度承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)收人額-3500x本納稅年度實(shí)際承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)月份數(shù).

納稅人在多處取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)收人的,應(yīng)當(dāng)將其從各處取得的收入合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.