企業(yè)法律形式根據(jù)資本產(chǎn)權結(jié)構(gòu)和企業(yè)組織的法律形式來劃分，將企業(yè)劃分為個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)等。作為企業(yè)重組形式的一種，企業(yè)改組僅僅是企業(yè)名稱、組織形式等的簡單改變。

一、子公司與分公司的轉(zhuǎn)換

1．子公司是獨立納稅人

子公司是對應母公司而言的，是指被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一個獨立企業(yè)，具有獨立的法人資格。

子公司因其具有獨立法人資格，而被設立的所在國視為居民企業(yè)，通常要履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務，同時也能享受所在國為新設公司提供的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策。但建立子公司一般需要復雜的手續(xù)，財務制度較為嚴格，必須獨立開設賬簿，并需要復雜的審計和證明，經(jīng)營虧損不能沖抵母公司利潤，與母公司的交易往往是稅務機關反避稅審查的重點內(nèi)容。

2．分公司不是獨立納稅人

分公司是指公司獨立核算的、進行全部或部分經(jīng)營業(yè)務的分支機構(gòu)，如分廠、分店等。分公司是企業(yè)的組成部分，不具有獨立的法人資格。法人所得稅制要求總、分公司匯總計算繳納企業(yè)所得稅。因此，設立分支機構(gòu)，使其不具有法人資格，就可由總公司匯總繳納所得稅。這樣可以實現(xiàn)總、分公司之間盈虧互抵，合理減輕稅收負擔。

對于初創(chuàng)階段較長時間無盈利的企業(yè)，一般設置為分公司，這樣可以利用公司擴張成本來抵沖總公司的利潤，從而減輕稅負。對于扭虧為盈迅速的企業(yè)，則可以轉(zhuǎn)換設立為子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇。

二、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)的轉(zhuǎn)換

個人獨資企業(yè)是在中國境內(nèi)設立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)濟實體。個人獨資企業(yè)有經(jīng)營收益獨享、組織結(jié)構(gòu)簡單、完全控制和低稅收的優(yōu)點。因為企業(yè)的收益納入個人所得稅核算，避免了雙重征稅。缺點有獨資人個人承擔損失，對企業(yè)債務承擔無限責任，投資能力有限等。

合伙制企業(yè)是由兩個以上合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔風險，對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。合伙制企業(yè)的優(yōu)點有：投資能力較個人獨資企業(yè)強；虧損由合伙人共同承擔等。缺點有：控制權分散，合伙人對企業(yè)債務負無限責任。

公司制企業(yè)是最主要的企業(yè)組織形式，公司是獨立承擔民事責任的企業(yè)法人。它的主要優(yōu)點有：投資只以出資額為限，承擔償債責任；融資能力強；股權容易轉(zhuǎn)讓；股東可以很多，有利于風險的分散。缺點有：公司的營運費用高；財務信息公開，容易外泄；所有權與經(jīng)營權分離，有可能產(chǎn)生代理人問題；稅收負擔較重，存在重復征稅問題。

個人獨資企業(yè)與合伙制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。而公司制企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。如果向個人投資者分配股息、紅利的，還要代扣其個人所得稅(投資個人分回的股息、紅利，稅法規(guī)定適用20%的比例稅率)。個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)轉(zhuǎn)換的稅收目的一般是基于以下原因考慮：

第一，從總體稅負角度考慮，獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)一般要低于公司制企業(yè)，因為前者不存在重復征稅問題，而后者一般涉及雙重征稅問題。

第二，企業(yè)所得稅適用的稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，使企業(yè)需要轉(zhuǎn)換組織形式。

[案例]

某人自辦企業(yè)，設立時為公司制企業(yè)。年應稅所得額為300000元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤全部作為股利分配給投資者，則該投資者的稅收負擔為：

300000×25%+300000×(1-25%)×20%

=120000（元） （實際稅負40%）

如果該企業(yè)將公司組織形式轉(zhuǎn)換為個人獨資企業(yè)，只需要繳納個人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅制，稅收負擔實際為：300000×35%－14750=90250（元）

轉(zhuǎn)換組織形式后企業(yè)少繳納所得稅29750元。在進行公司組織形式的轉(zhuǎn)換時，應在綜合權衡企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資額等因素的基礎上，選擇稅負較低的組織形式。

關于股權轉(zhuǎn)讓如何避稅的問題想必廣大的創(chuàng)業(yè)者們和股東們都不陌生。現(xiàn)實中，我們可以看到很多企業(yè)會通過股權激勵的方式來吸引人才、留住人才，但其中關于稅的問題卻很少有人會關注，只有等到交一大筆稅時才后悔，為什么當初沒有考慮到這個問題。

股權轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？

股權轉(zhuǎn)讓一般涉及到四個稅種：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅。

在談稅之前，我們先了解一下持股主體和股權主體這2個概念。

持股主體顧名思義就是指持有股權的是誰。持股主體一般有四種，分別是個人、個體工商戶、公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)（其中包括合伙企業(yè)以及個人獨資企業(yè)）。

股權主體指的是被投資的企業(yè)。

我們舉個簡單的例子：

甲公司現(xiàn)在有A、B、C三個股東。其中A是一個公司制企業(yè)，B是一個個人獨資企業(yè)，C是個人股東。

那么甲公司就是股權主體，ABC則是持股主體。

搞懂這個概念之后，我們再來簡單看下四種稅。

印花稅的稅率是0.05%，稅負壓力較?。?/p>

增值稅針對的是上市公司；

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權繳納的是企業(yè)所得稅；

個人轉(zhuǎn)讓股權繳納的是個人所得稅 。

股權轉(zhuǎn)讓不交個稅被判刑

本文我們講的是個人股權轉(zhuǎn)讓如何避稅的問題。

先舉個小例子：假設A、B、C三人分別出資50萬成立了一個合伙企業(yè)?，F(xiàn)在A想退出，以100萬的價格把股權轉(zhuǎn)讓給B股東（其他費用忽略不計）。那么現(xiàn)在A股東轉(zhuǎn)讓股權要繳納多少個人所得稅？

A需繳納的個人所得稅=（100－50）×20%＝10萬

A轉(zhuǎn)讓股權賺了50萬，但最后實際到手只有40萬。白白交了這么高的個稅，很多股東心里可能都會偷偷想，有什么辦法可以不交稅？

當然，也有股東將這想法付諸實踐了，后果也是很嚴重的。

2015年徐州某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股東王某以16112.96萬元的價格轉(zhuǎn)讓股權，但一直沒有去稅局繳納稅金。經(jīng)過地稅局三次催繳通知后，王某被公訴并最后以逃稅罪被判處有期徒刑三年，不僅要將當初偷漏的稅金全都補繳回來，并且還要繳納幾十萬元的罰金和滯納金。

股權轉(zhuǎn)讓如何避稅

我們倡導依法納稅，做一個誠信的納稅人。但是20%的稅率真的太高了！那么有什么方法可以降低稅負，個人股權轉(zhuǎn)讓如何避稅才能合規(guī)合法？

以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個人直接持股的情況下，股權轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒有稅務籌劃空間。而如果在個人和股權主體之間構(gòu)建一個中間平臺來持股，那么稅收將會產(chǎn)生非常大的差異。

從表格的簡單對比可以看出，將有限合伙公司作為中間平臺持股，是一種比較好的稅務籌劃方法，有足夠的籌劃空間。

目前，我國有很多經(jīng)濟開發(fā)園區(qū)、創(chuàng)業(yè)園區(qū)為了招商引資，實施了區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，如果將持股平臺設立在這些有足夠優(yōu)惠政策的區(qū)域，稅率還能進一步大幅降低。

捷稅寶提示一下大家，為什么這么多企業(yè)愿意去不發(fā)達的西部地區(qū)，純粹是為了響應號召嗎？企業(yè)注冊在哪里，選擇何種持股方式都是值得我們細細考量和規(guī)劃的！