企業(yè)法律形式根據(jù)資本產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和企業(yè)組織的法律形式來劃分，將企業(yè)劃分為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)等。作為企業(yè)重組形式的一種，企業(yè)改組僅僅是企業(yè)名稱、組織形式等的簡(jiǎn)單改變。

一、子公司與分公司的轉(zhuǎn)換

1．子公司是獨(dú)立納稅人

子公司是對(duì)應(yīng)母公司而言的，是指被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一個(gè)獨(dú)立企業(yè)，具有獨(dú)立的法人資格。

子公司因其具有獨(dú)立法人資格，而被設(shè)立的所在國(guó)視為居民企業(yè)，通常要履行與該國(guó)其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)，同時(shí)也能享受所在國(guó)為新設(shè)公司提供的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策。但建立子公司一般需要復(fù)雜的手續(xù)，財(cái)務(wù)制度較為嚴(yán)格，必須獨(dú)立開設(shè)賬簿，并需要復(fù)雜的審計(jì)和證明，經(jīng)營(yíng)虧損不能沖抵母公司利潤(rùn)，與母公司的交易往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅審查的重點(diǎn)內(nèi)容。

2．分公司不是獨(dú)立納稅人

分公司是指公司獨(dú)立核算的、進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，如分廠、分店等。分公司是企業(yè)的組成部分，不具有獨(dú)立的法人資格。法人所得稅制要求總、分公司匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，使其不具有法人資格，就可由總公司匯總繳納所得稅。這樣可以實(shí)現(xiàn)總、分公司之間盈虧互抵，合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。

對(duì)于初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間無盈利的企業(yè)，一般設(shè)置為分公司，這樣可以利用公司擴(kuò)張成本來抵沖總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。對(duì)于扭虧為盈迅速的企業(yè)，則可以轉(zhuǎn)換設(shè)立為子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)的轉(zhuǎn)換

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有經(jīng)營(yíng)收益獨(dú)享、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、完全控制和低稅收的優(yōu)點(diǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)的收益納入個(gè)人所得稅核算，避免了雙重征稅。缺點(diǎn)有獨(dú)資人個(gè)人承擔(dān)損失，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，投資能力有限等。

合伙制企業(yè)是由兩個(gè)以上合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。合伙制企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)有：投資能力較個(gè)人獨(dú)資企業(yè)強(qiáng)；虧損由合伙人共同承擔(dān)等。缺點(diǎn)有：控制權(quán)分散，合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)無限責(zé)任。

公司制企業(yè)是最主要的企業(yè)組織形式，公司是獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè)法人。它的主要優(yōu)點(diǎn)有：投資只以出資額為限，承擔(dān)償債責(zé)任；融資能力強(qiáng)；股權(quán)容易轉(zhuǎn)讓；股東可以很多，有利于風(fēng)險(xiǎn)的分散。缺點(diǎn)有：公司的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用高；財(cái)務(wù)信息公開，容易外泄；所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，有可能產(chǎn)生代理人問題；稅收負(fù)擔(dān)較重，存在重復(fù)征稅問題。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。而公司制企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。如果向個(gè)人投資者分配股息、紅利的，還要代扣其個(gè)人所得稅(投資個(gè)人分回的股息、紅利，稅法規(guī)定適用20%的比例稅率)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)轉(zhuǎn)換的稅收目的一般是基于以下原因考慮：

第一，從總體稅負(fù)角度考慮，獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)一般要低于公司制企業(yè)，因?yàn)榍罢卟淮嬖谥貜?fù)征稅問題，而后者一般涉及雙重征稅問題。

第二，企業(yè)所得稅適用的稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，使企業(yè)需要轉(zhuǎn)換組織形式。

[案例]

某人自辦企業(yè)，設(shè)立時(shí)為公司制企業(yè)。年應(yīng)稅所得額為300000元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)全部作為股利分配給投資者，則該投資者的稅收負(fù)擔(dān)為：

300000×25%+300000×(1-25%)×20%

=120000（元） （實(shí)際稅負(fù)40%）

如果該企業(yè)將公司組織形式轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，只需要繳納個(gè)人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅制，稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際為：300000×35%－14750=90250（元）

轉(zhuǎn)換組織形式后企業(yè)少繳納所得稅29750元。在進(jìn)行公司組織形式的轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)在綜合權(quán)衡企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式及籌資額等因素的基礎(chǔ)上，選擇稅負(fù)較低的組織形式。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅的問題想必廣大的創(chuàng)業(yè)者們和股東們都不陌生。現(xiàn)實(shí)中，我們可以看到很多企業(yè)會(huì)通過股權(quán)激勵(lì)的方式來吸引人才、留住人才，但其中關(guān)于稅的問題卻很少有人會(huì)關(guān)注，只有等到交一大筆稅時(shí)才后悔，為什么當(dāng)初沒有考慮到這個(gè)問題。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般涉及到四個(gè)稅種：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅。

在談稅之前，我們先了解一下持股主體和股權(quán)主體這2個(gè)概念。

持股主體顧名思義就是指持有股權(quán)的是誰。持股主體一般有四種，分別是個(gè)人、個(gè)體工商戶、公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)（其中包括合伙企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。

股權(quán)主體指的是被投資的企業(yè)。

我們舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

甲公司現(xiàn)在有A、B、C三個(gè)股東。其中A是一個(gè)公司制企業(yè)，B是一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，C是個(gè)人股東。

那么甲公司就是股權(quán)主體，ABC則是持股主體。

搞懂這個(gè)概念之后，我們?cè)賮砗?jiǎn)單看下四種稅。

印花稅的稅率是0.05%，稅負(fù)壓力較?。?/p>

增值稅針對(duì)的是上市公司；

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納的是企業(yè)所得稅；

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納的是個(gè)人所得稅 。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓不交個(gè)稅被判刑

本文我們講的是個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅的問題。

先舉個(gè)小例子：假設(shè)A、B、C三人分別出資50萬成立了一個(gè)合伙企業(yè)?，F(xiàn)在A想退出，以100萬的價(jià)格把股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B股東（其他費(fèi)用忽略不計(jì)）。那么現(xiàn)在A股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳納多少個(gè)人所得稅？

A需繳納的個(gè)人所得稅=（100－50）×20%＝10萬

A轉(zhuǎn)讓股權(quán)賺了50萬，但最后實(shí)際到手只有40萬。白白交了這么高的個(gè)稅，很多股東心里可能都會(huì)偷偷想，有什么辦法可以不交稅？

當(dāng)然，也有股東將這想法付諸實(shí)踐了，后果也是很嚴(yán)重的。

2015年徐州某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股東王某以16112.96萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，但一直沒有去稅局繳納稅金。經(jīng)過地稅局三次催繳通知后，王某被公訴并最后以逃稅罪被判處有期徒刑三年，不僅要將當(dāng)初偷漏的稅金全都補(bǔ)繳回來，并且還要繳納幾十萬元的罰金和滯納金。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅

我們倡導(dǎo)依法納稅，做一個(gè)誠(chéng)信的納稅人。但是20%的稅率真的太高了！那么有什么方法可以降低稅負(fù)，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅才能合規(guī)合法？

以非上市的創(chuàng)業(yè)企業(yè)為例，一般在個(gè)人直接持股的情況下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納20%的個(gè)稅，由于法規(guī)制度非常明確，幾乎沒有稅務(wù)籌劃空間。而如果在個(gè)人和股權(quán)主體之間構(gòu)建一個(gè)中間平臺(tái)來持股，那么稅收將會(huì)產(chǎn)生非常大的差異。

從表格的簡(jiǎn)單對(duì)比可以看出，將有限合伙公司作為中間平臺(tái)持股，是一種比較好的稅務(wù)籌劃方法，有足夠的籌劃空間。

目前，我國(guó)有很多經(jīng)濟(jì)開發(fā)園區(qū)、創(chuàng)業(yè)園區(qū)為了招商引資，實(shí)施了區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，如果將持股平臺(tái)設(shè)立在這些有足夠優(yōu)惠政策的區(qū)域，稅率還能進(jìn)一步大幅降低。

捷稅寶提示一下大家，為什么這么多企業(yè)愿意去不發(fā)達(dá)的西部地區(qū)，純粹是為了響應(yīng)號(hào)召嗎？企業(yè)注冊(cè)在哪里，選擇何種持股方式都是值得我們細(xì)細(xì)考量和規(guī)劃的！

企業(yè)法律形式根據(jù)資本產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和企業(yè)組織的法律形式來劃分，將企業(yè)劃分為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)等。作為企業(yè)重組形式的一種，企業(yè)改組僅僅是企業(yè)名稱、組織形式等的簡(jiǎn)單改變。

一、子公司與分公司的轉(zhuǎn)換

1．子公司是獨(dú)立納稅人

子公司是對(duì)應(yīng)母公司而言的，是指被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一個(gè)獨(dú)立企業(yè)，具有獨(dú)立的法人資格。

子公司因其具有獨(dú)立法人資格，而被設(shè)立的所在國(guó)視為居民企業(yè)，通常要履行與該國(guó)其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)，同時(shí)也能享受所在國(guó)為新設(shè)公司提供的免稅期或其他稅收優(yōu)惠政策。但建立子公司一般需要復(fù)雜的手續(xù)，財(cái)務(wù)制度較為嚴(yán)格，必須獨(dú)立開設(shè)賬簿，并需要復(fù)雜的審計(jì)和證明，經(jīng)營(yíng)虧損不能沖抵母公司利潤(rùn)，與母公司的交易往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅審查的重點(diǎn)內(nèi)容。

2．分公司不是獨(dú)立納稅人

分公司是指公司獨(dú)立核算的、進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)，如分廠、分店等。分公司是企業(yè)的組成部分，不具有獨(dú)立的法人資格。法人所得稅制要求總、分公司匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，使其不具有法人資格，就可由總公司匯總繳納所得稅。這樣可以實(shí)現(xiàn)總、分公司之間盈虧互抵，合理減輕稅收負(fù)擔(dān)。

對(duì)于初創(chuàng)階段較長(zhǎng)時(shí)間無盈利的企業(yè)，一般設(shè)置為分公司，這樣可以利用公司擴(kuò)張成本來抵沖總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。對(duì)于扭虧為盈迅速的企業(yè)，則可以轉(zhuǎn)換設(shè)立為子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇。

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)的轉(zhuǎn)換

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有經(jīng)營(yíng)收益獨(dú)享、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、完全控制和低稅收的優(yōu)點(diǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)的收益納入個(gè)人所得稅核算，避免了雙重征稅。缺點(diǎn)有獨(dú)資人個(gè)人承擔(dān)損失，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，投資能力有限等。

合伙制企業(yè)是由兩個(gè)以上合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。合伙制企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)有：投資能力較個(gè)人獨(dú)資企業(yè)強(qiáng)；虧損由合伙人共同承擔(dān)等。缺點(diǎn)有：控制權(quán)分散，合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)無限責(zé)任。

公司制企業(yè)是最主要的企業(yè)組織形式，公司是獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè)法人。它的主要優(yōu)點(diǎn)有：投資只以出資額為限，承擔(dān)償債責(zé)任；融資能力強(qiáng)；股權(quán)容易轉(zhuǎn)讓；股東可以很多，有利于風(fēng)險(xiǎn)的分散。缺點(diǎn)有：公司的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用高；財(cái)務(wù)信息公開，容易外泄；所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，有可能產(chǎn)生代理人問題；稅收負(fù)擔(dān)較重，存在重復(fù)征稅問題。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。而公司制企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。如果向個(gè)人投資者分配股息、紅利的，還要代扣其個(gè)人所得稅(投資個(gè)人分回的股息、紅利，稅法規(guī)定適用20%的比例稅率)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)和公司制企業(yè)轉(zhuǎn)換的稅收目的一般是基于以下原因考慮：

第一，從總體稅負(fù)角度考慮，獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)一般要低于公司制企業(yè)，因?yàn)榍罢卟淮嬖谥貜?fù)征稅問題，而后者一般涉及雙重征稅問題。

第二，企業(yè)所得稅適用的稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素，使企業(yè)需要轉(zhuǎn)換組織形式。

[案例]

某人自辦企業(yè)，設(shè)立時(shí)為公司制企業(yè)。年應(yīng)稅所得額為300000元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)全部作為股利分配給投資者，則該投資者的稅收負(fù)擔(dān)為：

300000×25%+300000×(1-25%)×20%

=120000（元） （實(shí)際稅負(fù)40%）

如果該企業(yè)將公司組織形式轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，只需要繳納個(gè)人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅制，稅收負(fù)擔(dān)實(shí)際為：300000×35%－14750=90250（元）

轉(zhuǎn)換組織形式后企業(yè)少繳納所得稅29750元。在進(jìn)行公司組織形式的轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)在綜合權(quán)衡企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式及籌資額等因素的基礎(chǔ)上，選擇稅負(fù)較低的組織形式。