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關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知詳細(xì)內(nèi)容如下：

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將合伙企業(yè)合伙人的所得稅問(wèn)題通知如下：

一、本通知所稱(chēng)合伙企業(yè)是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)。

二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91 號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]65 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。前款所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

（四）無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

六、上述規(guī)定自 2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○八年十二月二十三日

本文由頭條號(hào)魔都創(chuàng)業(yè)百曉生曹老師整理提供，未經(jīng)允許轉(zhuǎn)載必究。

個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人征收的稅。個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)的合伙人，也都是個(gè)人所得稅的納稅人。它們屬于無(wú)限責(zé)任公司的范疇，公司與個(gè)人聯(lián)為一體，所以稅法將其視為個(gè)人征個(gè)人所得稅，不征企業(yè)所得稅。這些企業(yè)取得營(yíng)業(yè)收入，扣除成本費(fèi)用后，就形成“利潤(rùn)”，利潤(rùn)先分到個(gè)人的頭上，獨(dú)資企業(yè)就是投資人，合伙企業(yè)則按其出資比例分到每一個(gè)合伙人頭上，再按個(gè)體工商戶(hù)的個(gè)稅計(jì)算方式，計(jì)算投資人和合伙人的個(gè)人所得稅。

下面討論乞丐的個(gè)稅，如何把握該不該征個(gè)人所得稅？企業(yè)所得稅非常復(fù)雜，一般人可能讀得頭昏腦脹，現(xiàn)在放松一下，找個(gè)輕松的話(huà)題作為主線(xiàn)進(jìn)行分析：乞丐交不交個(gè)人所得稅呢？當(dāng)然，你會(huì)說(shuō)從未見(jiàn)過(guò)乞丐交稅，但我的意思是，不答他實(shí)際上交沒(méi)交，而是問(wèn)他應(yīng)不應(yīng)該交個(gè)人所得稅？有人回答：“該交！因?yàn)樾衅蛞灿兴?，有所得就要交所得稅”這就錯(cuò)了。

尤其是“有所得就要交所得稅”這一句是錯(cuò)誤的關(guān)鍵，它把企業(yè)所得稅的確認(rèn)原則套用到了個(gè)人所得稅之上，企業(yè)所得稅可以理解為：有所得就要交稅。但個(gè)人所得稅完全不是這樣。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅按《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，實(shí)行的是“分類(lèi)稅制”。簡(jiǎn)單地說(shuō)，稅法列出了11個(gè)稅目進(jìn)行征稅。如果某人的一項(xiàng)收入能夠并入某項(xiàng)稅目，就按該項(xiàng)稅目征稅；如果某人的一項(xiàng)收入不能夠并入任何一項(xiàng)稅目，則不能征稅。也就是說(shuō)，乞丐的收入要不要納稅，就看能并入哪個(gè)稅目之中，如果都并不進(jìn)去，則不征；如果能并入其中一個(gè)，就征稅。

分析具體稅目前，必須明確一下“收入”二字是什么意思。有些詞經(jīng)過(guò)法律的定義，就不能只按字典來(lái)理解。當(dāng)然，如果法律沒(méi)有定義，還是以字典為準(zhǔn)?！秱€(gè)人所得稅法》所定義的“收入”，指“現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”，涵蓋非常廣泛，尤其是“其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”。

對(duì)乞丐而言，要到的錢(qián)算收入，要到的飯也算收入，如果好心人為他免費(fèi)理了個(gè)發(fā)，也要算收入?？傊?，個(gè)人一旦獲得某種好處，都可以理解為個(gè)人所得稅方面的收入。

導(dǎo)讀：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，其中關(guān)于個(gè)人合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率，合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳，詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)閱讀如下文章。

個(gè)人合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率?

一、合伙企業(yè)的合伙人申報(bào)期限的規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕091號(hào))規(guī)定，從2000年1月1日起，合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季度預(yù)繳。投資者應(yīng)當(dāng)在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，投資者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)，因此個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)一定要在每年3月31日前完成個(gè)人所得稅的匯算清繳工作。另外，如果企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳;企業(yè)在納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度

二、合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)納稅所得額計(jì)算、分配的有關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕091號(hào))規(guī)定，投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的計(jì)算方法。合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

1.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4.無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

合伙企業(yè)扣除項(xiàng)目的計(jì)算，應(yīng)關(guān)注《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))，該文件的規(guī)定從自2008年1月1日起執(zhí)行。

(1)對(duì)合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月是從2008年3月份開(kāi)始的，2008年1-2月份還是按照1600元/月扣除，因此2008年投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為23200元/年);

(2)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除;

(3)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;

(4)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

(5)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%。

合伙人個(gè)人所得稅是怎么計(jì)算的?

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第4條規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

2011年9月1日起調(diào)整后，也就是2012年實(shí)行的7級(jí)超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月

個(gè)稅免征額3500元

大家都知道凡是與“高級(jí)”沾邊的，肯定就不是輕而易舉拿下的，所以，想要獲得中級(jí)會(huì)計(jì)證，就要懂得把握機(jī)遇，做好迎接挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備!以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家關(guān)于個(gè)人合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率區(qū)別全部?jī)?nèi)容了。