新華社北京7月31日電(郁瓊源、吳東格)財政部31日發(fā)布消息稱，國家對符合標準的節(jié)約能源、使用新能源車船減半或免征車船稅。

財政部、稅務總局、工業(yè)和信息化部、交通運輸部近日發(fā)布通知，從通知發(fā)布之日起，明確了享受稅收優(yōu)惠政策的車船標準，對符合標準的節(jié)能汽車，減半征收車船稅；對符合標準的新能源車船，免征車船稅。

通知明確，對符合標準的節(jié)能、新能源汽車，由工業(yè)和信息化部、稅務總局不定期聯(lián)合發(fā)布《享受車船稅減免優(yōu)惠的節(jié)約能源使用新能源汽車車型目錄》予以公告。汽車生產(chǎn)企業(yè)或進口汽車經(jīng)銷商可通過工業(yè)和信息化部節(jié)能與新能源汽車財稅優(yōu)惠目錄申報管理系統(tǒng)，自愿提交節(jié)能車型報告、新能源車型報告，申請將其產(chǎn)品列入目錄，并對申報資料的真實性負責。

通知明確，對提供虛假信息騙取列入目錄資格的汽車企業(yè)，以及提供虛假資料的船舶所有人或者管理人，應依照相關法律法規(guī)予以處理。

財政部、稅務總局、工業(yè)和信息化部、交通運輸部根據(jù)汽車和船舶技術進步、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等因素適時調(diào)整節(jié)能、新能源車船的認定標準。

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年底又到了財務人員忙碌的季節(jié)，在忙碌的同時，有沒有想過在未來的一年里，企業(yè)可以通過何種途徑節(jié)省稅收從而增加企業(yè)的利潤呢？如何運用合法、合理的手段為企業(yè)牟取福利？今天我跟大家聊一聊如何讓企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅額降低40%？

企業(yè)所得稅法規(guī)定了各種各樣的稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)財稅人員能夠?qū)@些政策了解一二，就可以對企業(yè)進行合理籌劃，從而達到節(jié)稅的目的。其中有一條規(guī)定，就是：高新技術企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。下面我們重點談一下高新技術企業(yè)資質(zhì)應該如何去申請？企業(yè)如何才能夠持續(xù)按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

一、高新技術企業(yè)相關文件及規(guī)定

網(wǎng)站：國家高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng) http://innocom.gov/

文件：國科發(fā)火〔2016〕32號 《高新技術企業(yè)認定管理辦法》

國科發(fā)火〔2016〕195號 《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》

二、高新技術企業(yè)資質(zhì)價值

1.稅收優(yōu)惠

根據(jù)文件規(guī)定，符合條件的高新技術企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減稅比率可以達到40%，具體如下圖:

圖一：高新前后稅額比較

2. 更易于享受其他稅收優(yōu)惠政策。對于高新技術企業(yè)其自身的條件使得企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除等環(huán)節(jié)存在天然的優(yōu)勢，可以享受相應加計扣除50%的稅收政策以及150%攤銷的稅收政策，另外，2017.1.1-2019.12.31，發(fā)布了最新的政策，對于科技型的中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照實際發(fā)生額的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的按照其175%在稅前攤銷。

3.對于擁有高新技術企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)，更容易獲得政府相關資金的扶持或者補助。

既然高新技術企業(yè)擁有這么多的好處，那應該怎么去申請以及注意哪些問題呢？

三、高新技術企業(yè)申請條件

（一）門檻條件

高新技術企業(yè)認定必須同時滿足六個門檻條件：

（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

說明：這里的注冊一年以上是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上。但在實際操作過程中，建議企業(yè)成立2年后在申請高新技術企業(yè)資質(zhì)，因為成立兩年，能夠清晰的看到成長性指標，如果是1年，在后續(xù)的成長性指標打分這一塊，沒有很好的對比性。當然萬事沒有絕對，如果企業(yè)行業(yè)、技術等都非常優(yōu)質(zhì)，那申請也是可以的。

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

說明：首先企業(yè)需有自己的知識產(chǎn)權(quán)，無論受讓還是自主研發(fā)。才有資格申請高新技術企業(yè)資質(zhì)。否則連資格都沒有。其次，后續(xù)打分時候，會綜合考慮企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的先進性、數(shù)量、獲得方式、核心支持作用.參與標準制定等來進行專家打分。再者，自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式獲得的知識產(chǎn)權(quán)，其中，自主研發(fā)形成的已經(jīng)授權(quán)的專利最好，當然購買過來的也可以，但是需要注意企業(yè)研發(fā)與購買專利之間的邏輯性資料的準備。另外發(fā)明專利、植物新品種等屬于I類專利，若其在企業(yè)主要產(chǎn)品上發(fā)揮核心支持作用，則在后續(xù)打分時候較易得高分， 但核心性不強的發(fā)明專利或者II類專利（如：實用新型、軟著、外觀）得分會較低。專利這一塊拿滿分的可能性不大。最后，還需要關注專利的有效性。發(fā)明、實用新型、外觀設計專利可以到國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站查詢專利的真實有效性。 對于軟件著作權(quán)，可以到國家版權(quán)局查詢版權(quán)標記，表明作品受著作權(quán)保護的記號，檢驗其真?zhèn)巍?/p>

（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

說明： 國家重點支持的高新技術領域主要有：電子信息領域、生物與新醫(yī)藥領域、航空航天領域、新材料、高技術服務、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造與自動化。這是八大主要領域，其中在高新申請認定是，企業(yè)需要將領域的范圍界定到領域中的末級以進一步明確企業(yè)產(chǎn)品的細分領域。具體領域細分可以參見高新認定管理辦法的最后。另外，如果一個企業(yè)的產(chǎn)品屬于多個領域，此時則需要結(jié)合企業(yè)的主營產(chǎn)品以及未來發(fā)展方向確定申請高新認定的領域范圍。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

說明：首先，該部分的科技人員包括直接的和間接的科技人員、若是兼職的人員則其工作時間需在183天以上；其次，企業(yè)職工總數(shù)按照簽訂合同或者繳納社保確定，按照全年月度平均數(shù)計算出最終的企業(yè)職工總數(shù)。

（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

說明：這里注意，第一，按照最近一年的銷售收入確定企業(yè)應該達到的研發(fā)費用比例，這里的最近一年指企業(yè)申請高新認定的前一年。然后按照認定前三年的研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例來確定是否達到要求的比例。譬如2018年申請高新認定，2017年銷售收入4500萬，則適用比例為5%，則將2015年、2016年、2017年三年的研發(fā)費用之和除以三年的銷售收入之和，然后計算出的比例需要達到5%以上才能夠申請高新。否則就不滿足要求。第二，這里的銷售收入是按照主營業(yè)務收入以及其他業(yè)務手來計算的，與企業(yè)所得稅納稅申報表的口徑是一致的，注意千萬不要包含營業(yè)外收入。

（6）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

說明：第一，高新技術企業(yè)產(chǎn)收入如何界定？有些滿足條件的企業(yè)可以申請高新技術企業(yè)產(chǎn)品認證，一般有高新技術企業(yè)產(chǎn)品證書的話，其對應的產(chǎn)品一般能夠認定為高新技術企業(yè)產(chǎn)品；否則企業(yè)需要準備相關的說明資料去自證。第二，這里的總收入?yún)^(qū)別與上文的銷售收入，這里的總收入是包含營業(yè)外收入的。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

在后續(xù)文章進一步論述。

（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

說明：這一條是門檻條件，這里強調(diào)“重大”，重大的安全事故或者嚴重環(huán)境違法行為，且在認定前一年內(nèi)發(fā)生。否則是可以的，另外企業(yè)如果有稅收滯納金，這是不影響高新認定的。

以上是高新技術企業(yè)認定的必備條件，即如果企業(yè)想要申請高新技術企業(yè)資質(zhì)，需要符合哪些條件或者從哪些方面準備便可以申請了？今天主要說明這些。高新認定不僅僅要滿足上述的門檻條件，在后續(xù)的專家打分環(huán)節(jié)，還需要通過專家打分，才能夠最終獲得高新技術企業(yè)資質(zhì)。對應第（7）條，在后續(xù)文章進行進一步討論。

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導讀：減免的教育費附加怎么做會計分錄，在確認收入時，我們可以通過先借銀行存款再貸主營業(yè)務收入來解決相關問題，詳細內(nèi)容已經(jīng)在下文中整理清楚，歡迎大家的閱讀。

減免的教育費附加怎么做會計分錄?

1、確認收入時

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅

2、計提：

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費--應交城建稅

應交稅費--應交教育費附加

應交稅費--應交地方教育費附加等

什么情況下免城建稅?

免城建稅：

減少或免除城市維護建設稅稅負的優(yōu)待規(guī)定。城建稅以“三稅”的實繳稅額為計稅依據(jù)征收，一般不規(guī)定減免稅，但對下列情況可免征城建稅：

(1)海關對進口產(chǎn)品代征的流轉(zhuǎn)稅，免征城建稅;

(2)從1994年起，對三峽工程建設基金，免征城建稅;

(3)對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)暫不征收城建稅。

營業(yè)稅及附加減免稅額怎么做會計分錄?

由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是，以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上，有兩種意見。

一、第一種、附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計提。

所以，在實現(xiàn)銷售后，做：

借：應收賬款(銀行存款)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅

暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提。增值稅減免，附加稅種就不用計提了。

二、第二種：計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業(yè)外收入。

(一)在實現(xiàn)銷售后，做：

1、計算增值稅：

借：應收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

(二)免稅后：

1、免增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業(yè)外收入——補貼收入或稅收減免

2、同時，應該免附加稅費：

借：應交稅費——應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業(yè)外收入——補貼收入或稅收減免

(補貼收入或稅收減免可以分設。減免的增值稅屬于補貼收入，附加稅屬于稅收減免)

我認為第二種更符合規(guī)定。