前幾天公司財(cái)務(wù)分享了年終獎計(jì)算方法，相信有很多朋友不太清楚的，分享一下給大家！

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速算扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計(jì) 算方式不同。

稅率表

說明：1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

看公式可能還很難理解，看例子吧！年終獎個稅案例說明

1、張三2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金12000元，當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會保險費(fèi)400元，那么張三1月應(yīng)繳納多少個人所得稅？

工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。

工資應(yīng)納個稅 = 100 × 3% － 0 = 3元。

年終獎金12000元，除以12后，每月平均1000元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納個稅為：

年終獎金應(yīng)納稅額 = 12000 × 3% － 0= 360元。

2、李四2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金36000元，當(dāng)月需繳納的各項(xiàng)社會保險費(fèi)700元，那么李四1月應(yīng)繳納多少個人所得稅？

工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。

年終獎應(yīng)納稅所得額 = 36000 － 200 = 35800元。

平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

年終獎應(yīng)納稅額 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。

求關(guān)注，誠信互關(guān)

個人所得稅是我國現(xiàn)行稅制中立法較早的稅種之一，目前在個人所得稅制修訂之前，包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得等11個稅目。

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得（包括實(shí)物）。

工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用３５００后的余額，還可以扣除“五險一金”等項(xiàng)目后為應(yīng)納稅所得額，適用３％至４５％的超額累進(jìn)稅率。

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率

（%）

速算

扣除數(shù)

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

0

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

工資、薪金個人所得稅包括“一次性獎金政策，提前退休取得的補(bǔ)償收入，退休后再任職取得的收入，解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，企業(yè)年金政策，年所得12萬元以上納稅人自行申報(bào)”等政策，下面僅就獎金的發(fā)放做一點(diǎn)稅收籌劃：

扣繳個人所得稅是一項(xiàng)法定義務(wù)，獎金的發(fā)放怎樣才能做到少繳稅款而又不違背稅收政策呢？

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：

（一）發(fā)放的全年一次性獎金單獨(dú)作為一個月工資薪金所得計(jì)算納稅；

（二）實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資可按一次性獎金計(jì)稅；

（三）一個納稅人一年只允許采用一次性計(jì)稅辦法，其他各月取得的各種名目的獎金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并繳納個人所得稅。

二、一次性獎金的計(jì)算方法：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、稅收籌劃：

（一）年終一次性獎金發(fā)放時的最佳發(fā)放額為18000元，因?yàn)槎惵蕿樽畹偷?%；

（二）一次性獎金之后的獎金余額再平均按月發(fā)放。因?yàn)椤捌渌髟氯〉玫母鞣N名目的獎金，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并繳納個人所得稅”的規(guī)定，如果把一次性獎金之后的獎金余額在某一個月發(fā)放，則提高了當(dāng)月的稅率。

四、舉例：

如某職員，2018年1月發(fā)放工資8015元，扣除3500元及五險一金等項(xiàng)后，應(yīng)稅所得額為1715元，

則工資應(yīng)繳個人所得稅1715×10%-105=66.50元

第一種方法：假如該職員，全年應(yīng)發(fā)放獎金30000元，在2018年1月份全部發(fā)放，則個人所得稅計(jì)算如下：

30000/12=2500 適用10%的稅率（速算扣除算105元）

30000×10%-105=2895元

合計(jì)該職員2018年1月應(yīng)繳個人所得稅2895+66.50= 2961.50元

第二種方法：假如該職員，全年應(yīng)發(fā)放獎金30000元，在2018年1月份發(fā)放獎金18000元，其余12000元分?jǐn)偟?1個月發(fā)放，則個人所得稅計(jì)算如下：

18000/12=1500 適用3%的稅率（稅率最低）

18000×3%=540元

合計(jì)該職員2018年1月應(yīng)繳個人所得稅540+66.50= 606.50元

籌劃結(jié)論：第二種方法計(jì)算稅收更劃算。

年關(guān)將（shang）至(jiu),讓我們提前（半年）學(xué)習(xí)一下“全年一次性獎金扣稅及申報(bào)方法”吧

1.全年一次性獎金的概念

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā){2005}9號）第一條規(guī)定：“全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

2.全年一次性獎金的個人所得稅的計(jì)算方法

2.1員工自己承擔(dān)個人所得稅

納稅人取得的全年一次性獎金應(yīng)按照國稅發(fā)【2005】9號文件規(guī)定，單獨(dú)作為一個月工資薪金所得計(jì)算繳納個人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

（1）發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，工資薪金所得≥3500元

將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

【舉例說明】張先生2016年12月取得工資4,,200.00元，取得全年一次性獎金30000元，張先生2016年12月應(yīng)繳納個人所得稅多少元？（不考慮五險一金）

解析：當(dāng)月工資薪金所得和年終一次性獎金應(yīng)分項(xiàng)分別計(jì)算繳納個人所得稅

工資薪金繳納個人所得稅

應(yīng)納稅額=（4200-3500）*3%=21（元）

年終一次性獎金個人所得稅計(jì)算方法

A.確定適用稅率和速算扣除數(shù)：

30000/12=2500,適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

B.計(jì)算個人所得稅

應(yīng)納稅額=30000*10%-105=2895（元）

C.當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅合計(jì)=21+2895=2916（元）

（2）發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，工資薪金＜3500元

應(yīng)將全年一次性獎金減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

適用公式為：

應(yīng)納稅額＝【雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎金-（3500-當(dāng)月工資薪金）】×適用稅率－速算扣除數(shù)

【舉例說明1】張先生2016年12月取得工資2800元，取得全年一次性獎金30000元，張先生2016年12月應(yīng)繳納個人所得稅多少元？（不考慮五險一金）

解析：當(dāng)月工資薪金和年終一次性獎金應(yīng)分別計(jì)算繳納個人所得稅

工資薪金低于3500元，不繳納個人所得稅。

年終一次性獎金個人所得稅計(jì)算方法

A.確定適用稅率和速算扣除數(shù)：

[30000-（3500-2800）]/12=2441.67,適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

B.計(jì)算個人所得稅

應(yīng)納稅額=[30000-（3500-2800）] *10%-105=2825（元）

C.當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅合計(jì)=0+2825=2825（元）

2.2雇主為員工承擔(dān)個人所得稅

雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎金部分個人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個人所得稅。

號外：雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

（1）雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎金+雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額

【舉例說明2】張先生2016年12月取得工資4000元，取得不含稅年終一次性獎金30000元，公司為員工負(fù)擔(dān)個人所得稅2000元。問：張先生2016年12月全年一次性獎金應(yīng)繳納多少個人所得稅？（不考慮五險一金）

解析：

A.應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額=30000+2000=32000元

B.確定適用稅率和速算扣除數(shù)：

32000/12=2666.67,適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

應(yīng)納稅額=32000*10%-105=3095（元）

（2）雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算方法

①查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)

未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入÷12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級距對應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A

②計(jì)算含稅全年一次性獎金

應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎金收入-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額-不含稅級距的速算扣除數(shù)A×雇主負(fù)擔(dān)比例）÷（1-不含稅級距的適用稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例）

③計(jì)算應(yīng)繳納的個人所得稅稅款（按含稅全年一次性獎金計(jì)算）

【舉例說明3】張先生2016年12月取得工資4200元，取得不含稅年終一次性獎金30000元，張先生2016年12月全年一次性獎金應(yīng)繳納多少個人所得稅？（不考慮五險一金）

解析：

A.查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)

30000/12=2500（元），稅用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，

B.計(jì)算含稅全年一次性獎金的收入

（30000-0-105）/（1-10%）=33216.67（元）

C.確定含稅的全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)

33216.67/12=2768.06,確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

D.計(jì)算應(yīng)繳納的個人所得稅

應(yīng)納個人所得稅稅額=33216.67*10%-105=3216.67（元）

【舉例說明4】張先生2016年12月取得工資2800元，取得不含稅年終一次性獎金30000元，張先生2016年12月全年一次性獎金應(yīng)繳納多少個人所得稅？（不考慮五險一金）

A.查找不含稅全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)

30000/12=2500（元），由此得知稅用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，

B.計(jì)算含稅全年一次性獎金的收入

【30000-（3500-2800）-105）】/（1-10%）=32438.89（元）

C.確定含稅的全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)

【32438.89-（3500-2800）】/12=2644.91,確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

D.計(jì)算個人所得稅

應(yīng)納個人所得稅稅額=32438.89*10%-105=3138.89（元）

3.納稅申報(bào)注意事項(xiàng)

（一）“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”針對個人收入的不同情況，設(shè)置了不同的表格，扣繳單位根據(jù)支付個人收入的實(shí)際項(xiàng)目，選擇相應(yīng)的表格，分析填寫申報(bào)。

（二）在申報(bào)全年一次性獎金前，一定要先將雇員個人工資進(jìn)行報(bào)表填寫，但先不做正式申報(bào)。

（三）申報(bào)流程

（1）打開“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)，在稅費(fèi)申報(bào)系統(tǒng)中，選擇“扣繳所得稅報(bào)告表”，選擇“全年一次性獎金收入”。（如圖1所示）

圖1

（2）點(diǎn)擊“添加”按鈕，輸入發(fā)放一次性獎金雇員的證照號碼及金額，或者也可以點(diǎn)擊“導(dǎo)入”按鈕進(jìn)行添加人員。（如圖2所示）

圖2

（3）錄入完畢后，點(diǎn)擊“申報(bào)表報(bào)送”，選擇“發(fā)送申報(bào)”，申報(bào)之后，選擇“獲取反饋”即可。（如圖3所示）

圖3

（4）點(diǎn)擊“首頁”，若三個模塊均顯示綠色，即申報(bào)成功。（如圖4所示）

圖4

附表：

工資薪金所得個人所得稅稅率表：

快年底了

心心念念的年終獎要來了

年終獎個稅該怎么算？

日常工資個稅如何算？

您算對了嗎？

想知道？

這都不是事兒

小能手編編為您科普一下工資納稅的來龍去脈~

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

四、勞務(wù)報(bào)酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

工資是稅收來源的重要組成部分

小編很榮幸地告訴你

你為國家稅收作貢獻(xiàn)啦！

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

一、7種不同工資情況個稅計(jì)算方法

工資個稅計(jì)算不用再犯愁了！7種不同工資情況的計(jì)算方法，小編給大家奉上秘籍！

為了避免大家看不懂計(jì)算，小編特意把工資個稅稅率表貼出來。

(工資、薪金所得適用)

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除3500費(fèi)用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

不會算？

個稅表在此！

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

情況1：1個月內(nèi)工資分次發(fā)放的計(jì)稅

小編小編，我2017年10月15日取得上半個月工資收入為3500元，10月31日取得下半個月工資3000元，五險一金為500元，那么我應(yīng)納個人所得稅為多少？

（1）常規(guī)計(jì)算法：

3500+3000-3500-500=2500

因?yàn)?500

所以1500×3%+1000×10%=145

（2）速算法：（6500-3500-500）×10%-105=145

王小五:還有速算法？？

當(dāng)然有啦！

情況2：2個月的工資在一個月發(fā)放的計(jì)稅

員工劉某2017年8月份一次性取得了6月、7月的工資，其中6月份工資金額4500元，7月份為3000元，計(jì)算應(yīng)納個稅？

劉某應(yīng)納個稅=（4500+3000-3500）*10%-105=295元

提醒1：

工資薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人在支付時代扣稅款。如果在一個月內(nèi)取得兩個月的工資，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)征個稅。

提醒2：

如果屬于補(bǔ)發(fā)以前月份工資的情形，建議攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后才可以分解到工資原來所屬的月份代扣個稅。

情況3：兩處以上取得工資的計(jì)稅

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問如何代扣個稅？

甲公司扣繳個人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙公司扣繳個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；

如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯總納稅，申報(bào)稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。

應(yīng)補(bǔ)個人所得稅：1145－345－15=785元。

提醒1：

個人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)，同時其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)；

提醒2：

合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時，同一項(xiàng)目兩處收入要合計(jì)，且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：

自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

情況4：外籍職工取得工資的計(jì)稅

職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計(jì)算個稅？

個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

提醒1：

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定；

提醒2：

附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費(fèi)用，相當(dāng)于減除4800元的費(fèi)用。

情況5：符合條件的健康險可抵扣工資個稅

職工劉某所在公司為自己購買了疾病保險，并取得稅優(yōu)識別碼，全年共計(jì)保費(fèi)1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請計(jì)算劉某8月份應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？

個稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

提醒1：

單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計(jì)入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除；

提醒2：

單位為員工購買的商業(yè)保險應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算個人所得稅。

情況6：取得過節(jié)福利的計(jì)稅

職工劉某2017年2月份工資4000元，本月發(fā)放了過年福利1000元，計(jì)算2月份工資的個稅？

個稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

提醒1：

過節(jié)發(fā)放人人有份的食品、購物券等補(bǔ)貼，是要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅；

提醒2：

《個人所得稅法》第四條第四項(xiàng)規(guī)定，福利費(fèi)免征個人所得稅，所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

情況7：取得差旅補(bǔ)貼的計(jì)稅

職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報(bào)銷差旅補(bǔ)貼1000元，計(jì)算7月份工資的個稅？

個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提醒1：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個人所得稅；

提醒2：

企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不超過各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：

企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》，差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除；

提醒4：

所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的，按各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；

二、年終獎個稅計(jì)算方法

年終獎個稅的計(jì)算方法，

遵循1個原則、

2個步驟、

3個注意事項(xiàng)

1個原則：

對于職工個人取得的全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅。

2個步驟：

1、將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2、將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。

（1）、如果個人當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

（2）、如果個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=（個人當(dāng)月取得全年一次性獎金－個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

3個注意事項(xiàng)：

1、提醒：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次；

2、年終獎多發(fā)一元錢，但結(jié)果拿到手的獎金卻少了一千多元。年終獎在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點(diǎn)，會出現(xiàn)年終獎多發(fā)1元，稅后收入反而減少的情況，如下：

發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元；

發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元；

發(fā)108001元比108000元多納稅4950,25元；

發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元；

發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元；

發(fā)960001元比960000元多納稅88000.4元；

3、提醒：個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

案例1

林先生2015年12月份工資4800元，年底取得年終獎42000元，計(jì)算12月份工資以及年終獎的個稅？

工資的個稅=（4800-3500）*3%-0=39元

年終獎的個稅計(jì)算分為2步

第一步：確定稅率和速算扣除數(shù)

42000/12個月=3500元

找到對應(yīng)的稅率為10% 以及對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元

第二步：計(jì)算應(yīng)納稅款

應(yīng)交個稅

=42000*10%-105=4095

案例2

林先生是中國公民，2016年12月自單位取得當(dāng)月工資3000元，同時領(lǐng)取年終獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計(jì)算林先生年終獎應(yīng)納的個人所得稅款。

案例分析

該筆獎金是單位發(fā)給林先生年終獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)，之后再計(jì)算其應(yīng)納稅款。

確定稅率和速算扣除數(shù)：林先生當(dāng)月工資低于3500元的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，故其每月平均獎金=[20000－（3500－3000）]÷12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。

計(jì)算應(yīng)納稅款：林先生應(yīng)納稅額=[20000－（3500-3000）]×10%－105

=19500×10%－105=1845（元）

年終獎個人所得稅怎么計(jì)算?年終獎個人所得稅計(jì)算方法

年終獎計(jì)稅方法共有2種，分別為：

1、扣除三險一金后，如果當(dāng)月工資超過3500元，全年一次性獎金除以12，按照得出的數(shù)額找到對應(yīng)稅率，然后直接套入年終獎的計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

2、扣除三險一金后，如果當(dāng)月工資收入不足3500元，則先從年終獎中拿出一部分錢，將當(dāng)月工資補(bǔ)足3500元后，然后將剩余的年終獎金額套入計(jì)算公式，得出應(yīng)繳稅額。

舉例說明：

如果發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資為3400元，年終獎為1萬元，那么首先從年終獎中減去100元補(bǔ)足當(dāng)月工資，然后將9900元除以12得出825元，對應(yīng)的稅率為3%，那么年終獎扣稅額為9900×3%-0=297元。

如果發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資為3500元，發(fā)放年終獎為19500元，將19500元除以12得出1625元，對應(yīng)稅率為10%，那么年終獎扣稅額為19500×10%-105=1845元。

來源：網(wǎng)絡(luò)整理

2017年已經(jīng)過去了，會計(jì)們到了最忙碌的階段，老板也會在這個時候封個紅包，發(fā)個年終獎，那么小楓有三個問題要問了：

一是取得獎金的月份，老板發(fā)給的工資是多少？

二是一年發(fā)了幾次獎金，有沒有使用過全年獎金計(jì)稅政策？

三是老板可承諾承擔(dān)獎金的個人所得稅款？

稅法規(guī)定：納稅人取得全年一次性資金，應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅。算好年終獎金應(yīng)納個人所得稅其實(shí)不難，只要回答好這三個問題，再按照“一看二加三扣減，分月取率計(jì)稅額”的方法，算好年終獎金的個人所得稅那就不是個事兒。

第一步：看

看什么，看老板發(fā)給你年終獎的那個月，你的工資、薪金是多少。以3500元為界，超過不超過，算法是不同的。對于當(dāng)月工資、薪金所得超過3500元、又從未使用過全年獎金計(jì)稅政策的，那么就可以直接進(jìn)入“分月取率計(jì)稅額”的階段，直接以收到年終獎金作為計(jì)稅所得，計(jì)算并扣繳個人所得稅即可。至于工資、薪金該扣多少稅額，該怎么扣就怎么扣，可以直接忽略。

第二步：加

如果當(dāng)月工資、薪金不足3500元，那就得將老板發(fā)的年終獎和當(dāng)月的工資、薪金等工資性收入加在一起，看看總額是多少。如果還是不足3500元，無需計(jì)稅。如果超過3500元，那就要進(jìn)入下一環(huán)節(jié)——“扣減”。

第三步：扣減

對于當(dāng)月工資、薪金所得不足3500元，加上年終獎金又超過3500元的，在計(jì)算年終獎的個人所得稅時，就需要先將當(dāng)月實(shí)際收到的全部收入，扣除3500元的扣除額后，作為計(jì)稅所得，計(jì)算并繳納個人所得稅。

第四步：找稅率

找稅率是整個計(jì)算年終獎個人所得稅算法中最核心的部分，當(dāng)然，如果當(dāng)月全部收入加起來也不超過3500元的，請飄過。找稅率的前提，是計(jì)算年終獎計(jì)稅所得的分月均值，也就是說，將年終獎的計(jì)稅所得除以12個月，得到分月均值后，以這個計(jì)算得到的均值去查稅率表找到適用稅率和速算扣除數(shù)，余下的，就是等著怎么計(jì)算了。在這里要注意當(dāng)月工資薪金超過3500元的，年終獎金額就是個人所得稅計(jì)稅所得。

第五步：計(jì)算

計(jì)算其實(shí)是一件很簡單的事，就是當(dāng)月全部的年終計(jì)稅所得×適用稅率-速算扣除數(shù)，即可。

至于老板拍胸脯承諾稅款由他負(fù)擔(dān)的，那算起來就有點(diǎn)麻煩。如果是老板說，年終獎要納稅？納稅就納稅，你該怎么繳怎么繳，我給你加100元稅錢。這種情況，還好說，將老板給的稅前并入年終獎總額，再按“一看二加三扣減，分月取率計(jì)稅額”的方法計(jì)算好了。

如果老板說，我負(fù)擔(dān)稅額的50%、80%或是100%，那該如何計(jì)算稅額？只要在“一看二加三扣減，分月取率計(jì)稅額”的方法前面，再加上“換算計(jì)稅所得”的計(jì)算即可。這里，得注意兩個事情：

一是查找不含稅年終獎適用稅率。將老板承諾的不含稅年終獎收入除以12，計(jì)算分月均值，再對照下面的“工資薪金所得不含稅級距稅率表”，查找對應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)。

如何計(jì)算年終獎個人所得稅

一、【思路架構(gòu)】介紹年終獎的納稅計(jì)算思路和方法

1、月工資收入和年終獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅，要分別計(jì)算。

2、找到年終獎對應(yīng)的適用稅率

（1）如果月收入≧3500，用年終獎除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

（2）如果月收入

3、年終獎個稅=(年終獎-補(bǔ)足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)

注：上文的“月收入”指月應(yīng)納稅所得額，指應(yīng)發(fā)工資扣除五險一金后的金額。

二、【案例解析】結(jié)合實(shí)際案例進(jìn)行說明，透徹理解

案例1：甲月收入5000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率3%計(jì)算，即：（5000-3500）×3%=45元；年終獎18000元，首先除以12個月為1500元，對應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎應(yīng)繳個稅18000×3%=540元?？傆?jì)甲應(yīng)繳個稅45+540=585元。

案例2：乙月收入10000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎36000元，月工資10000元減3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算（10000-3500）×20%-555=745元；年終獎36000元，除以12個月為3000元，對應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，即：36000×10%-105=3495元?？傆?jì)應(yīng)繳個稅745+3495=4240元。

案例3：丙月收入3400元，當(dāng)月發(fā)放年終獎24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補(bǔ)足其差額部分100元（3500-3400），再將剩余部分24000元除以12個月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，（24100-100）×10%-105=2295元；總計(jì)應(yīng)繳個稅0+2295=2295元。

三、【Excel公式】計(jì)算年終獎個稅1個公式搞定

G2輸入如下公式后向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

附件可點(diǎn)擊“閱讀原文”從百度網(wǎng)盤中下載：年終獎個人所得稅

也可以直接下載 http://pan.baidu/s/1hqrPKdm

四、【合理避稅】年終獎多發(fā)1元，收入有可能少幾千甚至上萬

當(dāng)處于稅率臨界點(diǎn)時，會出現(xiàn)多發(fā)1元年終獎，少收入幾千甚至幾萬的情況。

舉例說明：

甲年終獎是54000元，除以12個月為4500元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計(jì)算，應(yīng)納稅額為：54000×10%-105=5295元。

乙年終獎是54001元，除以12個月約為4500.08元，由于4500元是臨界點(diǎn)，超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計(jì)算，應(yīng)納稅額為：54001×20%-555=10245.2元。

由此可見，乙比甲的年終獎多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。

年終獎一元錢臨界點(diǎn)效應(yīng)：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元；54001元比54000元多納4950.2元；發(fā)108001元比108000元多納4950.25元；發(fā)420001元比420000元多納19250.3元；發(fā)660001元比660000元多納30250.35元；發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。

附：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》

國稅發(fā)[2005]9號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕183號）計(jì)算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕206號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計(jì)征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1996〕107號）同時廢止。

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