臨近春節(jié)，除了期待過年，和家人團聚，還有一件最值得期待的事情就是：發(fā)年終獎!不少員工拿到一筆數(shù)額頗豐的年終獎后，對于是否要扣稅、會扣多少稅，有些迷惑，也成了當(dāng)前的熱議話題。有人發(fā)現(xiàn)，同樣的收入，年終獎和平時工資收入的扣稅額度并不相同;還有人發(fā)現(xiàn)，自己稅前年終獎比別人高，但拿到手的錢卻比別人少，這究竟是怎么回事呢?記者昨日采訪了市地稅局有關(guān)專家，為大家釋疑解惑。

制圖/王斌

年終獎扣稅比月工資扣稅少

在企業(yè)入職一年的薇薇領(lǐng)到了年終獎，打算買一套化妝品和一件大衣，并給父母打個紅包。拿到年終獎后發(fā)現(xiàn)少了2000多元，她很納悶。

“年終獎也需要計算繳納個人所得稅!”長沙市地稅局所得稅處副處長楊葵露表示。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

那么，年終獎的計稅辦法是怎樣的呢?即把年終獎總額除以12，分攤到12個月里，以其商數(shù)對照個人所得稅的七檔稅率表，看屬于哪一檔，就適用哪個稅率和速算扣除數(shù)。在不考慮費用扣除額的情況下，其公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

鄧振華表示，這樣的計算方式相當(dāng)于降低了年終獎這種大額收入的適用稅率，同樣的收入，年終獎的扣稅要比月工資少。比如，在減去相應(yīng)的費用扣除額后，小劉的月工資收入是24000元，而小王的年終獎收入是24000元，那么，小劉需要繳稅4995元，小王只需納稅2295元。

但值得注意的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個個人所得稅納稅人，全年一次性獎金的計稅方法只允許采用一次，也就是說，年終獎這種優(yōu)惠的計稅方式每年只能享受一次;實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也按照此種計稅方法執(zhí)行;個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

2

年終獎是否全額繳稅

與發(fā)放當(dāng)月工資相關(guān)

實際上，年終獎的納稅計算并不像上邊的公式那么簡單，與起征點有很大的關(guān)系。根據(jù)2011年9月1日起施行的《個人所得稅法》及其實施條例，我國工資、薪金所得每月減除費用為3500元。

年終獎與當(dāng)月工資共享一個起征點，工資收入高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額時，年終獎不再進行扣除;工資收入低于稅法規(guī)定的費用扣除額，則差額部分就是年終獎的扣除額。

當(dāng)你發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，計算方式為：應(yīng)納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù);如果當(dāng)月工資低于3500元時，其計算公式為：應(yīng)納稅額=[年終獎-(3500-月工資)]×適用稅率-速算扣除數(shù)。

比如，薇薇2017年12月份的工資是3600元，年終獎30000元，按照對應(yīng)的稅率，就是30000×10%-105=2895元，所以年終獎少了2000多元。

而小張今年1月工資收入3400元(扣除社保等費用)，當(dāng)月又一次獲得年終獎金24100元，則其年終獎的應(yīng)納稅額為：[24100-(3500-3400)]×10%-105=2295元。

也就是說，小張因當(dāng)月工資不足3500元，其差額部分100元必須在年終獎計稅總額中扣除。

3

多發(fā)1元多繳稅千元

“我和同事的年終獎只相差一元，為什么個稅卻有這么大的差別啊?”小董非常驚訝。

楊葵露表示，個稅是按照超額累進稅率計算的，如果年終獎達到某個點，會存在多發(fā)1元而多繳稅千元的狀況。

比如，在不考慮費用扣除額度的情況下，小劉的年終獎為18000元，小李的年終獎為18001元。那么小劉年終獎適用稅率為3%，納稅額為540元，小李年終獎適用稅率為10%，納稅額為1695.1元。最終，小李比小張多繳稅1155.1元，實際年終獎收入低于小張。

類似的臨界點還有54001元、108001元、420001元、660001元、960001元。

4

“雙薪制”工資與年終獎合并計稅

福利好的企業(yè)，常常在年底除了發(fā)放年終獎之外，還發(fā)放十三薪、雙薪，甚至十四薪?！捌鋵嵅徽撃杲K獎還是什么薪，都是工資薪金的組成部分，都需要繳納個人所得稅?！?/p>

值得注意的是，根據(jù)規(guī)定，已經(jīng)停止“雙薪”所得按月薪單獨計稅的辦法。所以，目前企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu)中，如果仍然包括“雙薪制”(或者十三薪、十四薪)的工資薪金所得，而且“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎金在同一個月份內(nèi)發(fā)放的，可以將“雙薪制”工資與全年一次性獎金合并，統(tǒng)一計算個人所得稅。

如果“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎金不在同一個月份內(nèi)發(fā)放，“雙薪制”的工資薪金應(yīng)與所在月份工資收入合并后，計算個人所得稅;不再執(zhí)行全年一次性獎金政策。

四個步驟申報年終獎個稅

以下面這個案例來示范一下：

小彭2017年12月自單位取得當(dāng)月工資4000元，同時領(lǐng)取年終獎24000元。小彭12月份的個人所得稅申報數(shù)據(jù)如何填寫申報?

第一步：在“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”中點擊左邊【報表填寫】-【扣繳所得稅報告表】。

第二步：月工資4000元在【正常工資薪金】中填寫。

第三步：年終獎24000元在【全年一次性獎金收入】中填寫。

第四步：在【申報表報送】中核對應(yīng)納稅額合計后，報送個稅。

一、工資的個稅計算:

工資的應(yīng)納個稅公式：（應(yīng)發(fā)工資—個人繳納的五險一金—免征額3500) ×稅率—速算扣除數(shù)。

例子：員工12月份應(yīng)發(fā)工資是16000元，個人繳納的五險一金3680元，如何計算員工該月個稅金額？

第一步：計算應(yīng)納稅所得額： 16000—3680—3500=8820（元）。

第二步：確定稅率：4500<8820<9000，稅率20%。

第三步：計算稅額： 8820×20%—555=1209（元）。

二、年終獎的個稅計算：

年終獎個稅計算跟工資個稅計算的原理是一樣的（稅率和速算扣除數(shù)也是一樣的）。但是，年終獎在確定稅率和速算扣除數(shù)的時候，是將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定。

此外，當(dāng)月工資扣除五險一金后不足免征額的，需要從年終獎中先補足，剩余金額再計算個稅。

1、當(dāng)月工資需納個稅。

例子：員工1月份應(yīng)發(fā)工資是16000元，個人繳納的五險一金3680元，同時領(lǐng)到公司的年終獎48000元。如何計算員工該月個稅金額？

先計算工資的個稅：（16000—3680—3500）×20%—555=1209（元）。

再計算年終獎的個稅：

第一步：確定應(yīng)納稅所得額，發(fā)了48000元的年終獎，應(yīng)納稅所得額就是48000元。

第二步：確定稅率：48000÷12=4000，1500<4000<4500，稅率10%。

第三步，計算稅額：48000*10%—105=4695（元）。

員工該月個稅：1209+4695=5904（元）

2、當(dāng)月工資無需納個稅。

例子：員工1月份應(yīng)發(fā)工資是3000，個人繳納的五險一金300元，同時領(lǐng)到公司的年終獎48000元。如何計算員工該月個稅金額？

先算工資的個稅，3000—300—3500=-800（元），無需納稅。

再計算年終獎的個稅：

第一步：確定應(yīng)納稅所得額（補足免征額的差額后的剩余金額）：48000—800=47200（元）。

第二步：確定稅率：47200÷12=3933.33，1500<3933.33<4500，稅率10%。

第三步，計算稅額：47200×10%—105=4615（元）。

員工該月個稅：0+4615=4615（元）。

三、年終獎縮水區(qū)：

例子：公司給張三、李四、王五（三人月薪均是8000元）發(fā)了年終獎，數(shù)額分別為18000元、18001元、19283.33元，每個人實得的年終獎金額是多少？

解：

1、張三的年終獎稅率為：18000÷12=1500元，稅率為3%；李四、王五的年終獎稅率為：10%。

2、個人實得年終獎金額：

張三：18000—（18000×3%）=17460元。

李四：18001—（18001×10%—105）=16305.9元。

王五：19283.33—（19283.33×10%-105）=17460。

結(jié)論：年終獎18000元和年終獎19283.33元，扣稅后實得金額一樣。

年終獎18001元扣稅后實得金額低于年終獎18000元扣稅后實得金額。

理由：個人所得稅稅率有七檔，當(dāng)年終獎數(shù)額恰好達到或超過某個稅率“臨界點”，使得對應(yīng)的納稅稅 率提高一檔時，將會出現(xiàn)年終獎數(shù)額增加“一小步”，納稅額卻提高“一大步”，導(dǎo)致到手的獎金還少了的特殊情況。

這種特殊情況在獎金增加幅度大到一定數(shù)額(或者把它叫做“平衡點”)時又會消失，重新回到多發(fā)獎金稅后也能多得的情況。這個 “臨界點”和“平衡點”的區(qū)間，就是“年終獎縮水區(qū)”，一共有6個：

四、年終獎的個稅優(yōu)化

1、針對年終獎的縮水區(qū)：

最簡單的法子，我們把縮水區(qū)區(qū)間的金額，抽出來，放在下個月或下幾個月里跟工資一起發(fā)放就可以了。

2、年終獎優(yōu)化的一個思路：

思考：企業(yè)給員工發(fā)放的錢中，什么項目的個稅起征點是最高的？

解答：是解除勞動關(guān)系經(jīng)濟補償金。個人因與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分，除以個人在單位的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在單位的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

法條鏈接：

《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅［2001］57號）

一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用) ，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)

二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

思路： 深圳市2017 年的職工平均工資是7480元/月，2017年度職工平均工資3倍:7480×12×3=269280元。

年終獎金額在269280元內(nèi)，辦一個形式上的解除勞動合同手續(xù)，以發(fā)放解除勞動合同經(jīng)濟補償金的名目來發(fā)放年終獎這筆錢，然后，過一些天，再重新辦理入職手續(xù)就好。

好處：1、年終獎無需繳納1分錢個稅；2、單位將來無需再支付員工之前年限的工齡經(jīng)濟補償金或賠償金。

　　公司員工發(fā)獎金，公司需要代扣代繳員工的個人所得稅

　　一、月度或季度獎金：

　　月度或季度獎金，在發(fā)放的而當(dāng)月，與當(dāng)月的工資合并計稅。執(zhí)行現(xiàn)行的工資薪酬個稅標(biāo)準(zhǔn)及計算方法

　　二、年終獎

　　個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅：    （1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。      計算公式為：    應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)    個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。      （2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的    費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。      計算公式為：    應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。    由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。

（本文內(nèi)容由百度知道網(wǎng)友貢獻）

前幾天公司財務(wù)分享了年終獎計算方法，相信有很多朋友不太清楚的，分享一下給大家！

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速算扣除數(shù)，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計 算方式不同。

稅率表

說明：1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

三、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=(獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

看公式可能還很難理解，看例子吧！年終獎個稅案例說明

1、張三2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金12000元，當(dāng)月需繳納的各項社會保險費400元，那么張三1月應(yīng)繳納多少個人所得稅？

工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。

工資應(yīng)納個稅 = 100 × 3% － 0 = 3元。

年終獎金12000元，除以12后，每月平均1000元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應(yīng)納個稅為：

年終獎金應(yīng)納稅額 = 12000 × 3% － 0= 360元。

2、李四2018年1月份工資4000元，2017年度的年終獎金36000元，當(dāng)月需繳納的各項社會保險費700元，那么李四1月應(yīng)繳納多少個人所得稅？

工資應(yīng)納稅所得額 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。

年終獎應(yīng)納稅所得額 = 36000 － 200 = 35800元。

平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。

年終獎應(yīng)納稅額 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。

求關(guān)注，誠信互關(guān)

快年底了

心心念念的年終獎要來了

年終獎個稅該怎么算？

日常工資個稅如何算？

您算對了嗎？

想知道？

這都不是事兒

小能手編編為您科普一下工資納稅的來龍去脈~

《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

四、勞務(wù)報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產(chǎn)租賃所得；

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

工資是稅收來源的重要組成部分

小編很榮幸地告訴你

你為國家稅收作貢獻啦！

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

五、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

一、7種不同工資情況個稅計算方法

工資個稅計算不用再犯愁了！7種不同工資情況的計算方法，小編給大家奉上秘籍！

為了避免大家看不懂計算，小編特意把工資個稅稅率表貼出來。

(工資、薪金所得適用)

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除3500費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

不會算？

個稅表在此！

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

含稅級距

不含稅級距

1

不超過1500元的

不超過1455元的

3

2

超過1500元至4500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

3

超過4500元至9000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

4

超過9000元至35000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1005

5

超過35000元至55000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2755

6

超過55000元至80000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5505

7

超過80000元的部分

超過57505元的部分

45

13505

情況1：1個月內(nèi)工資分次發(fā)放的計稅

小編小編，我2017年10月15日取得上半個月工資收入為3500元，10月31日取得下半個月工資3000元，五險一金為500元，那么我應(yīng)納個人所得稅為多少？

（1）常規(guī)計算法：

3500+3000-3500-500=2500

因為1500

所以1500×3%+1000×10%=145

（2）速算法：（6500-3500-500）×10%-105=145

王小五:還有速算法？？

當(dāng)然有啦！

情況2：2個月的工資在一個月發(fā)放的計稅

員工劉某2017年8月份一次性取得了6月、7月的工資，其中6月份工資金額4500元，7月份為3000元，計算應(yīng)納個稅？

劉某應(yīng)納個稅=（4500+3000-3500）*10%-105=295元

提醒1：

工資薪金所得以每月收入額減除費用后計算應(yīng)納稅所得，按月計征，由扣繳義務(wù)人在支付時代扣稅款。如果在一個月內(nèi)取得兩個月的工資，應(yīng)當(dāng)合并計征個稅。

提醒2：

如果屬于補發(fā)以前月份工資的情形，建議攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后才可以分解到工資原來所屬的月份代扣個稅。

情況3：兩處以上取得工資的計稅

職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問如何代扣個稅？

甲公司扣繳個人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙公司扣繳個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；

如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。

應(yīng)補個人所得稅：1145－345－15=785元。

提醒1：

個人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進行全員全額扣繳申報，同時其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報；

提醒2：

合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時，同一項目兩處收入要合計，且只能減除一次費用扣除標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：

自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。

情況4：外籍職工取得工資的計稅

職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計算個稅？

個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

提醒1：

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定；

提醒2：

附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費用，相當(dāng)于減除4800元的費用。

情況5：符合條件的健康險可抵扣工資個稅

職工劉某所在公司為自己購買了疾病保險，并取得稅優(yōu)識別碼，全年共計保費1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請計算劉某8月份應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？

個稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

提醒1：

單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除；

提醒2：

單位為員工購買的商業(yè)保險應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計算個人所得稅。

情況6：取得過節(jié)福利的計稅

職工劉某2017年2月份工資4000元，本月發(fā)放了過年福利1000元，計算2月份工資的個稅？

個稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

提醒1：

過節(jié)發(fā)放人人有份的食品、購物券等補貼，是要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅；

提醒2：

《個人所得稅法》第四條第四項規(guī)定，福利費免征個人所得稅，所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

情況7：取得差旅補貼的計稅

職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷差旅補貼1000元，計算7月份工資的個稅？

個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提醒1：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅；

提醒2：

企業(yè)發(fā)放的差旅費津貼不超過各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；

提醒3：

企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除；

提醒4：

所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的，按各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的差旅費津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；

二、年終獎個稅計算方法

年終獎個稅的計算方法，

遵循1個原則、

2個步驟、

3個注意事項

1個原則：

對于職工個人取得的全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

2個步驟：

1、將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將全年一次性獎金減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2、將個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。

（1）、如果個人當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：

應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)

（2）、如果個人當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標(biāo)準(zhǔn)的，稅款計算公式為：

應(yīng)納稅額=（個人當(dāng)月取得全年一次性獎金－個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用減除標(biāo)準(zhǔn)的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

3個注意事項：

1、提醒：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次；

2、年終獎多發(fā)一元錢，但結(jié)果拿到手的獎金卻少了一千多元。年終獎在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點，會出現(xiàn)年終獎多發(fā)1元，稅后收入反而減少的情況，如下：

發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元；

發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元；

發(fā)108001元比108000元多納稅4950,25元；

發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元；

發(fā)660001元比660000元多納稅30250.35元；

發(fā)960001元比960000元多納稅88000.4元；

3、提醒：個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

案例1

林先生2015年12月份工資4800元，年底取得年終獎42000元，計算12月份工資以及年終獎的個稅？

工資的個稅=（4800-3500）*3%-0=39元

年終獎的個稅計算分為2步

第一步：確定稅率和速算扣除數(shù)

42000/12個月=3500元

找到對應(yīng)的稅率為10% 以及對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元

第二步：計算應(yīng)納稅款

應(yīng)交個稅

=42000*10%-105=4095

案例2

林先生是中國公民，2016年12月自單位取得當(dāng)月工資3000元，同時領(lǐng)取年終獎金20000元。在不考慮其他因素情況下，計算林先生年終獎應(yīng)納的個人所得稅款。

案例分析

該筆獎金是單位發(fā)給林先生年終獎勵，屬全年一次性獎金。因此，需要首先確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)，之后再計算其應(yīng)納稅款。

確定稅率和速算扣除數(shù)：林先生當(dāng)月工資低于3500元的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，故其每月平均獎金=[20000－（3500－3000）]÷12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105。

計算應(yīng)納稅款：林先生應(yīng)納稅額=[20000－（3500-3000）]×10%－105

=19500×10%－105=1845（元）

1.自2018年10月1日至2018年12月31日計算繳納工資個稅，按照適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表，還是“一個月一個月的算”，并沒有說“按年計算個人所得稅”，也就是說2018年10月1日至2018年12月31日期間全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法是存在的。

@所有人，10月1日后這么算工資個稅！含計算方法、稅率表及速算扣除數(shù)

2.自2019年1月1日起，居民個人取得綜合所得（工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得），按年計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。至于，2019年1月1日起，全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法是否存在，真的不知道！等政策明確。如果不存在，可能會變向增加以年終獎為主要來源的個人的個稅稅負。

3.建議發(fā)年終獎“等會”

在不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下計算年終獎個稅（即假設(shè)當(dāng)月扣除三險一金工資超過5000元），年終獎金額就是應(yīng)納稅所得額。

【心急狀態(tài)下】如果9月份發(fā)，適用3500元舊的費用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表

（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎金額=140,000.00

（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12=140,000.00÷12 =11,666.67

（3）平均每月11,666.67，參照2018年10月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1,005.00

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) =140,000.00×25%-1,005.00 =33,995.00

（4）稅后年終獎=稅前年終獎-應(yīng)納稅額 =140,000.00-33,995.00 =106,005.00

【看過文章情況下】按照公布《個人所得稅法》修改方案，如果在10月份以后發(fā)，適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表

（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎金額=140,000.00

（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額÷12 =140,000.00÷12 =11,666.67

（3）平均每月11,666.67，參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210.00

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.00×10%-210.00 =13,790.00

（4）稅后年終獎=稅前年終獎-應(yīng)納稅額=140,000.00-13,790.00=126,210.00

沒有對比沒有傷害

稅后年終獎相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00

或個稅多繳額=33,995.00-13,790.00=20,205.00

提醒一下，年終獎（不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下）10萬元，個稅多繳額9655元。

4.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個個人納稅人，全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法只允許采用一次（國稅發(fā)〔2005〕9號文件）2018年度已經(jīng)發(fā)過全年一次性獎金的企業(yè)您就“飄過”（沒有年終獎的企業(yè)在藍天上飄過，有點高）至于2019年1月1日起，全年一次性獎金計算征收個人所得稅方法是否存在真的不知道，屬于2018年還沒有發(fā)過全年一次性獎金的企業(yè)，一定要好好珍惜“只允許采用一次”的機會，過期不候。

5.多發(fā)一元錢，年終獎多繳個稅8.8萬元的！適用5000元新的費用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表的年終獎“坑”表如下：

來源：xiaochenshuiwu

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除‘雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)?！?/p>

如何計算年終獎個人所得稅

一、【思路架構(gòu)】介紹年終獎的納稅計算思路和方法

1、月工資收入和年終獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅，要分別計算。

2、找到年終獎對應(yīng)的適用稅率

（1）如果月收入≧3500，用年終獎除以12，用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

（2）如果月收入

3、年終獎個稅=(年終獎-補足3500的差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)

注：上文的“月收入”指月應(yīng)納稅所得額，指應(yīng)發(fā)工資扣除五險一金后的金額。

二、【案例解析】結(jié)合實際案例進行說明，透徹理解

案例1：甲月收入5000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎18000元，月工資5000元減3500元免征額，按適用稅率3%計算，即：（5000-3500）×3%=45元；年終獎18000元，首先除以12個月為1500元，對應(yīng)的適用稅率3%，則年終獎應(yīng)繳個稅18000×3%=540元?？傆嫾讘?yīng)繳個稅45+540=585元。

案例2：乙月收入10000元，當(dāng)月發(fā)放年終獎36000元，月工資10000元減3500元免征額，按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算（10000-3500）×20%-555=745元；年終獎36000元，除以12個月為3000元，對應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，即：36000×10%-105=3495元?？傆嫅?yīng)繳個稅745+3495=4240元。

案例3：丙月收入3400元，當(dāng)月發(fā)放年終獎24100元，月工資3400元不足3500元，用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分100元（3500-3400），再將剩余部分24000元除以12個月為2000元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，（24100-100）×10%-105=2295元；總計應(yīng)繳個稅0+2295=2295元。

三、【Excel公式】計算年終獎個稅1個公式搞定

G2輸入如下公式后向下填充

=LOOKUP(MAX(0.0001,(F2+MIN(D2-3500,0))/12),{0;3;9;18;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(F2+MIN(D2-3500,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})

附件可點擊“閱讀原文”從百度網(wǎng)盤中下載：年終獎個人所得稅

也可以直接下載 http://pan.baidu/s/1hqrPKdm

四、【合理避稅】年終獎多發(fā)1元，收入有可能少幾千甚至上萬

當(dāng)處于稅率臨界點時，會出現(xiàn)多發(fā)1元年終獎，少收入幾千甚至幾萬的情況。

舉例說明：

甲年終獎是54000元，除以12個月為4500元，按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算，應(yīng)納稅額為：54000×10%-105=5295元。

乙年終獎是54001元，除以12個月約為4500.08元，由于4500元是臨界點，超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算，應(yīng)納稅額為：54001×20%-555=10245.2元。

由此可見，乙比甲的年終獎多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。

年終獎一元錢臨界點效應(yīng)：發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元；54001元比54000元多納4950.2元；發(fā)108001元比108000元多納4950.25元；發(fā)420001元比420000元多納19250.3元；發(fā)660001元比660000元多納30250.35元；發(fā)960001元比960000元多納88000.45元。

附：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》

國稅發(fā)[2005]9號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕183號）計算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕206號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1996〕107號）同時廢止。

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